【正文】 第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)每一納稅審批的資產(chǎn)損失事項進(jìn)行抽查監(jiān)督，對未按規(guī)定審批的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。申請人的申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正；申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)時或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理。第九條 資產(chǎn)損失稅前扣除項目的申請時限如下：（一）企業(yè)資產(chǎn)損失申請時限為終了后45日內(nèi)報送。第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；（三）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進(jìn)行評估。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報廢，屬于非正常損失要進(jìn)行專項申報。（六）企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。（二）審批權(quán)限及時限企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。從此企業(yè)對于資產(chǎn)損失的確認(rèn)范圍和申請審批程序和規(guī)定，有了確切的依據(jù)?！豆芾磙k法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進(jìn)行符合審查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有充分性和相關(guān)性。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求進(jìn)行專項申報。第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第七條 除本辦法第六條規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，均屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。申請事項屬于本級職權(quán)范圍（包括上級國稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的項目但依照規(guī)定可以由本機(jī)關(guān)受理的）、申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式受理申請人的申請。第五章 資產(chǎn)損失的監(jiān)督檢查和法律責(zé)任第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人提供的資料與法定條件進(jìn)行的符合性審核，不改變納稅人真實申報的責(zé)任，納稅人對申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。并將有關(guān)情況報有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第十六條 對屬于省局、市局審批權(quán)限的項目，在接到申請人報送或下級國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的申請資料后，省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成對納稅人申請資料審查；省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）可根據(jù)情況派員實地核查并形成調(diào)查報告，也可以委托下級國稅機(jī)關(guān)具體組織實施核查。第十條 企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送正式的申請文件，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并附送下列資料：（一）報請損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗收或購進(jìn)日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時間等；（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財務(wù)管理等有關(guān)部門對損失資產(chǎn)簽署的處理意見；（三）企業(yè)遵照國家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；（六）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，由國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第二章申報管理第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質(zhì)屬于非正常損失，應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)完成。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)?！豆芾磙k法》規(guī)定，企業(yè)有六類資產(chǎn)損失可以自行計算扣除，除此之外的資產(chǎn)損失，均需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風(fēng)險。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。第十一條 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申