【正文】 同時，審計機(jī)關(guān)內(nèi)部有必要進(jìn)行崗位輪換，做到一專多能，并加強內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的協(xié)作，實行全局“一盤棋”，以提高審計人員的綜合素質(zhì)，以利共同配合，搞好同級審工作。作為縣財政來講，既接受縣審計局的“同級審”，又要接受市審計局的“上審下”，但從十二年的實踐看，兩者之間有部分脫節(jié)的問題，一是由于同級審向上級反映問題不徹底，尤其是有關(guān)改變預(yù)算級次及牽涉地方利益領(lǐng)導(dǎo)政績的問題，政府干預(yù)不敢如實反映，“上審下”時必須處理。預(yù)算執(zhí)行審計的監(jiān)督對象層次高，必須熟練掌握現(xiàn)行的政策、法律，有精熟的業(yè)務(wù)技能技巧，而且知識面要廣，否則就不能令財政、稅務(wù)人員信服，就達(dá)不到審計的目的。如有關(guān)切實提高財政收入質(zhì)量，加強非稅收入管理，財政周轉(zhuǎn)金管理，規(guī)范財政部門銀行帳戶管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)消赤減債，禁止高息兌付集資款，防范財政風(fēng)險等方面所提的建議均被采納，并由審計聯(lián)合有關(guān)部門制定具體措施，以縣政府文件或政府常務(wù)會議紀(jì)要形式下發(fā)全縣執(zhí)行，成立了非稅管理局?？h政府專門研究出臺了加強審計整改工作的意見等規(guī)范性文件。在真實性審計方面突出五個重點，即財政收入有無人為調(diào)節(jié)因素，收入征管是否及時足額；預(yù)算支出是否真實，有無支出掛往來和預(yù)算支出科目之間相互調(diào)整；預(yù)算結(jié)余是否真實，結(jié)轉(zhuǎn)下年支出指標(biāo)有無相應(yīng)資金保證；上級一般性轉(zhuǎn)移支付補助是否全額納入本級預(yù)算管理；專項轉(zhuǎn)移支付補助是否及時足額撥付等。（四）加快建立健全新型的國有資產(chǎn)監(jiān)管體系，完善國有企業(yè)獎懲機(jī)制。同時發(fā)現(xiàn)14名不符合保障條件的人員違規(guī)享受最低生活保障待遇，；14名已死亡人員的保險待遇被冒名享受。該工程項目概算的增加、調(diào)整及變更，目前評估確定其總投資額為98216萬元（不含安置房工程費14656萬元），超過原工程概算37872萬元。2011年溫州市本級部門項目經(jīng)費合計191039萬元。從審計情況看，2011市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支總體情況是好的，但預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支中仍存在一些不容忽視的問題，需及時糾正并加以完善。幸福溫州”中心工作，按照“優(yōu)化環(huán)境、強化投入、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、保障民生”的總體要求，努力做好“生財、聚財、用財、理財、管財”等文章，有力地促進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。四、加強協(xié)調(diào)，有效整合審計資源加強審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下級關(guān)系的協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計資源有效整合，是縣級預(yù)算執(zhí)行審計中必須堅持的原則之一。一方面，隨著財政管理體制改革的不斷深化，財政性資金將從競爭性、盈利性領(lǐng)域 1退出，符合市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政體制框架將全面建立?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)臵財政專戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專戶核算內(nèi)容的正確性。從目前的審計情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問題。均屬應(yīng)納入預(yù)算管理的收費項目應(yīng)列應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫，屬截留應(yīng)繳預(yù)算收入。一、重點關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問題財政預(yù)算作為國家行使分配職能，保障社會經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時它也是預(yù)算執(zhí)行審計的重要依據(jù)。預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。對專項基金和民生工程的審計。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。第一篇：2011年財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案**市審計局2011年度財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案為認(rèn)真做好2010年度市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴(yán)格履行財政審計的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實際及局2011年度財政預(yù)算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。（二）春節(jié)后階段。重點檢查各項民生資金的預(yù)算執(zhí)行情況、專戶管理、資金撥付情況，對民生工程項目資金安排、管理使用情況。