【正文】 （5）被投資方如存在股息分配的，是否對(duì)投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在5月31日前完成申報(bào)，結(jié)清所得稅稅款。二十七、問(wèn)：若非營(yíng)利組織的法人證書(shū)有效期不足五年，是否仍給予五年期限的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定？答：非營(yíng)利組織符合財(cái)稅[2010]123號(hào)文第一條規(guī)定條件的，仍給予五年期限的免稅資格認(rèn)定。對(duì)”控股企業(yè)”的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可參照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)”國(guó)有控股企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。十九、問(wèn)：企業(yè)首次執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?，其計(jì)提的減值準(zhǔn)備作追溯調(diào)整的，以后資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失沖減計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可 否作納稅調(diào)減處理？答：企業(yè)首次執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?時(shí)，按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?第四條規(guī)定計(jì)提且作追溯調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，可在資產(chǎn)損失發(fā)生，且符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件的，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，作納稅調(diào)減處理。十二、問(wèn)：企業(yè)當(dāng)年提取的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放額的差額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)是否可作納稅調(diào)減？ 答：應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在國(guó)資、人力資源和社會(huì)保障等部門(mén)核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作為納稅調(diào)減處理。四、問(wèn)：已經(jīng)辦理好政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)如何辦理結(jié)算、清算手續(xù)？答：根據(jù)上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處臵收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知?及本市貫徹實(shí)施意見(jiàn)的通知?（滬國(guó)稅所[2009]44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，已辦理備案登記的企業(yè)，應(yīng)在每匯算清繳時(shí)，辦理政策性搬遷或處臵收入使用的結(jié)算、清算手續(xù)，并報(bào)送下列資料：；2.?上海市企業(yè)政策性搬遷或處臵收入使用清算表?。所以，對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。意見(jiàn)：匯算后通過(guò)以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。經(jīng)營(yíng)期 年。貴公司按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。公司章程、驗(yàn)資報(bào)告（含增資報(bào)告）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證。三．會(huì)計(jì)資料： （電子帳套）； ； （加蓋公章）； ； （包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。（二）對(duì)象與方式企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象為國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。為規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作，為更好的完成14年度的工作奠定了基礎(chǔ)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。三、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告實(shí)例分析調(diào)表、遞延所得稅與遞延稅款的理解、納稅調(diào)整。營(yíng)業(yè)收入以及營(yíng)業(yè)成本、生產(chǎn)成本按照月份提供明細(xì)，2010年1月收入明細(xì)。1如上一有審核報(bào)告，還需提供上一中介機(jī)構(gòu)出具的納稅鑒證報(bào)告。建議貴公司及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長(zhǎng)期股權(quán)投資的歷史成本確認(rèn)投資成本，納稅調(diào)整減少額 元。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。第四篇：2010匯算清繳若干問(wèn)題解答2010企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題解答一、問(wèn)：企業(yè)通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)國(guó)債，如何確認(rèn)其免稅利息收入？ 答:?實(shí)施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。九、問(wèn)：非營(yíng)利組織資格認(rèn)定從何時(shí)開(kāi)始？答：財(cái)稅?2009?123號(hào)文規(guī)定，非營(yíng)利組織資格認(rèn)定的起始日期為2008年1月1日?！逼髽I(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動(dòng) 保障部令第20號(hào))、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號(hào))規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家發(fā)改委、工業(yè)和和信息化部、財(cái)政部、商務(wù)部、中國(guó)人民銀行和國(guó)家工商總局聯(lián)合發(fā)布的?融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法?(中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2010年第3號(hào)令)規(guī)定：“設(shè)立融資性擔(dān)保公司及分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)管部門(mén)審查批準(zhǔn)。二十五、A公司是企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，B公司是核定征收企業(yè)。三十二、問(wèn)： 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。一般性原則的要求.權(quán)責(zé)發(fā)生制稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）雖然存在不同的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是重要的共同點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi).盡管企業(yè)有可能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入不同科目中，但稅法上統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注是否屬于招待事項(xiàng).對(duì)于確屬員工工作餐費(fèi)用，可以適用辦公費(fèi)用，如是聚餐性質(zhì)可以適用福利費(fèi).對(duì)于禮品的贈(zèng)送，稅法上屬于視同銷(xiāo)售行為，要考慮納稅調(diào)整會(huì)議費(fèi).應(yīng)準(zhǔn)備完備的憑據(jù)，特別是如會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等；如果是外部會(huì)議，附上會(huì)議邀請(qǐng)函.