【正文】 支付款項的企業(yè)應(yīng)向境外的單位或者個人確認有關(guān)信息，如果境外的單位或者個人不能提供有效資料證明其在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)或代理人，為減少納稅檢查風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)先履行扣繳義務(wù)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非本單位員工的差旅費用需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實務(wù)中建議如下處理，僅供參考：外單位有償提供勞務(wù)，如合同約定了差旅費由本單位承擔(dān)或報銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報銷差旅費屬于勞務(wù)費支付的一種形式。也就是說，員工的差旅費補助不需要發(fā)票進行賬務(wù)處理和稅前扣除，核算納入的工資薪金核算，不超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準不繳納個稅。應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理（應(yīng)付稅款法）①小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。（2）應(yīng)付票據(jù)的涉稅會計處理事項：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，計入財務(wù)費用。處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。取消了外幣財務(wù)報表折算差額。第三篇：小企業(yè)涉稅會計業(yè)務(wù)核算及稅務(wù)處理《小企業(yè)涉稅會計業(yè)務(wù)核算及稅務(wù)處理》課程說明呂順琴教學(xué)目標(biāo)：小企業(yè)會計準則實施以來，會計核算出現(xiàn)了許多涉稅問題。項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行土地增值稅清算，對前期預(yù)征的土地增值稅款和計提的土地增值稅費用進行調(diào)整，在取得稅務(wù)機關(guān)土地增值稅清算報告、土地增值稅清算金額確定后，借記“營業(yè)稅金及附加——土地增值稅”科目（清算稅款總金額－前期累計計提的土地增值稅費用）、“待攤費用——預(yù)繳土地增值稅”科目（差額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目（清算稅款總金額－前期累計已繳納的土地增值稅）；實際補交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目（清算稅款總金額－前期累計已預(yù)繳的土地增值稅款）。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)期房銷售業(yè)務(wù)的涉稅會計處理（一）營業(yè)稅的處理根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第五條規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、回報周期長、綜合性強、關(guān)聯(lián)效應(yīng)大等特征，銷售方式一般包括現(xiàn)房銷售、期房銷售，當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍采用期房銷售方式。第一篇：物業(yè)公司幾項業(yè)務(wù)涉稅處理物業(yè)公司將代開發(fā)商管理的房屋出租（房屋產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司）如何計稅的問題一、物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋出租（房屋產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司）如何計稅的問題由物業(yè)公司給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值稅發(fā)票。所謂期房銷售是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得商品房預(yù)售許可證開始至取得房地產(chǎn)權(quán)證大產(chǎn)證為止，將正在建設(shè)中的商品房預(yù)先出售給購買人，并向購買人收取定金或房款的行為。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。若為退稅，則做相反的賬務(wù)處理。針對基本涉稅事項如何進行會計處理并做出相應(yīng)稅務(wù)分析進行納稅調(diào)整，使稅收一線的干部加深理解準則實質(zhì)，找出會計與稅收的差異，進一步對加強小企業(yè)的稅收征管力度，提高所得稅納稅申報的準確性。簡化了財務(wù)報表的列報和披露。長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。（3）應(yīng)付賬款涉稅會計處理事項： 小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。②交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。各地有各地的標(biāo)準，比如廣西有標(biāo)準，河南沒有標(biāo)準，即全額繳納合并到工資里繳納個稅。如：聘請財稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費計入職工教育經(jīng)費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等計入審計費。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅方面（支付對象為單位）一）、確定企業(yè)所得稅的征稅范圍。根據(jù)上述條款及《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第19條和20條的規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，由其機構(gòu)自行申報納稅，支付企業(yè)無需代扣代繳；有境內(nèi)代理人的，由代理人代扣代繳。出口企業(yè)有代扣稅金的義務(wù)?！奥毠そ逃?jīng)費”比如：財建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出”。國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。退稅，做相反會計分錄。（二）負債流動負債（1）短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。（2）長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行會計處理。（五）財務(wù)報表方面新準則對現(xiàn)金流量表進行了簡化。做到原預(yù)計多少利潤，銷售結(jié)算時抵減多少，遞延所得稅資產(chǎn)增加多少，銷售結(jié)算轉(zhuǎn)回多少，哪個項目結(jié)算，就抵減哪個項目的預(yù)計利潤。項目竣工后符合收入確認條件時，按照當(dāng)期的結(jié)算收入、成本自行以土地增值稅清算方式計算的當(dāng)期結(jié)算收入應(yīng)承擔(dān)的土地增值稅費用：借記“營業(yè)稅金及附加——土地增值稅”科目（按照當(dāng)期結(jié)算收入、結(jié)算成本以清算口徑計算），貸記“待攤費用——預(yù)繳土地增值稅”科目。2008年12月第1期竣工交房結(jié)轉(zhuǎn)第1期收入及成本：借：預(yù)收賬款——S項目——第1期 300000000貸：主營業(yè)務(wù)收入——S項目——第1期 300000000借：主營業(yè)務(wù)成本——S項目——第1期 200000000貸：開發(fā)產(chǎn)品——S項目——第1期 2000000002009年、2010年第2期、第3期竣工交房結(jié)轉(zhuǎn)收入及成本的會計分錄同上。第二篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售業(yè)務(wù)涉稅會計處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售業(yè)務(wù)涉稅會計處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是以營利為目的，從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)，房地產(chǎn)通常以土地、建筑物及房地合一等三種形態(tài)存在。其中，一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)房銷售業(yè)務(wù)的處理方法，企業(yè)會計準則與稅法的規(guī)定是一致的；而期房銷售業(yè)務(wù)的處理方法，會計準則和稅法的規(guī)定有所不同，致使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售業(yè)務(wù)在會計處理和稅務(wù)處理上存在著很大的差異。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其他納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。由于會計和稅法的規(guī)定不同，企業(yè)實際繳納土地增值稅時在企業(yè)所得稅前扣除，而會計上確認的費用滯后，故房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅成本在企業(yè)所得稅前扣除是可抵扣的暫時性差異，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)最終的企業(yè)所得稅沒有影響，但考慮到資金的時間價值，還是應(yīng)該注意到會計和稅法上的差異。教學(xué)方法：講授式、案例式、討論式教學(xué)相結(jié)合。（1）小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注4個組成部分。固定資產(chǎn)（1）小企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其在