重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。審計中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項目不細(xì)化的問題較為突出。“暫存款”未上交。五、關(guān)注往來資金安排使用問題財政局往來資金長期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來是財政審計的重點和難點，也是財政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所?？雌涫欠癜匆?guī)定核算財政資金，有無將不應(yīng)放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；關(guān)注了財政專戶管理的有效性。面對新形勢，審計機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格履行審計的法定職責(zé)，把財政預(yù)算執(zhí)行審計作為審計機(jī)關(guān)根本性、首要性的監(jiān)督內(nèi)容。由于預(yù)算執(zhí)行審計牽涉點多、面寬、線廣，而縣級審計機(jī)關(guān)一般人員較少，力量薄弱，需要機(jī)關(guān)全體動員、精心組織、合理分工、相互配合，實施整體戰(zhàn)略，有效整合審計資源，根據(jù)具體情況分設(shè)財政金融審計組、農(nóng)牧與資源環(huán)保審計組、行政事業(yè)審計組和經(jīng)貿(mào)與固定資產(chǎn)投資審計組等若干專業(yè)審計組。當(dāng)年，%；，增長16%，%。二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）溫州市本級預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的情況 。但審計發(fā)現(xiàn)部分項目經(jīng)費支出應(yīng)屬于公用經(jīng)費和基本建設(shè)資金，較多的大型項目其經(jīng)費卻在5萬元以下，不利于集中財力辦大事和項目經(jīng)費績效評估，同時，部分非經(jīng)常性項目未嚴(yán)格實行零基預(yù)算。審計發(fā)現(xiàn)，；已拆遷公房和無產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)（）未進(jìn)行登記管理；房屋產(chǎn)權(quán)證未及時更改（）；。由于受國家宏觀調(diào)控影響，土地審批滯后，影響實際開工時間，項目增加、調(diào)整也影響工程建設(shè)期，現(xiàn)整個西向排洪工程工期已較原施工計劃推遲46個月。同時，溫州市本級社會保障部門的社會保險管理系統(tǒng)尚未建立與公安、民政、工商等部門的信息共享機(jī)制，也未與省、縣聯(lián)網(wǎng)，不利于社會保障資金監(jiān)管。要真正將現(xiàn)代企業(yè)制度落到實處，同時進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)評估、確認(rèn)、管理的基本工作，解決國有資產(chǎn)管理方面存在的狀況不清、資產(chǎn)閑置浪費和流失等問題。在合法性審計方面突出五項內(nèi)容，即預(yù)算執(zhí)行中的變化調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)；部門預(yù)算編制和執(zhí)行是否存在“兩張皮”現(xiàn)象；是否存在無預(yù)算或未經(jīng)審批就撥付預(yù)算資金；是否存在違規(guī)退庫或庫外直接提取經(jīng)費；稅務(wù)部門是否存在違規(guī)提退手續(xù)費及違規(guī)減免稅等。同時，注重發(fā)揮審計信息的作用，挖掘和運用審計成果，撰寫了多篇審計論文和審計信息，先后被《中國審計報》、《安徽審計》、《安徽審計信息》刊登。二、十二年縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計的體會縣級財政預(yù)算執(zhí)行情況審計的主要對象是財政、地稅、國庫等部門，要搞好這一工作，我們認(rèn)為必須堅持以下幾個必須：第一，必須統(tǒng)一對審計監(jiān)督的認(rèn)識。三、開展縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題要進(jìn)一步深化縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計，須解決以下幾個問題：一是審計職能不全問題。二是“上審下”和“同級審”的審計范圍、內(nèi)容、側(cè)重面之區(qū)別在實際操作上難以把握，從而導(dǎo)致相互脫節(jié)。明確審計范圍，以全面體現(xiàn)同級審的工作成效。上級審計機(jī)關(guān)有必要舉辦專門的財政預(yù)算執(zhí)行審計培訓(xùn)班，請財政、國稅、地稅的同志講課，以提高審計工作水平。這樣，就由過去的單一“上審下”制度變成了“同級審”和“上審下”相結(jié)合的審計監(jiān)督制度，以全面深入地反映財政管理中存在的深層次問題，進(jìn)而從政策制度和管理機(jī)制方面提出建議。作為審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和從事預(yù)算執(zhí)行審計的同志，要有對國家、對法律、對工作高度負(fù)責(zé)的精神，堅持原則，敢于碰硬，既然有《憲法》、《審計法》賦予的職權(quán)，有政府領(lǐng)導(dǎo)的支持，我們沒有理由不去做好工作，否則就對不起國家，對不起法律；另一方面是業(yè)務(wù)素質(zhì)。在十二年來的縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計中，審計機(jī)關(guān)向縣委、縣政府提出了加強財政管理，搞好財源建設(shè)，提高財政收入質(zhì)量，嚴(yán)格預(yù)算約束的建議，引起了縣黨政領(lǐng)導(dǎo)和財稅部門的高度重視并積極采納審計建議。