【正文】 從全國情況來看，特別在農(nóng)村和許多小城鎮(zhèn)，當(dāng)前我國信用卡產(chǎn)業(yè)在總體上剛剛處于引入期，處于喚醒和了解信用卡產(chǎn)品概念的階段。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，采取切實(shí)可行的措施，要糾正在個(gè)人所得稅計(jì)算過程中扣繳不足額、平均計(jì)算等習(xí)慣性，不考慮家庭總收入等錯(cuò)誤做法，有效規(guī)范個(gè)人所得稅征管。據(jù)有關(guān)資料表明，我國個(gè)人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個(gè)體戶、大明星等這些富者。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實(shí)際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識(shí)?！吨袊悇?wù)報(bào)》2003年第28期。搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。根據(jù)我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項(xiàng)目。目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會(huì)使稅收征管更加困難和效率低下。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款?！凹{稅光榮”還僅停留在口頭上。乙的收入只有甲的收入的一半，甲不用納稅，乙卻要繳納55元的個(gè)人所得稅。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái)《中國財(cái)經(jīng)報(bào)道》對(duì)北京、上海、廣州等地的七百余位居民 4 進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個(gè)人所得稅，與此同時(shí)，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個(gè)人所得稅，是完全繳納者的兩倍。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。據(jù)國家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。綜上所述，隨著我國加入WTO和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。四、解決個(gè)人所得稅征管問題的幾點(diǎn)對(duì)策（一）選擇合理的稅制模式根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。我國征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。比率（%）%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%年份（年）我國經(jīng)濟(jì)目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會(huì)保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機(jī)制還在建設(shè)中，因此個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的任務(wù)仍然很艱巨，它作為財(cái)政收入主要來源的功能沒有凸顯，調(diào)節(jié)收入分配與穩(wěn)定社會(huì)的是當(dāng)前個(gè)稅的主要功能定位。分類計(jì)征方法對(duì)于稅收征管水平的要求較低，同我國稅收征管發(fā)展水平向適應(yīng)。稅制本身存在著明顯的制度缺陷，出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)，對(duì)高收入階層缺乏基本的調(diào)節(jié)和監(jiān)控手段 目前來自工薪階層的稅收收入占到我國個(gè)人所得稅收入的40%左右，中低收入工薪階層不是個(gè)人所得稅要調(diào)節(jié)的對(duì)象，卻成為了征稅的主體。其理由是：世界上發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%.我國去年稅收總收入一萬七千億元，個(gè)人所得稅收入一千二百億元。個(gè)人所得稅起源于1799年的英國，目前已經(jīng)成為在全球范圍內(nèi)廣泛開征的一個(gè)重要稅種。在中國稅收體系中，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的重要手段。改革開放后, 隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展,全國人大、國務(wù)院于1980 年后通過《個(gè)人所得稅》、《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅》和《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅》等法律法規(guī)開始向個(gè)人征收收入所得稅。二是居民收入渠道多元化，稅源隱蔽，難以控制 隨著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國民收入分配格局較過去發(fā)生了很大的變化，最顯著的特點(diǎn)就是個(gè)人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。我國現(xiàn)行分類制下在費(fèi)用扣除上不考慮家庭、教育、醫(yī)療等方面的因素，表面上實(shí)現(xiàn)了公平，實(shí)際上由于每個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)不同，卻扣除同樣的費(fèi)用，造成了稅收不平衡。對(duì)那些屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得、有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，則實(shí)行綜合征收的辦法。然而，由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的一些缺陷，使得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用受到限制，也成為我國貧富差距過大的一項(xiàng)原因。（四）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。反過來講，其他各種稅收則大大征過了頭，或者說，政府在其他方面多征了許多稅，導(dǎo)致個(gè)人收入的減少，因此個(gè)人所得稅也相應(yīng)地減少了?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識(shí)相對(duì)來講還比較低，稅收征管手段較落后。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。究其原因，其一、現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理；其二、稅率結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用扣除方式不科學(xué)；其三、公民納稅意識(shí)淡薄、社會(huì)評(píng)價(jià)體系偏差；其四、對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足；其五、納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等?？梢?，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。當(dāng)前什么是一個(gè)納稅人的真正全部收入是一件難事，至少有下列行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難控制。世界各國的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制（分類綜合所得稅制）。特別是工資薪金所得，級(jí)距過多，達(dá)到九級(jí)，邊際稅率過高，違背了稅率檔次刪繁就簡的原則。古時(shí)已有的“苛捐雜稅”之說，是對(duì)稅收的對(duì)抗情緒的反映?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)。