【正文】 從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評級的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評級的公平性。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會(huì)具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會(huì)隨之獲得大幅提高。為了落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運(yùn)作實(shí)效。完善風(fēng)險(xiǎn)管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計(jì)更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識(shí)到自身優(yōu)勢，更無法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。如果報(bào)表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會(huì)有必要給予明確分析，監(jiān)事會(huì)也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時(shí)，也需要依照實(shí)時(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對于市場風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)，而是有必要時(shí)刻明確這種風(fēng)險(xiǎn)，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)并且予以相應(yīng)的防控。四、結(jié)束語我國商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。二、歸永久性保管的會(huì)計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書寫。現(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調(diào)節(jié)后達(dá)到一致。匯繳時(shí)，借記“利息”科 目，貸記“銀行存款”科目，年終不留余額。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。三、固定資產(chǎn)的調(diào)拔、變賣、報(bào)廢。根據(jù)國家和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我處的具體情況，特制定本處財(cái)務(wù)管理制度。填寫統(tǒng)一的銷號(hào)清單上報(bào)局主管部門核銷。為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。熟悉銀行結(jié)算方法，登記好銀行日記帳，并保證銀行存款帳實(shí)相符。遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。四、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。四、負(fù)責(zé)擬定有關(guān)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及辦法，并督促貫徹執(zhí)行。要控制好酒店能源耗費(fèi)、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費(fèi)用支出。通過查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)一步掌握相關(guān)的理論知識(shí)，并借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查找、完善論文寫作過程中所需要的材料。如今的消費(fèi)者變得越來越理性，越來越精明。必須把基于權(quán)力控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制；李金華在2005年6月16日召開的中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上說，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中違法問題屢禁不止,經(jīng)濟(jì)犯罪、貪污腐敗時(shí)有發(fā)生，重要原因之一就是一些部門、一些企業(yè)、一些單位輕視內(nèi)部管理，有些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、蒼白無力。此定義強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制不只限于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報(bào)告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并將統(tǒng)計(jì)報(bào)告送交有關(guān)部門、制定培訓(xùn)計(jì)劃以培訓(xùn)有關(guān)人員使其能夠履行職責(zé)，以及設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門以保證所制定的各種程序的準(zhǔn)確性，并保證其得到貫徹等內(nèi)容。在學(xué)術(shù)界，內(nèi)部控制的研究也日益廣泛和深入，在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的研究方面，朱榮恩提出內(nèi)部控制的發(fā)展與政府的推動(dòng)密不可分，在我國應(yīng)注重內(nèi)部控制理論和方法的研究，并重視內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)；潘秀麗認(rèn)為內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，需要盡快制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范；陳鈴認(rèn)為應(yīng)對內(nèi)部控制體系、目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍、設(shè)置方式和評價(jià)規(guī)范等進(jìn)行規(guī)范建設(shè)方面的改進(jìn)。在充分競爭的市場機(jī)制下，利潤的平均化和利潤絕對數(shù)額的下降，是一個(gè)行業(yè)發(fā)展的必然規(guī)律。以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費(fèi)用支出等方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證，做好憑證的保管、歸檔工作。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支，對不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。５、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。在辦理日常工作中，堅(jiān)持原則、公私分明。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。五、會(huì)計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。堅(jiān)持增收節(jié)支的原則，合理的安排經(jīng)費(fèi)的支出和?？顚Ｓ玫囊?guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)，范圍管好用好有限資金，充分發(fā)揮資金的使用效率。為加強(qiáng)對專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。財(cái)務(wù)收支審批制度１、凡購買辦公用物品等，由處長審批。按實(shí)際應(yīng)用情況，各所（大隊(duì)）月終將規(guī)費(fèi)貸方合計(jì)轉(zhuǎn)入 “解繳收入往來”科目，轉(zhuǎn)入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 “解繳收入往來”，上繳時(shí)，惜記“解繳收入往來”科 目，貸記“銀行存款”科目。