會(huì)議中的大額餐費(fèi)應(yīng)盡量避免單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，以免其他證明資料不全時(shí)，歸于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的誤解.外部服務(wù)公司承擔(dān)舉辦會(huì)議的，資料也必須嚴(yán)格符合上述要求業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).適用范圍廣泛，要區(qū)分與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的界限；廣告性質(zhì)的贊助支出建議也規(guī)范于此項(xiàng)目中核算.印有公司標(biāo)志的宣傳物通常會(huì)被認(rèn)為屬于廣告宣傳費(fèi)，但要考慮金額、接受對(duì)象的不同承擔(dān)員工或第三方的稅費(fèi)稅前扣除.國(guó)稅函[2005]715號(hào)規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，盡管?chē)?guó)稅函(2001)189號(hào)文件認(rèn)為是一種商業(yè)約定，但不能以此佐證可以稅前扣除爭(zhēng)取改變合同條款中金額的表達(dá)方式，將相關(guān)稅款考慮進(jìn)雙方約定的工資（交易）金額中新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例對(duì)境外勞務(wù)提供應(yīng)稅行為的判定原則改變，相應(yīng)的成本往往由中國(guó)的勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)方（境內(nèi)單位）承擔(dān)，而對(duì)于企業(yè)所稅，往往也轉(zhuǎn)嫁于境內(nèi)單位承擔(dān)，能否扣除成為關(guān)鍵員工出差費(fèi)用、通訊費(fèi)用、交通費(fèi)用等.在上述一般性要求中已提及票據(jù)處理的及時(shí)性要求，應(yīng)告知員工將上述費(fèi)用于12月31日前入賬，不致因違背權(quán)責(zé)發(fā)生制而出現(xiàn)不被認(rèn)可的情形.出差費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)提供完整的證據(jù)，包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等，避免被認(rèn)為借出差名義發(fā)放補(bǔ)貼的情形.出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有完整的企業(yè)規(guī)范文檔支持出差補(bǔ)貼要考慮個(gè)人所得稅的適用標(biāo)準(zhǔn)傭金及手續(xù)費(fèi).財(cái)稅[2009]29號(hào)文未能夠清楚的說(shuō)明傭金及手續(xù)費(fèi)定義及適用的主體說(shuō)明，對(duì)于保險(xiǎn)公司之外的企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)上記錄為“傭金”或“手續(xù)費(fèi)”的科目，我們理解并不一定屬于受列支限制情形，建議靈活使用，不致陷入5%扣除限額的爭(zhēng)議預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用.雖然企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但在2009年、2010年自查與稽查中，對(duì)于未取得發(fā)票的，普遍不予認(rèn)可，而且實(shí)務(wù)當(dāng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)較多存在如此把握.部分稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)踐中將匯算清繳前取得票據(jù)作為認(rèn)可條件贊助支出.非廣告性質(zhì)的贊助支出將得不到稅前扣除，對(duì)于贊助支出在簽訂合同時(shí)應(yīng)考慮是否能適用廣告宣傳的方案考慮、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法，因此采用其他方法的企業(yè)，應(yīng)考慮采取管理成本較低的方法來(lái)代替.適用會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，主要是外商投資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，在采用后進(jìn)先出法時(shí)，需按稅法進(jìn)行重新調(diào)整部分地區(qū)，暫估入賬未取得發(fā)票，貨物銷(xiāo)售時(shí)成本不予認(rèn)可存貨盤(pán)點(diǎn).12月31日前進(jìn)行必要的存貨盤(pán)點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行提前安排停止發(fā)貨通知，以確認(rèn)發(fā)出存貨與是否達(dá)到收入確認(rèn)條件、存貨是否發(fā)生盈虧以利盡早作出報(bào)廢等處置資產(chǎn)盤(pán)盈與盤(pán)虧不能互抵作為損失額固定資產(chǎn)折舊期限的選擇.國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)規(guī)定加速折舊應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后1個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案如果會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，稅法上應(yīng)不認(rèn)可進(jìn)行納稅調(diào)減處理軟件攤銷(xiāo).財(cái)稅[2008]1號(hào)提出購(gòu)入軟件經(jīng)核準(zhǔn)可在2年內(nèi)攤銷(xiāo)，如若享受此縮短期優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)申請(qǐng)（實(shí)踐當(dāng)中類(lèi)同備案）.委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的開(kāi)具增值稅發(fā)票，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。聲明：本資料適用于查賬征收的居民納稅人使用，我們對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的分析與意見(jiàn)，是基于我們的理解或通過(guò)其他謹(jǐn)慎性的確認(rèn)過(guò)程作出的。三十一、問(wèn)：企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。二十四、問(wèn)：A公司吸收合并B公司，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理，被合并企業(yè)注銷(xiāo)前是否要將當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作匯算清繳申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？答：是的?！笔欠袼袕氖轮行∑髽I(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)都可以執(zhí)行上述政策？答：本市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，其向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保取得擔(dān)保收入的部分，可按?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2009]62號(hào)）規(guī)定，稅前計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備。十五、問(wèn)：出租車(chē)駕駛員每月向出租車(chē)公司繳納定額承包費(fèi)，出租車(chē)公司為出租車(chē)駕駛員支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何計(jì)算？答：出租車(chē)公司應(yīng)以為出租車(chē)駕駛員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)所計(jì)算的繳費(fèi)基數(shù)，作為職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。八、問(wèn)：免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是否應(yīng)單獨(dú)核算？ 答：根據(jù)財(cái)稅?2009?123號(hào)文規(guī)定，對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。一般來(lái)說(shuō)，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)