【正文】 匯算清繳結(jié)束前未取得稅前扣除適當憑據(jù)的，不得在稅前扣除。企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國規(guī)定的合法憑據(jù)、單位或個人簽收單據(jù)等。（二）被投資企業(yè)以利潤分配方式派發(fā)紅股，投資方企業(yè)可以按取得股份的面值，確認取得股權(quán)投資成本。第四章資產(chǎn)的稅務(wù)處理及管理第二十七條企業(yè)固定資產(chǎn)的歷史成本確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：（一）國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；（二）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（三）根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。不能提供的，不得在稅前扣除。第十八條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工作服是指由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用。上述分攤方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)可扣除的各項支出應(yīng)當是必要和正常的，計算和分配方法應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。浪子個人對辦法的諸多條款有不同意見，供大家參考。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）規(guī)定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保險公司按照以下規(guī)定繳納或提取的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金等，準予稅前扣除。自建固定資產(chǎn)計提折舊企業(yè)自建廠房，材料自購，現(xiàn)工程結(jié)束，要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。合理的福利費列支范圍的人員工資、補貼是不需要發(fā)票的。（二）已用于資產(chǎn)投資、并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。不妥之處，請與本人聯(lián)系。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。待工程決算并取得發(fā)票后，才能按照稅法有關(guān)規(guī)定將所提折舊在企業(yè)所得稅前列支。%部分準予扣除。（二）、權(quán)責發(fā)生制原則。稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。具體分析，包括以下3個方面13個因素：：1）崗位責任的性質(zhì)；2）工作時間；3）工作質(zhì)量、數(shù)量和復(fù)雜程度；4）工作條件；：5）通行的總的市場情況，可比工資；6）職員與所有者關(guān)系；7）職員的能力、8）企業(yè)某一種特定經(jīng)營場所的生活條件；9）職員工作經(jīng)歷和教育情況；10）職員提供勞動的利潤水平；11）是否有其他職員可執(zhí)行同一職責；：12）企業(yè)過去關(guān)于股息和工資方面的政策；13）職員的工資同該職員所持有的股權(quán)份額之比例。直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。運輸費用，是指同時符合以下條件的費用：費用與購銷貨物或生產(chǎn)經(jīng)營中的運輸業(yè)務(wù)相關(guān)；取得合法有效的運費憑證；運費憑證與購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票及其他相關(guān)憑證的信息一致。會議費的合法有效憑證，包括召開會議的文件、通知、會議紀要、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費發(fā)票、會議費用明細單等。第三十一條企業(yè)自行開發(fā)建造房屋或者建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與房屋或者建筑物應(yīng)當分別進行稅務(wù)處理；外購房屋或者建筑物支付的價款中包括土地價款的，應(yīng)當在房屋或者建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當全部計入房屋或者建筑物的計稅基礎(chǔ)。第三十八條對企業(yè)以前實際在財務(wù)會計處理上已確認且已按規(guī)定在稅前扣除的各項支出，企業(yè)采用追溯重述法進行會計差錯更正的，在有關(guān)稅收政策規(guī)定的稅前扣除范圍和標準內(nèi)，其更正金額允許追補調(diào)整業(yè)務(wù)支出發(fā)生的應(yīng)納稅所得額，但追補調(diào)整期限應(yīng)符合稅收征管法的規(guī)定。（七）企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。非金融向金融借款的利據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條第（一）項《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]34號）非金融向非金融，不超過《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條第（二）項 同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所貸款利率情況說明”得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條利息支出（向企業(yè)借款）權(quán)益性投資5倍或2金融企業(yè)債權(quán)性投資不倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)超過權(quán)益性投資的5倍借款）內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條同期同類范圍內(nèi)可扣同期同類可扣并簽訂借（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）款合同《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第119條 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨自然人）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳部分不得扣除 足應(yīng)繳資本額的）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付利息 住房公積金 罰款、罰金和被沒收財物損失 稅收滯納金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第10條 據(jù)實 規(guī)定范圍內(nèi)《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條 立交易原則不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息間未繳足注冊資本額247。（五）企業(yè)繳納的社會保險費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。第三十七條對企業(yè)以前實際在財務(wù)會計處理上已確認且已按規(guī)定在稅前扣除的各項支出，因會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整的，會計政策變更累積影響數(shù)中影響前期損益的各項支出調(diào)整金額，應(yīng)直接調(diào)整變更當期應(yīng)納稅所得額，不得追補確認在業(yè)務(wù)支出發(fā)生扣除。第三十條自有房屋或者建筑物的裝修、裝潢支出，如改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)或者延長房屋或者建筑物使用年限的，屬于固定資產(chǎn)改建支出。差旅費實行定額管理或包干的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費定額管理或包干制度，實際發(fā)生的差旅費定額費用或包干費用，允許在稅前扣除。企業(yè)支付給本企業(yè)雇員的銷售提成等支出，不屬于手續(xù)費及傭金支出。直接成本是可直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中的直接材料、直接人工等。勞務(wù)派遣單位不再重復(fù)計入工資總額。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。第三條除稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)同時符合以下原則：、（一）、真實性原則。網(wǎng)友王佳俊整理的一份所得稅稅前扣除明細表費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）職工工資據(jù)實任職或受雇，合理加計100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%%工資薪金總額8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費捐贈支出12%利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。未竣工結(jié)算的在建工程、已投入使用的資產(chǎn)計提折舊《企業(yè)會計準則第4 號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：“已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。企業(yè)提供的資料主要有：(一)會計核算有關(guān)資料和原始憑證；(二)資產(chǎn)盤點表；(三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證)；(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(六)由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；(七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔稅收法律責任的申明。實際上有些稅前扣除項目不需要正式發(fā)票，而只需要內(nèi)部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生而不是實際支付的適當憑據(jù)就可以稅前扣除。（三）已