（６）、會(huì)計(jì)報(bào)表[編輯本段]會(huì)計(jì)檔案管理辦法第一章 總則第一條：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財(cái)政部，國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第五條：會(huì)計(jì)檔案的排列目一、會(huì)計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報(bào)表類分兩種：季、日報(bào)的排法同帳薄、年報(bào)時(shí)間順序往下排?！眻?bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)管理具有如下重要價(jià)值：第一，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專門性，因而構(gòu)成了專項(xiàng)技術(shù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動(dòng)也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識(shí)，因而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。在這之后，上市銀行就可以制作年報(bào)正文，通過年報(bào)的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。其次，商業(yè)銀行并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要價(jià)值。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。銀行在管理日常的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項(xiàng)主要職責(zé)。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。（五）重視信用評級金融機(jī)構(gòu)的信用評級應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對于信用評級需要予以格外的重視。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會(huì)的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時(shí)，對于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會(huì)隨便處置負(fù)責(zé)人。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。對于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報(bào)告中設(shè)計(jì)的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。情況嚴(yán)重時(shí)，商業(yè)銀行將會(huì)因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對其在披露內(nèi)部信息時(shí)的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時(shí)也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。從整體上看，報(bào)表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會(huì)收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評估手段也極為單一。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題。２、月季會(huì)計(jì)報(bào)表。二、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序制度三、會(huì)計(jì)核算的要求１、對原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。ｂ、運(yùn)管費(fèi)收入科目、客運(yùn)附加費(fèi)收入科目：這兩個(gè)科目核算按照國家規(guī)定征收的運(yùn)管費(fèi)和客運(yùn)附加費(fèi)收入。３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專用基金。單位價(jià)值在２００元。三、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實(shí)相符。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的，追究當(dāng)事人的責(zé)任。負(fù)責(zé)所屬各單位會(huì)計(jì)核算工作，不定期的進(jìn)行檢查和指導(dǎo)工作。６、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。三、保管庫存現(xiàn)金。復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理。服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，團(tuán)結(jié)互助，文明服務(wù)，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)是采購業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。對酒店的收入、銷售和采購等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行了初步的分析和研究。酒店業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的一項(xiàng)重要產(chǎn)業(yè)，是拉動(dòng)消費(fèi)和旅游發(fā)展的主力軍?？v觀西方內(nèi)部控制發(fā)展的歷史不難發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制的目標(biāo)從最初的查錯(cuò)防弊逐步轉(zhuǎn)換到提高經(jīng)營活動(dòng)效率和效果，內(nèi)部控制方法也由早期的單一的內(nèi)部牽制發(fā)展為環(huán)境控制與監(jiān)控活動(dòng)相結(jié)合的系統(tǒng)控制方法。國外內(nèi)控理論的研究已經(jīng)從純理論階段轉(zhuǎn)向了與實(shí)踐相結(jié)合的過程。二、課題的主要目的和內(nèi)容隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化進(jìn)程的加快，國際競爭國內(nèi)化、國內(nèi)競爭國際化已成為必然，中國酒店業(yè)迎來新一輪發(fā)展機(jī)遇，也面臨著全球競爭的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。三、預(yù)期效果本文以內(nèi)部控制管理為理論基礎(chǔ)，以我國酒店業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理為本課題的研究對象。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費(fèi)和欺騙。切實(shí)核實(shí)銀行退回的不符手續(xù)的支票和應(yīng)付款票據(jù)，并及時(shí)補(bǔ)辦所需手續(xù)，及時(shí)清理退票欠費(fèi)情況。對帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會(huì)計(jì)檔案，專人負(fù)責(zé)管理。出具真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確的報(bào)表。３、保證提供財(cái)務(wù)資料信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢款分開負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。對于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。一、固定資產(chǎn)的地分標(biāo)準(zhǔn)與歸屬：