四、成果運用是做好預(yù)算執(zhí)行審計工作的重點近年來，由于反映了財政運行過程中的一些突出問題，分析了產(chǎn)生問題的深層次原因，提出了一些行之有效的建設(shè)性意見，我縣的財政預(yù)算執(zhí)行審計，得到了財政部門、地稅部門的高度重視和縣委、人大、政府的充分肯定，審計結(jié)果報告連續(xù)三年被政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示，要求審計結(jié)果如實向人大報告，接受人大監(jiān)督；縣人大還就審計中反映的一些重點問題進(jìn)行了督查，在社會上產(chǎn)生了較大反響；財政部門對審計中反映的問題認(rèn)真進(jìn)行了落實整改，預(yù)算支出的追加程序逐漸規(guī)范，專項資金的報賬程序逐步完善，票據(jù)管理逐步理順，非稅收入管理工作進(jìn)一步加強。一是嚴(yán)把審計重點關(guān)。要加大績效問責(zé)力度，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)和相互制約，有效推進(jìn)政府預(yù)算績效管理。2011年溫州市區(qū)有5人重復(fù)享受企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險待遇。截至2011年6月末該工程已累計投資69299萬元，%，其中一些已完工的單體工程均未辦理工程竣工結(jié)算。2008年至2010年，未納入單位財務(wù)賬核算，其實物主要用于員工福利、客戶接待等；。據(jù)統(tǒng)計，已催收稅費31399萬元，追回違規(guī)資金4490萬元，核減工程價款11543萬元，及時撥付使用專項資金3448萬元，移送紀(jì)檢、司法部門案件3件，已被法院判刑5人，9位責(zé)任人受到黨紀(jì)政紀(jì)處分，上審計整改工作成效明顯。一、溫州市本級財政預(yù)算執(zhí)行總體情況2011年，在溫州市委的正確領(lǐng)導(dǎo)和市人大及其常委會的監(jiān)督下，市政府及其財稅部門和有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真執(zhí)行中央和省、市關(guān)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì) 發(fā)展方式的決策部署，緊緊圍繞建設(shè)“三生融合當(dāng)前，縣級審計機(jī)關(guān)要主動運用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，除了采取常規(guī)的審閱、核對、計算等一些常規(guī)的審計技術(shù)方法外，還要將審計調(diào)查的一些專門方法引用到預(yù)算執(zhí)行審計的過程中去，將查找同類問題與延伸審計單位結(jié)合起來，還需要更多地運用分析性復(fù)核、座談等方式，及時發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)案件線索；要運用審計抽樣、風(fēng)險評估等審計方法，不斷提高審計工作效率；要通過審查賬戶之間資金運動的聯(lián)系和賬戶與現(xiàn)金流動的內(nèi)在聯(lián)系，把握資金運動的全貌和整體狀況，順藤摸瓜追蹤資金3運動軌跡；特別是要充分運用計算機(jī)輔助審計，推廣使用審計軟件，以節(jié)省時間、提高質(zhì)量，實現(xiàn)資源和信息共享；要嚴(yán)格審計的職責(zé)要求，實行縣級財政預(yù)算執(zhí)行的全方位監(jiān)督，要認(rèn)真建立財政預(yù)算執(zhí)行審計所需的資料庫，為審計取得第一手資料打好基礎(chǔ)；要服務(wù)于本級人大監(jiān)督工作，積極、全面、真實地向本級人大常務(wù)委員會報告財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的情況，形成好的輿論氛圍，以求得社會各界對審計工作的支持和重視，從而把預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量提高到一個新的水平。一、與時俱進(jìn)，樹立科學(xué)審計理念財政預(yù)算執(zhí)行審計是一項宏觀性、實效性很強的審計工作，與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局密不可分。如在2009年的財政預(yù)算執(zhí)行審計中，我們關(guān)注了專戶設(shè)臵的程序問題。在審計中我們重點關(guān)注了財力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市縣結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專項性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。以上8個單位收入合計1987646元。新形勢下財政預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)重點關(guān)注以下七個方面的內(nèi)容。預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。重點摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。審計三組。一、審計目標(biāo)2011年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，以促進(jìn)落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。2011年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計。選擇重點項目延伸到部門、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和具體項目。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設(shè)及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點審計