【正文】 三、確認出口銷售收入：出口企業(yè)應在貨物實際報關出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產企業(yè)應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。關于基建成本和基建完工轉固定資產的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉入固定資產所附發(fā)票應是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉入固定資產而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構之間支付的利息與企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得扣除的理由類同。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：庫存商品37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400如果上例題中改為在產品，其他資料不變，則賬務處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40400貸：生產成本37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（2000017%）3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉出處理。對內不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務收入 3000借：其他業(yè)務支出——稅金及附加 165貸：應交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護建設稅（市區(qū)）其他應交款——教育費附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅―兩免三減半‖、―五免五減半‖等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。因此，如果年審不合格被取消軟件企業(yè)資格，不能再享受稅收優(yōu)惠，但以前享受的，不予追補。⒊以前年度收到的政府補助收入﹙在其他應付款中核算﹚在08年度才作為補貼收入并入應納稅所得額，是否還需要補交以前年度的稅率差﹙因為是高新技術企業(yè)﹚；如果稅務檢查時是否還要補交滯納金？答：應按08年以前企業(yè)所適用的稅率補稅，并加收滯納金。2009年度研究開發(fā)費用在年報中的列報為：費用化支出1 433 925元，在利潤表中管理費用項目反映；資本化支出4 553 ，在資產負債表中無形資產項目反映4 515 ，利潤表中管理費用項目反映37 。本階段折舊費分別為27 000 元和63 000元；辦公樓用于該項目，折舊費為72 000元。⒊1月，租賃用于研發(fā)的儀器、設備各一臺，每月租金分別為1000元和2000元，租期1年。均以銀行存款支付。22．采購原材料1 200 000元，輔助材料300 000元，增值稅專用發(fā)票開具進項稅額255 000元；該項目試生產耗用原材料1 100 000元，輔助材料280 000元。綜上所述，不可加計攤銷的資本化支出研究開發(fā)費用為950 500元。企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。三、這里強調的是居民企業(yè)一個納稅年度內技術轉讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的，只要居民企業(yè)技術轉讓所得總和在一個納稅年度內不到500萬元的，這部分所得全部免稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！鶕?jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定：―一、執(zhí)行《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。⒊無形資產費用歸集截止時點是獲得專利證書還是產品大規(guī)模投放市場？答：如果專利是用來出售，則應在獲得專利證書時；如果企業(yè)投入生產自用，則是在進行大規(guī)模商業(yè)生產之前。例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務收入 應交稅費———應交增值稅（進項稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。否則，稅務部門會認為是因企業(yè)管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應有的稅收損失。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉為主營業(yè)務成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉出處理，也要轉為主營業(yè)務成本。③高端設計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設計部。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權證使用費(即房地產開發(fā)資質使用權費)：按投資額的一定比例收取；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內部營業(yè)機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內營業(yè)機構的會計賬務、業(yè)績等都無法如實準確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準許銀行企業(yè)內苦業(yè)機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的銀行企業(yè)內其他營業(yè)機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。計算錯誤已經(jīng)繳納了房產稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。全套會計實務賬務處理（五）——企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。（一）外貿企業(yè)退（免）稅申報發(fā)票認證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內必須到當?shù)刂鞴苷鞫惗悇諜C關進行認證；申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；（二）生產企業(yè)退（免）稅申報免稅申報：1）已進行免抵退認定的生產企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導入增值稅納稅申報系統(tǒng)。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。其實在稅務機關購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù)，只要影響到成本、費用的，稅務機關都不認可的，所以現(xiàn)在稅務機關也不再印制這些東西了。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，通過總分機構自動匯總得到解決。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務處理正常計算值稅。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。比如企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已經(jīng)實現(xiàn)，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。符合政策條件的研發(fā)費可加計扣除。如貴公司選擇享受過渡優(yōu)惠政策，則2008年企業(yè)所得稅率為18%，計算的應納稅額減半征稅。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持 ―高新技術企業(yè)證書‖及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。二．財政部稅政司就新法及條例重點問題解答（節(jié)選）⒈對投資入股的無形資產攤銷可以作為研發(fā)費嗎？答：《企業(yè)所得稅法條例》第95條規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。以上是針對執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的示例，執(zhí)行小企業(yè)會計制度的企業(yè)可以參照實施。均以銀行存款支付。13．對工具進行例行設計，材料支出8 000元。第一篇：高新技術賬務處理第五章 研究開發(fā)費核算示例一、研發(fā)項目基本情況假設：2009年1月1日，經(jīng)A公司董事會批準，開展項目編號為RD001的研發(fā)項目。12．用于該項目的無形資產攤銷費為18 000元。26．項目驗收合格，支付評審費20 000元，專利申請費6 000元。按25%的企業(yè)所得稅率計算，合計少繳企業(yè)所得稅79 。企業(yè)計算研發(fā)費用加計扣除時應按照國稅發(fā)【2008】116號文件規(guī)定歸集，后者的政策口徑較前者略緊一些。根據(jù)國家稅務總局《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》第四款的說法：―認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如果貴公司選擇新所得稅法高新技術企業(yè)優(yōu)惠，則2008年企業(yè)所得稅率為15%。⒎2008年公司未設立研發(fā)費輔助賬，可補嗎？如可補，且可準確核算研發(fā)費，能加計扣除嗎？ 答：可補。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。自產、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。第三篇：賬務處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關概念（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?您的理解不對。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務機關都不會管。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。其次我們需要了解出口退稅的內容，目前，享有出口退稅權的企業(yè)，是指經(jīng)有關部門批準的、有進出口經(jīng)營權的企業(yè)。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務和稅務。乙單位應該向稅務機關補交房產稅。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費