【正文】 各單位主要負責人要按照黨風廉政建設責任制要求，切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的治理工作。四是制定了一批整改措施。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點檢查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”22 884個，；因設立和使用“小金庫”款項予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀政紀處分298人、移交司法機關處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。（2）事業(yè)單位改革的幾大難點第一，改革涉及機構和人員眾多。要堅持處理事和處理人相結合。，加大機關和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作。通過檢查發(fā)現(xiàn)問題反映出的政策規(guī)定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機構正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。截至2009年11月底，全國自查自糾和重點檢查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”22 884個，；因設立和使用“小金庫”款項予以行政處罰270人、組織處理147人、黨紀政紀處分298人、移交司法機關處理81人，有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭?！靶〗饚臁钡闹匾侄纹鸬酵刈饔?，提高檢查效率。，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。三、小金庫處理政策解讀 3（一）處理原則、寬嚴相濟?！秾徲嬍疝k公廳關于設立“小金庫”行為適用法規(guī)問題的批復》 《財政違法行為處罰處分條例》，中辦國辦聯(lián)合印發(fā)《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。、出租收入。領導小組下設辦公室，負責“小金庫”專項治理的具體實施。著力解決工作不重視、走過場等問題，堅決掃除專項治理工作死角，要始終抓住構建和完善防治“小金庫”長效機制這個根本任務，認真組織自查，切實把“小金庫”治理工作落到實處。要求認真組織復查，做到不走過場、不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。加大對小金庫問題處理處罰和責任追究力度，進一步完善小金庫問題財政處理處罰規(guī)定和違法違紀行為，加快對小金庫違法行為的刑事可罰性研究，強化對小金庫問題責任人的處理處罰力度，加大違紀違法成本。在推進公務卡改革方面也邁出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治區(qū)、直轄市，250多個地市、600多個縣區(qū)實施了公務卡改革，減少了預算單位的現(xiàn)金提取量，對規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。同時，按照“問計于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領導小組聯(lián)合人民日報、中國紀檢檢查報、中國財經(jīng)報、中國審計報、財政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長效機制建設有獎征文活動，組織編寫了《防止“小金庫”長效機制建設征文選編》。（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點，推動了防止小金庫長效機制建設。從小金庫分布情況看，國有及國有控股證券業(yè)金融機構總部設立小金庫的金額較大。一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點（一）黨政機關和事業(yè)單位從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營收入是黨政機關和事業(yè)單位設立小金庫的主要來源。②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費額度較為寬裕，直接虛列會議費支出。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進行了罰款處理，對單位及有關責任人進行了經(jīng)濟處罰、補稅等財政財務管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關責任人責任的，我們一是和紀委聯(lián)合，移交了需要處理相關責任人的責任追究函，要求紀委監(jiān)察部門在進一步核實情況，理清責任的基礎上對相關責任人進行嚴肅處理。通過這樣我們就可以認為，定性為小金庫最關鍵最可行的標志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。1989年的小金庫清理檢查是結合全國稅收財務物價大檢查同時進行，稅收財務物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領域。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設立賬戶，其財務收支必須真實完整地納入賬戶內(nèi)核算。獎與罰。（二）虛列支出設置小金庫虛列支出小金庫應該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴重較為普遍的設置小金庫的主要手段。一般在黨政機關事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補充經(jīng)費或是構建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補貼；第三種主要用于請客送禮。小金庫資金主要用于發(fā)放獎金、津貼補貼、福利等。2011年督導抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實經(jīng)濟事項的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設立小金庫。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設，因為制度具有全局性、根本性、穩(wěn)定性和長期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。中央領導小組成員單位，制定和完善了78項制度，各地區(qū)和各部門也普遍加強了現(xiàn)金、賬戶、資產(chǎn)，以及會議費、培訓費等方面的管理，制定和完善了8300多項制度，有的地區(qū)還把非稅收入通過POS機刷卡直接繳費至財政專戶，杜絕節(jié)流挪用問題，一些中央部門則重點完成了會議費、勞務費等容易支撐小金庫問題的支出管理，堵塞漏洞、強化制約。（二）完善制度加強預算管理加強預算單位銀行賬戶管理加強現(xiàn)金管理加強行政事業(yè)單位會議費、培訓費和勞務費等費用管理加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入和處置收入管理建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范完善事業(yè)單位財務會計制度加強票據(jù)管理清理規(guī)范行政事業(yè)單位上下級之間資產(chǎn)財務管理加強社會組織財務會計管理1加強對社會組織活動的管理1加強國有企業(yè)的財務管理1加強金融企業(yè)的財務管理（三）深化改革要進一步深化國庫集中收付改革深化政府采購管理改革全面推進公務卡改革推進行政單位津貼補貼和事業(yè)單位績效工資改革推進社會組織管理體制改革（四）強化監(jiān)督要進一步積極推進財政預算決算公開和單位財務公開，加強群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督以遏制小金庫行為的發(fā)生。檢查本單位與下屬單位及其關聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級和關聯(lián)交易轉移資金資產(chǎn)對單位的資產(chǎn)情況進行全面核查主要是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。二〇一一年五月十八日主題詞： 小金庫 自查 實施方案 通知湯陰縣工商行政管理局辦公室 2011年5月18日印 湯陰縣工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理自查工作實施方案為深入貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，繼續(xù)深化“小金庫”專項治理工作，根據(jù)省、市局部署，按照省、市局關于工商系統(tǒng)2011年“小金庫”專項治理工作要求，結合湯陰縣局工作實際，縣局決定從2011年5月10日至5月31日對我縣工商系統(tǒng)所有單位開展為期20天的“小金庫”治理自查自糾工作，現(xiàn)制定如下方案。把握好收支進度，控制好結余資金（積極關注基本戶結余資金），及時清理往來款項及因公借款。判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿。