【正文】 企業(yè)需要在進(jìn)行報(bào)表編制前明確各種內(nèi)部交易對(duì)報(bào)表的影響，并將各種內(nèi)部交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，根據(jù)內(nèi)部交易的經(jīng)濟(jì)情況將相同部分予以抵消。在這種復(fù)雜的關(guān)系下，集團(tuán)公司很難對(duì)于各個(gè)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，其監(jiān)管力度也大大降低，不能動(dòng)態(tài)的獲得各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，使得在進(jìn)行合并報(bào)表編制時(shí)出現(xiàn)部分遺漏或者虛增的現(xiàn)象。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。：合并分類是按集團(tuán)樹進(jìn)行管理的，在一棵集團(tuán)樹中合并分類根據(jù)實(shí)際需要設(shè)定，可以是一個(gè)或多個(gè)。以下步驟中，分析公司有對(duì)應(yīng)權(quán)限的操作員登錄時(shí)可以操作所有功能；在合并報(bào)表系統(tǒng)集團(tuán)樹上始終處于末級(jí)節(jié)點(diǎn)的非分析公司只具有填報(bào)、對(duì)賬的功能，逐級(jí)合并中如果在集團(tuán)樹上處于不是末級(jí)節(jié)點(diǎn)的非分析公司，即是一個(gè)公司分類時(shí)，這樣的非分析公司還可以完成數(shù)據(jù)權(quán)限范圍內(nèi)的填報(bào)管理和合并功能。所以在以后的學(xué)習(xí)中，我一定會(huì)有意識(shí)的重視這些方面的鍛煉。具體如下（以下金額單位均為萬元）： 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 20 未分配利潤(rùn)80 商譽(yù) 10001000*80%=200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 少數(shù)股東權(quán)益 200 （1）2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150*80%=120 貸：投資收益 120（2）對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消 借：股本—期初 800 資本公積 —期初100盈余公積—期初 20 —本年 15 未分配利潤(rùn)—期初 80 —本年 15015=135商譽(yù) 10001000*80%=200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—期初 1000 —本年 150*80%=120 少數(shù)股東權(quán)益—期初 200 —本年 150*20%=30（3）沖銷重復(fù)合并的投資收益 借：投資收益 120=150*80% 少數(shù)股東權(quán)益30=150*20% 貸：未分配利潤(rùn) 15015=135提取盈余公積 15（4）對(duì)a商品交易的抵消借：營(yíng)業(yè)收入 100貸：營(yíng)業(yè)成本 100 對(duì)a商品交易發(fā)生的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵消 借：應(yīng)付賬款100 貸：應(yīng)收賬款100 借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10 貸：資產(chǎn)減值損失 10（5）購(gòu)入b商品作為固定資產(chǎn)交易抵消 借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本100 固定資產(chǎn) 50 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 150 貸：管理費(fèi)用 150（6）對(duì)d商品交易的抵消 借：營(yíng)業(yè)收入50 貸：營(yíng)業(yè)成本 34=5016存貨 16=（5030）*80%（四）合并金額在母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)各項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，加減“調(diào)整與抵銷分錄欄”的金額，分別計(jì)算出各報(bào)表項(xiàng)目的合并金額，填入“合并金額欄”。第二篇：合并報(bào)表實(shí)驗(yàn)報(bào)告篇一：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告 實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告（管理學(xué)院適用）課 程 名 稱: 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課 程 代 碼: 1200499 學(xué)院(直屬系): 管理學(xué)院年級(jí)/專業(yè)/班:學(xué) 生 姓 名: 學(xué) 號(hào): 實(shí) 驗(yàn) 成 績(jī): 任 課 教 師:鄭蓉開 課 學(xué) 院:管理學(xué)院 實(shí)驗(yàn)中心名稱: 管理科學(xué)實(shí)驗(yàn)中心西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告（管理學(xué)院適用）開課學(xué)院及實(shí)驗(yàn)室：管理學(xué)院會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室 實(shí)驗(yàn)時(shí)間 ：2014 年5 月一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康母叩冉逃娜蝿?wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)驗(yàn)?zāi)芰Φ母呒?jí)專門人才。主要是因?yàn)槟缸庸镜膯蝹€(gè)報(bào)表不因?yàn)槲覀儽酒诤喜⒌窒咒浀牡窒窒？傊髽I(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的聯(lián)系，但兩者并不是必然的關(guān)系。將合并范圍內(nèi)母子公司的個(gè)別報(bào)表 金額。來調(diào)整我們本期的合并基數(shù)。二、實(shí)驗(yàn)要求 1．在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作過程中，要求組織學(xué)生嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證并寫清會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)分錄及有關(guān)資料；登記賬簿時(shí)，字跡要清楚，并按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行記賬、算賬、結(jié)賬、及更改錯(cuò)賬。但是通過學(xué)習(xí)我了解到合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制有著很重要的意義，它有利于真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，有利于正確反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。1）建立集團(tuán)賬套：在U8【系統(tǒng)管理】建立集團(tuán)賬套，集團(tuán)賬套必須到服務(wù)器上以admin的身份登陸建立。如果需要啟用，、啟用合并科目 ：定義工作底稿、定義抵銷關(guān)系 的工作就不需要您定義了，系統(tǒng)已經(jīng)預(yù)置好了。：可以進(jìn)行合并報(bào)表、工作底稿、抵銷分錄、投資與權(quán)益表的查詢。目前我國(guó)部分集團(tuán)化企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到合并報(bào)表編制的重要性，并取得了一定的成果，但是由于經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少，編制的質(zhì)量仍然存在一些問題，本文在此背景下詳細(xì)闡述了集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表編制中存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策分析。首先，各個(gè)子公司制定財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)則不同，其進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此在進(jìn)行報(bào)表合并時(shí)存在一定的偏差。四、結(jié)束語集團(tuán)化企業(yè)由于其自身的行業(yè)特點(diǎn)，在進(jìn)行合并報(bào)表編制時(shí)會(huì)有更加復(fù)雜的財(cái)務(wù)情況，但是良好的報(bào)表編制質(zhì)量能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模和提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。因此，我國(guó)的集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)該明確法人治理結(jié)構(gòu)，借鑒國(guó)外的總分公司體制，集中進(jìn)行組織管理，有利于母公司及時(shí)了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而制定高質(zhì)量的合并報(bào)表。（三）合并報(bào)表編制的作用在20世紀(jì)末和21世紀(jì)最初的幾年，我國(guó)國(guó)內(nèi)大部分集團(tuán)化企業(yè)中的母公司和子公司都是將各自的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)的匯總和整理，僅僅只能對(duì)于各自的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行單獨(dú)分析，這在一定程度上阻礙了母公司對(duì)于子公司的監(jiān)督和管理。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，