【正文】 【正確答案】 C【答案解析】 購進A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（元）。本月購進甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153 000元，增值稅額為26 010元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)。A、300 B、351 C、100 D、151 【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是：借：原材料 300 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價 251 ，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。原材料運到后驗收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為（）元。（）【正確答案】 對【答案解析】 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。一般來說，在兩種情況下可以變更會計政策：一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。： 借：長期應付款貸：銀行存款借方的負債和貸方的資產(chǎn)同時減少。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性。這體現(xiàn)會計核算質(zhì)量要求的是（）。（）。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。207該項目固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（D．80）萬元。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。（√），應在支付當期全部予以資本化。，正確的是（，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量）。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。（） “固定資產(chǎn)”賬戶核算的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)均屬于本企業(yè)。 二、多項選擇題（共 10 道試題，共 30 分。 ，購入時所發(fā)生的相關稅費，正確處理方法是()。 ，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是()。）（）。（） ，不應計入其初始確認金額。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（ 170）萬元。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。（），應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。（錯）22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。借：銀行存款１４５貸：應收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。（），在停用期間不應提折舊。請編制購入相關分錄。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務全部相關會計分錄。A．用稅前利潤彌補虧損 B．權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。，是基于（）會計核算質(zhì)量要求。（）。選項A、C的情況能夠更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，不違背可比性。（）【正確答案】 對【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用等，應直接計入存貨的采購成本。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。A公司收回半成品時的成本為（）元。另發(fā)生運輸費1 000元，包裝費500元，倉儲費600元。該企業(yè)A類商品上月庫存20 000元，本月購進8 000元，本月銷售凈額為15 000元，上月該類商品的毛利率為20%。購進A材料發(fā)生的成本差異為（）元。甲材料計劃成本每公斤為20元。企業(yè)發(fā)出委 托加工用材料20 000元，需支付的運費1 000元，加工費12 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。該批材料在A公司的入賬價值是（）。第 二 章 存 貨一、單項選擇題，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運輸費60 000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。（）【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”的會計等式，也有可能是負債增加所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)總額不變，這也不會破壞會計等式的平衡。A．鑒于某項固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長其折舊年限B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C．鑒于某項專有技術(shù)已經(jīng)陳舊過時，未來不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，將其賬面價值一次性核銷 D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 【正確答案】 BD【答案解析】 可比性并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更?？铐椧汛嫒脬y行的分錄為： 借：銀行存款應付債券－利息調(diào)整貸：應付債券－面值借方的資產(chǎn)和貸方的負債同時增加。A．及時性 B．相關性 C．謹慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是會計核算的質(zhì)量要求。、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。應付債券屬于負債類科目，所以會使企業(yè)的負債增加。 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。（），這才符合一貫性原則。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（對）20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進行外包裝。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調(diào)整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。金融機構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。（） 。 ()。，性質(zhì)上屬于()。 ，支付的價款為103萬元，其中包含已到期尚未領取的利息3萬元，另支付交易費用2萬元。A.“固定資產(chǎn)原值”B.“固定資產(chǎn)凈值” C.“累計折舊”D.“固定資產(chǎn)清理” E.“固定資產(chǎn)”，一定增加企業(yè)投資收益的有（）。（） ，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益。在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（）。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。屬于會計估計變更的有（ACD）。（）、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）存貨的計稅基礎＝2600（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎＝2000（萬元）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額2100萬元（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝497533%＝（萬元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬元）2007年遞延所得稅負債＝210033%＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學在考試