具體措施為：用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。何耀宇《我國個(gè)人所得稅改革若干問題探討》（《山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)報(bào)》2003年第4期）。那么什么是個(gè)人所得稅呢？個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。正常工資收入個(gè)人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動(dòng)申報(bào)，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局，這實(shí)際上也是對(duì)納稅人自覺程度的一種考驗(yàn)，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。希望我國的個(gè)人所得稅征收制度能夠盡快的完善起來。二、我國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)及其問題分析（一）我國信用卡市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)自2006年起，我國兌現(xiàn)入世后的承諾開始逐漸全面放開金融業(yè)，包括利潤空間巨大的信用卡產(chǎn)業(yè)，這便給了國際頂尖的外資銀行大舉進(jìn)入中國市場(chǎng)的機(jī)會(huì)；同時(shí)，國內(nèi)各大商業(yè)銀行也紛紛感到了壓力，開始越來越重視信用卡這一塊業(yè)務(wù)，并通過中國銀聯(lián)成立等機(jī)會(huì)迅速推廣信用卡，利用其天時(shí)地利等優(yōu)勢(shì)網(wǎng)羅了一大批的忠實(shí)客戶。信用卡在我國銀行中仍算是一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)，業(yè)界普遍存在著對(duì)其特殊性認(rèn)識(shí)不夠，從而在一定程度上也制約著國內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展。將稅收政策和其他政策相結(jié)合要有創(chuàng)新管理理念，個(gè)人所得稅的征收，無疑符合國家的規(guī)定。個(gè)人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。北歐的一些國家個(gè)人所得稅還更高。這使得我國出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。為此，針對(duì)前些年扣繳義務(wù)人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)，建立扣繳義務(wù)人檔案，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序，督導(dǎo)納稅人正確使用扣稅憑證，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的宣傳明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。可以相信，解決納稅義務(wù)者的權(quán)利后，其納稅積極性會(huì)大大增強(qiáng)。首先，稅率檔次設(shè)計(jì)以五級(jí)為宜。經(jīng)濟(jì)學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務(wù)。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個(gè)老人并撫養(yǎng)一個(gè)小孩，同時(shí)甲的配偶沒有任何經(jīng)濟(jì)來源；而乙則單獨(dú)生活，沒有家庭上的負(fù)擔(dān)。在這種情況下，繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人，多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況，使個(gè)人所得 5 稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。（四）偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。個(gè)人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)在一定程度上造成減少財(cái)稅收入，擴(kuò)大貧富差距，影響社會(huì)安定，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。（四）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。（二）對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。造成這一結(jié)果的部分原因是，中國高收入者個(gè)人所得稅稅款大量流失。中英兩國個(gè)人所得稅征管方法不同：兩國個(gè)人所得稅征收方法不同導(dǎo)致級(jí)距數(shù)目不同：我國個(gè)人所得稅采用的分類所得稅模式的優(yōu)點(diǎn)，一是可以按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實(shí)行差別待遇：二是廣泛采用源泉課征法，從而可以控制稅源，又可以減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省稽征費(fèi)用。一般認(rèn)為。采用定額和定律兩種方法減除費(fèi)用中國目前對(duì)工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等項(xiàng)目，每月減除費(fèi)用3500 3 元；其他收入采取定額和定率兩種方法減除費(fèi)用，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元的費(fèi)用；每次費(fèi)用收入4000元以上的，按收入的20%減除費(fèi)用，如勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得等；但對(duì)股息、紅利、偶然所得等非勞動(dòng)所得，計(jì)算納稅時(shí)不扣除費(fèi)用[1]。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的職能個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀個(gè)人所得稅改革方向個(gè)人所得稅征管二、引言近年來，, 而貧富差距現(xiàn)象嚴(yán)重是阻礙建設(shè)和諧社會(huì)的瓶頸，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的最佳途徑, 就是完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律制度, 讓其充分實(shí)現(xiàn)劫富濟(jì)貧的功能, 縮小社會(huì)貧富差距。本文著重分析了我國現(xiàn)行的個(gè)稅征收體制，并通過對(duì)當(dāng)下我國個(gè)人所得稅征管過程中出現(xiàn)的問題以及我國個(gè)稅體制與英美兩國進(jìn)行對(duì)比發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入探討，從而總結(jié)出我國未來進(jìn)行個(gè)人所得稅體制改革的方向及具體目標(biāo)，我相信通過對(duì)個(gè)人所得稅的改革和完善，更好的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用是十分必要的。比例稅率體現(xiàn)效率，以實(shí)現(xiàn)普遍納稅。三是個(gè)人所得稅在社會(huì)再分配中調(diào)節(jié)收入分配的力度有限，不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)，合理稅負(fù)的原則 我國居民收入差距明顯擴(kuò)大,收入差距水平已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)大高的程度。大部分納稅人的收入減去法定扣除項(xiàng)目以后，還有較高的應(yīng)納稅所得額，稅源廣泛可靠；而我國個(gè)人所得稅納稅人平均收入水平較低，主要是因?yàn)槲覈a(chǎn)力比較落后，收入分配差異大，一小部分地區(qū)和人口收入水平很高，而絕大部分人口生活水平很低，導(dǎo)致人均收入較低，大多數(shù)人獲得的收入減去法定扣除項(xiàng)目后所剩無幾，應(yīng)納稅所得額很小。中美兩國個(gè)人所得稅分析比較