【正文】 四是狠抓制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。尤其是在一些部門與部門之間、上級(jí)行與下級(jí)行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來(lái)越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對(duì)銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會(huì)計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對(duì)有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營(yíng)管理水平難以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營(yíng)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。據(jù)1997年我省對(duì)金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變?cè)炱睋?jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。除使用已通過相關(guān)安全檢測(cè)的終端產(chǎn)品外, 收單機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備和設(shè)備所處環(huán)境的管理和監(jiān)控,全面推廣ATM 監(jiān)控系統(tǒng), 防止犯罪嫌疑人通過非法安裝攝像頭、磁條閱讀器、錄音裝置等方法竊取持卡人密碼和磁道數(shù)據(jù)信息。邏輯安全性是檢測(cè)銀行卡受理機(jī)具在軟件設(shè)計(jì)上是否具備防攻擊性和反攻擊性的機(jī)制, 例如終端是否具備自檢功能, 敏感信息使用次數(shù)和時(shí)間控制, 異常數(shù)據(jù)反應(yīng), 隨機(jī)數(shù)發(fā)生器特性, 嵌入式軟件更新控制, 加密消息鑒別和加密方法是否達(dá)到相應(yīng)的安全要求等。該公司聲明表示，此次信息泄露事件波及美國(guó)東部地區(qū)全部165個(gè)連鎖店、佛羅里達(dá)州的106個(gè)連鎖店以及部分出售Hannaford產(chǎn)品的其他超市門店，并且隨后導(dǎo)致了1800多起有關(guān)卡交易欺詐事件。近幾年來(lái), 隨著銀行卡聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合工作的深入開展, 各商業(yè)銀行進(jìn)一步加大了對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)的投入,加上專業(yè)化機(jī)構(gòu)的推動(dòng), 我國(guó)銀行卡產(chǎn)業(yè)取得了飛躍性的發(fā)展, 發(fā)卡量和交易金額均迅速增長(zhǎng)。二、運(yùn)行安全運(yùn)行安全是指對(duì)網(wǎng)絡(luò)與支付系統(tǒng)運(yùn)行過程和運(yùn)行狀況的保護(hù)，主要涉及網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)的真實(shí)性、可控性、可用性、合法性、唯一性、占有行、可追溯性、穩(wěn)定性和可靠性等屬性。因此，銀行卡交易的各參與方和監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)這類問題予以關(guān)注并尋找相應(yīng)的解決辦法, 以防止支付風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提高，銀行卡業(yè)務(wù)得到廣泛的普及和發(fā)展 截止到2009年，我國(guó)銀行卡發(fā)行總量超過18 億張，銀行卡在促進(jìn)房地產(chǎn)消費(fèi)社會(huì)消費(fèi)方面已發(fā)揮出重要作用，其中，銀行卡消費(fèi)在社會(huì)消費(fèi)品零售總額中的占比快速上升近25％，在北京、上海地區(qū)這一比例高達(dá)40％這一龐大的持卡隊(duì)伍，使得銀行卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也就越大同時(shí)銀行卡的區(qū)域間的流動(dòng)性和銀行卡結(jié)算過程中的種種環(huán)節(jié)都給銀行卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性埋下伏筆1）.信用風(fēng)險(xiǎn)2）.操作風(fēng)險(xiǎn)3）.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)4）.法律風(fēng)險(xiǎn) [3]二、銀行卡風(fēng)險(xiǎn)欺詐情況2006年全球銀行卡欺詐金額一直穩(wěn)步攀升,據(jù)某國(guó)際銀行卡組織最新數(shù)據(jù)顯示:2006年第一、二、,呈持續(xù)上升態(tài)勢(shì)。但對(duì)于金融集成電路(IC)卡, 除上述要求之外, 還增加了對(duì) IC 芯片硬件安全評(píng)估和 IC 卡操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的要求。在后臺(tái)處理系統(tǒng)中加裝銀行卡風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。另外對(duì)違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長(zhǎng)了內(nèi)部管理的松弛。三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對(duì)重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。(六)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對(duì)賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無(wú)資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對(duì)較差。(五)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購(gòu)、兼并、重組退出市場(chǎng)的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。近年來(lái)，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來(lái)賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。主要表現(xiàn)為兩大類。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測(cè)，制定臨時(shí)救助方案和長(zhǎng)期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。建立重要空白憑證管理制度。金融部門是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長(zhǎng)期暴露不了。(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無(wú)法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)清算風(fēng)險(xiǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。為降低發(fā)卡風(fēng)險(xiǎn), 發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制, 加強(qiáng)制度規(guī)章建設(shè), 提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)手段,加大風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障力度。國(guó)際銀行卡組織對(duì)銀行卡生產(chǎn)企業(yè)采用授權(quán)生產(chǎn)的原則, 對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)行嚴(yán)格的數(shù)字化管理, 防止非法卡片從指定的生產(chǎn)企業(yè)流出。因此, 銀行卡交易的各參與方和監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)這類問題予以關(guān)注并尋找相