【正文】 采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。二、加強內(nèi)外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數(shù)409戶。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用及交易相關(guān)稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴重侵蝕稅基。如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。四、注意事項填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；檢查有關(guān)稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；檢查彌補虧損是否準確，是否按規(guī)定填報；檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務機關(guān)審批、備案等；納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。發(fā)生的公益性捐贈支出較多，超過限額部分企業(yè)作正常列支，但按稅法規(guī)定，應納稅調(diào)增，而且捐贈應通過社會福利等公益性社會團體，并取得正式發(fā)票的才可在稅前扣除。第一篇：對當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點思考對當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點思考企業(yè)所得稅匯算清繳工作是指對于企業(yè)每年度的企業(yè)所得稅進行匯總計算、提供材料以及證據(jù)，多退少補的一個過程。如：企業(yè)2013年發(fā)生捐款180萬元，其中150萬元通過公益性社會團體捐贈，另30萬元捐贈給個人，企業(yè)當年利潤總額為1000萬元，則企業(yè)在計算應納稅所得額時按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納所得稅時扣除。預繳企業(yè)所得稅的方式有據(jù)實預繳、按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳和采用經(jīng)主管稅務部門認可的其他方法。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導入客戶端，出具《業(yè)務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；蓋齊公章；電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內(nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。企業(yè)常見的幾種不當處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費與生產(chǎn)經(jīng)營費用相混淆，擅自擴大費用列支扣除范圍，提高扣除標準。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會有新的變化，給稅務機關(guān)、企業(yè)的實際工作帶來操作難度。如果企業(yè)對稅后利潤不進行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報企業(yè)戶數(shù)59戶。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。這首先取決于經(jīng)濟環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過了經(jīng)濟危機，經(jīng)營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強企業(yè)所得稅預繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。我們首先分期分批對申報大廳操作人員和全局稅收管理員進行輪訓，一方面培訓有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報表，提高企業(yè)申報表填報質(zhì)量；另一方面，培訓申報軟件的操作技能，根據(jù)試點測試所得稅電子申報的經(jīng)驗，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件》和相關(guān)說明一并下發(fā)各稅源管理部門。同時成立應急梯隊，在正常工作時限之外，根據(jù)納稅人排隊等候情況，由應急梯隊繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便捷的服務。設臵專門的應急窗口，必要時啟動應急窗口，迅速、快捷受理申報。我局多次召開工作會議，提高認識，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領(lǐng)導小組，制定了應急預案，加強縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調(diào)和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開展。（二）稅收增收情況及原因。居民服務及其他服務業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報企業(yè)戶數(shù)5戶。（二）匯算清繳行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負擔率高達40％(1(1—25％)(1—20％))。清算政策法規(guī)缺乏操作性。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務機關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務機關(guān)在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準確核實企業(yè)的真實收入?！睂崉罩锌梢赃@樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當年25號公告：不超過5個第四篇：所得稅匯算清繳稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點表稅務登記證復印件享受優(yōu)惠政策的批文復印件本財務會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件1其他應提供的資料備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。備案項目提交的資料(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材