【正文】 非稅收入直接繳入財政專戶或國庫，實行“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的非稅管理新體制，既為下一步實施國庫集中收付改革和建立單一國庫賬戶體系創(chuàng)造了良好條件，同時將非稅收入全部納入財政統(tǒng)管，通過非稅系統(tǒng)將各單位的非稅收入資金收繳進(jìn)度與支出掛鉤，使綜合預(yù)算編制更加完整，單位收支預(yù)算執(zhí)行得到更為有效的控管，促進(jìn)了非稅資金更為規(guī)范有效地使用。行政事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)取得的經(jīng)營收益是非稅收入的重要組成部分。嚴(yán)把資金支付審核關(guān)，認(rèn)真審核預(yù)算單位每筆資金支付的合理性和合法性，對不符合規(guī)定的支出，及時給予退回，逐步實現(xiàn)財政資金支出的“陽光作業(yè)”。建立對代理銀行的激勵約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國庫集中支付制度中的財政支出撥付方式財政直接撥付。的付將中提品，入，設(shè)付目財絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財分付付資支直機(jī)請付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，將所有財政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財政資金管理制度。建立監(jiān)測機(jī)制實際上是為實施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實施監(jiān)控的角色，通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點檢查預(yù)算單位實際支出是否按預(yù)算項目和目級科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是在會計核算中心的代理銀行設(shè)立財政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權(quán)支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄?！必斦?yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。會計支付程序和制度的變化改革前。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。具體來講：(一)退款流程有四個步驟代理銀行將支付未成功的款退到相應(yīng)的清算賬戶上代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款代理銀行打印退款憑證財政進(jìn)行退款確認(rèn)并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書(二)退款業(yè)務(wù)應(yīng)注意事項關(guān)于退款業(yè)務(wù)的憑證使用。③代理銀行付款代理銀行收到支付核算局簽發(fā)的《財政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付核算局，并開具《財政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。用款計劃申請預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算（部門預(yù)算下達(dá)前為部門預(yù)算控制數(shù)，下同）和非稅收入繳存進(jìn)度申請分月用款計劃。第八章 附則第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：(一)因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。第三十六條 代理銀行收到財政部門下達(dá)的財政授權(quán)支付額度通知后，將額度通知預(yù)算單位。第二十四條 年度財政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時調(diào)整用款計劃，并按規(guī)定程序報財政部門。第二章 國庫單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理第十三條財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。(四)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。第四條國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：(一)財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。第十一條財政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計劃、項目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付。第二十二條各種財政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財政國庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。第五章 財政授權(quán)支付第三十四條 財政授權(quán)支付適用于工程采購支出、物品或服務(wù)采購支出中的零星支出。第四十三條財政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財政國庫管理制度改革會計核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時對賬。預(yù)算外資金、特設(shè)專戶資金和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實時錄入。屬于貨物、服務(wù)采購的支出，預(yù)算單位除按規(guī)定填寫《財政資金直接支付申請書》外，還應(yīng)附供貨發(fā)票、驗收單據(jù)、政府采購辦備案的采購合同等相關(guān)憑證；屬于其他直接支付的項目，在申請直接支付時，應(yīng)附發(fā)票或有關(guān)支付依據(jù)。代理銀行退款業(yè)務(wù)流程關(guān)于退款業(yè)務(wù)，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發(fā)現(xiàn)問題采取措施，稱退回。實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。（2）代理銀行在收到財政部門下達(dá)的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對財政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進(jìn)zh232。②集中匯繳程序。堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。實行全員輪流培訓(xùn)，針對不同的操作崗位，積極選派人員參加相應(yīng)層次的國庫集中支付培訓(xùn)班。為順利實現(xiàn)新舊財政票據(jù)的轉(zhuǎn)換工作，組織開展了專項清理行動，對全縣執(zhí)收單位財政票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況進(jìn)行調(diào)查登記和清理收繳。（四）信息共享和實時監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。（二）非稅收入資金還未統(tǒng)籌安排。為建立我區(qū)非稅收入管理信息系統(tǒng)，利用縣政府現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺建成全縣非稅收入管理網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)改革單位、財政、代理銀行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。非稅收入收繳管理改革進(jìn)展情況我縣非稅收入收繳管理制度改革于年底正式啟動了第一批家單位的改革試點，又于年元月啟動第二批家單位改革工作。截止2012年9月10日，全縣已有個部門個單位實施了國庫集中支付制度改革，全區(qū)共支付金額萬元，其中直接支付金額萬元，占總支付的%，授權(quán)支付金額萬元，占總支付的%，目前我區(qū)國庫集中支付工作順利進(jìn)行。國庫集中支付制度存在的問題國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。零余額賬戶。（2）智能預(yù)警。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。收到財政補(bǔ)助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補(bǔ)助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴(yán)格的監(jiān)控。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。（2）財政授權(quán)支付流程①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證預(yù)算單位在縣財政局批準(zhǔn)的財政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，通過“金財網(wǎng)”按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業(yè)日規(guī)定時間之前提交代理銀行辦理支付。采購資金計劃審核（凍結(jié)）采購辦負(fù)責(zé)人根據(jù)《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及相配套的單位自籌資金）用款計劃審核（凍結(jié)）。(四)財政部門認(rèn)定的其他情況。第三十九條預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度時，將《財政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。第二十七條為確保財政資金安全，預(yù)算單位向財政部門報送“直接支付申請書”的同時須提供相關(guān)原始憑證，由財政部門負(fù)責(zé)對原始憑證基礎(chǔ)會計信息的真實性進(jìn)行核對。第十六條 一個基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。(三)納入財政專戶管理的預(yù)算外資金。只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位，基層預(yù)算單位一般為一個獨(dú)立核算單位。第二十一條財政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。第三十二條實行財政直接支付的工程采購支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項目建