集中于少數(shù)權力部門、金融機構、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級以下預算單位。，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。、減輕違法行為后果的。（五）案件移送基本程序主要按照《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）的基本要求辦理。中央治理“小金庫”工作領導小組：由中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務總局和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。三是查處了一批違規(guī)案件。，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認識機關各部門、各派出機構、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認真學習、深刻領會中央有關精神，切實把思想認識統(tǒng)一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定，推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，增強工作的責任感和使命感，繼續(xù)把這項工作抓好，抓出成效。擴大“小金庫”治理工作的綜合成效各級“小金庫”治理領導機構要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內(nèi)容，與加強內(nèi)部控制、規(guī)范津貼補貼、推動事業(yè)單位改革、規(guī)范國有企業(yè)高管人員薪酬管理，及加強資產(chǎn)財務管理等工作緊密結合，與委托業(yè)務費專項檢查、領導干部經(jīng)濟責任審計、財政預算執(zhí)行情況審計自查、會計信息質量自查、國有資產(chǎn)監(jiān)管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。第一類是主要承擔行政職能的事業(yè)單位，屬于“政事不分”，改革目標是逐步轉為行政機構或將行政職能劃歸行政機構。中央治理“小金庫”工作領導小組：由中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部和審計署牽頭，中央組織部、中央宣傳部、公安部、中國人民銀行、國家稅務總局和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會共同組成，財政部部長謝旭人任組長，中央紀委副書記張毅、審計署副審計長董大勝任副組長。重點檢查發(fā)現(xiàn)全省各級存在其他違反財經(jīng)紀律單位315戶，違紀資金額度76 ，經(jīng)審理擬收繳財政資金47 。在日前中央治理“小金庫”工作領導小組下發(fā)的《關于進一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》中，強調要進一步加大黨政機關和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關單位進一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團體“小金庫”治理工作；要組織調研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進行分析，適時開展對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理試點工作。各單位“小金庫”治理領導機構要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作。，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收人和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調控能力，影響了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。“小金庫”自查自糾情況公示制度。（3）事業(yè)單位收入分配機制改革第一步，從2009年1月1日起先在義務教育學校實施；第二步，配合醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，特別是實行基本藥物制度，從2009年10月1日起，在疾病預防控制、健康教育、婦幼保健、精神衛(wèi)生、應急救治、采供血、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機構和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、城市社區(qū)衛(wèi)生服務機構等基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位實施；第三步從2010年1月1日起，在其他事業(yè)單位實施。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀違法案件線索，要按有關規(guī)定和程序辦理移交。“回頭看”中發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，必須自覺糾正。因此，必須從完善社會主義市場經(jīng)濟體制的高度出發(fā)，從全面學習實踐科學發(fā)展觀、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的大局出發(fā)，切實提高對“小金庫”治理工作的思想認識?！靶〗饚臁弊圆樽约m情況公示制度。（3）舉報企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財務隸屬關系，交由相關執(zhí)法單位查處。、提供證據(jù)的。自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。黨紀處分：警告、嚴重警告、撤銷黨內(nèi)職務、留黨察看、開除黨籍。，中央治理小金庫工作領導小組印發(fā)了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。（三）落實舉報制度。其它好的做法和典型經(jīng)驗也要及時上報縣局“小金庫”治理辦公室，以便 匯總向全系統(tǒng)通報。3．是否以會議費、勞動費、培訓費、咨詢費等名額套取資金設立“小金庫。那么如果出現(xiàn)設立小金庫和使用小金庫違規(guī)款項的行為應該受到哪些處罰。財政部、審計署等五個委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指導企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，強化內(nèi)部監(jiān)督。為加強各地區(qū)各部門長效機制建設工作的指導，2011年9月30日，中央治理小金庫領導小組辦公室還組織召開了全國防止小金庫長效機制建設經(jīng)驗交流會，全面總結長效機制建設成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗和做法，以加強對各地區(qū)各部門各單位長效機制建設的工作指導，謝部長在會上做了重要發(fā)言，對長效機制建設提出明確要求。第五章 防止小金庫長效機制建設三年小金庫治理工作結束后，小金庫專項治理工作將向常態(tài)化轉變。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國有及國有控股保險業(yè)金融機構小金庫存放的主要形態(tài)。%，%，%，%，從小金庫分布情況看，黨政機關和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級以下單位。虛列職工工資，套取資金設置小金庫（三）轉移資產(chǎn)設置小金庫通過購置資產(chǎn)設置小金庫主要有以下幾種情況：以購買資產(chǎn)或服務為由將資金轉出，轉出的資金遠遠高于實際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務的價格，價差就存放在該單位或者轉移至關聯(lián)單位，甚至轉移到個人上或賬外開設的賬戶里，成為小金庫。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結合起來，特別是將小金庫治理以紀檢監(jiān)察、財政審計這些機關的日常監(jiān)督檢查和審計工作結合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。三、本次小金庫治理的一些相關政策規(guī)定本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴，二是獎與罰。共計對21萬戶企業(yè)和單位進行了重點檢查，查處違規(guī)資金40多億元，%。小金庫的結果：導致貪污腐敗金額巨大，危害嚴重。二、如何準確理解和定性小金庫問題強調資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務核算問題，比如說會計科目使用不當，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標志。為了進一步嚴肅財經(jīng)紀律，嚴肅懲處設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀委2009年專門出臺下發(fā)了設立小金庫或使用小金庫款項違紀行為，使用中國共