【正文】 必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產(chǎn)生什么后果。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。三要明確董事會的內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題(一)對內(nèi)控認識不足,內(nèi)部控制制度不健全許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識,甚至對內(nèi)部控制還存在誤解,對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結(jié)的情況相當普遍,使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的產(chǎn)物,是企業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和工作人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項職責(zé)分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行,防止可能產(chǎn)生的錯誤與漏洞,因而內(nèi)部控制制度是加強經(jīng)濟管理、提高工作效率、保護財產(chǎn)安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業(yè)沒有比較健全的有效的內(nèi)部控制制度,就極容易產(chǎn)生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。凡享有的各種采購折扣和折讓，要求在合同上注明，予以真實揭示，防止單位獲得的利益為私人占有。中國石油大學(xué)勝利學(xué)院專科畢業(yè)設(shè)計（論文） 崗位分工明確企業(yè)應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。在我國，隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)在不斷拓展市場，獲得經(jīng)濟效益的同時由于大部分企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄、管理粗放、信息不暢，不注重企業(yè)文化建設(shè)，獎懲沒有制度，管理觀念陳舊，缺乏人才；財務(wù)不透明，會計失真嚴重。保管人員根據(jù)驗收單點收實物的數(shù)量和質(zhì)量并填寫入庫單,注明供應(yīng)商名稱、收貨日期、物品名稱、中國石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計（論文）數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容。第三，對于大宗和重要物品的采購,應(yīng)建立由采購、技術(shù)等部門參與的比質(zhì)比價體系,綜合考慮價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽和售后服務(wù)等。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù),控制的審批要點主要包括: 第一，企業(yè)的生產(chǎn)計劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。企業(yè)建立其自身的內(nèi)部控制機制，必須圍繞貨幣資金營運，維護金融資產(chǎn)完整，保持資金合理流動，規(guī)范經(jīng)營行為，確保企業(yè)穩(wěn)健運行。企業(yè)內(nèi)部控制評估企業(yè)應(yīng)當定期或不定期的對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率、效果，以其能更好的達成內(nèi)部控制目標。產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度的滿足消費者的要求，對社會和公眾負責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔社會責(zé)任。內(nèi)部控制制度最先以一種“內(nèi)部牽制制度”的形式在美國的企業(yè)出現(xiàn)。蝎子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進河里死掉的。”在安全生產(chǎn)長周期下，企業(yè)員工們很容易產(chǎn)生麻痹思想，以往就曾出現(xiàn)過很多因為“兩票三制”執(zhí)行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關(guān)等的安全事故，造成經(jīng)濟損失外還嚴重危害值班人員的人身安全。所以,內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準,而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。在這一點上，業(yè)內(nèi)人士都深有感觸。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。（五）應(yīng)制定嚴格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責(zé)任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。而合理委托授權(quán)，要解決的是責(zé)、權(quán)、利的約束問題。正是由于內(nèi)部控制層次的特定要求，因此，所提出的內(nèi)部控制的目標就相對較低，側(cè)重于會計處理秩序和業(yè)務(wù)處理秩序方面的規(guī)范要求。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。coso報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義。執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強。內(nèi)部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計劃執(zhí)行。其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。三、企業(yè)文化建設(shè)的思考泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。同時，作為會計的主管部門應(yīng)強調(diào)制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；?。因此，為了保持我們電力企業(yè)的競爭力，除了進行企業(yè)體制改革、積極落實自負盈虧責(zé)任外，更要在企業(yè)內(nèi)部渲染市場競爭意識，從人員體制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，到成本控制模式的完善，再到多種生產(chǎn)經(jīng)營方式的進行，統(tǒng)一地都要圍繞著“市場競爭化”這一主題牢牢進行。以電力系統(tǒng)為代表的壟斷行業(yè)過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業(yè)由此面對著巨大的社會壓力；而且在過往計劃經(jīng)濟的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優(yōu)越感，造成服務(wù)意識淡薄的現(xiàn)象。然后，青蛙和蝎子一起沉沒在河里。文化底蘊。企業(yè)應(yīng)當發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。自上世紀90年代以來，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入，我國企業(yè)開始逐漸重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對企業(yè)運營的積極作用，這一方面是隨著公司規(guī)模的日益擴大，處于應(yīng)對日益激烈的市場競爭和滿足業(yè)務(wù)擴張的需要，另一方面其動力主要來源于國內(nèi)外各種監(jiān)管機構(gòu)的要求。 業(yè)務(wù)記錄控制為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制目標,企業(yè)應(yīng)建立以請購單、合同、驗收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。第三，將請購單一聯(lián)退請購部門,以示答復(fù)。采購需預(yù)付貨款或訂金的,應(yīng)適當授權(quán)后才能支付,并需收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。 授權(quán)制度不完善 中國石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計（論文）交易授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)的進行都要由負責(zé)人在規(guī)定的權(quán)力和責(zé)任范圍內(nèi)授權(quán)，采購環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)越權(quán)審批，重要和技術(shù)性較強的物資采購部門不實行集體決策和審批，不進行規(guī)范的招投標行為，甚至未經(jīng)授權(quán)的部門和人員也辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第二，結(jié)算金額是否正確，與合同是否相符。對于招標價格明顯高于同行業(yè)同質(zhì)量產(chǎn)品的價格的，應(yīng)對其招標人員進行處分，從而保證招標的順利進行。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權(quán)與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識,才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準確性。(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門,但由于體制不順,使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。(三)有助于杜絕財務(wù)造假案的發(fā)生20世紀末以來,國內(nèi)外經(jīng)濟領(lǐng)域頻繁曝光財務(wù)造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務(wù)舞弊案是震驚世界的事件。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多素材，還在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助。采購人員在收到附件及贈品時，應(yīng)該將貨物及時登記入賬，不能吞為己有。 合同條款不明晰有的采購合同條款只標明所要訂購的產(chǎn)品、單價和金額，不標明產(chǎn)品的型號、規(guī)格或標出的型號、規(guī)格不詳盡；有的采購合同只標明供貨商，而不標明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。第二，已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄：要求請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬。部分企業(yè)以訂單替代購貨合同,訂單要素必須設(shè)計完整,一般一式三聯(lián)并連續(xù)編號。重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序；零星需要的物品,通常由使用者根據(jù)實際需要直接提出,不經(jīng)采購部門簽批。 不相容崗位責(zé)任制度 請購與確定供應(yīng)商企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請,并經(jīng)分管采購工作的負責(zé)人進行審批，企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商。隨著改革開放的深入，我國企業(yè)迫切需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的內(nèi)部控制制度越來越重要。企業(yè)對于需要申請專利的科研成果，應(yīng)當及時的辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當建立和完善人力資源激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，一次作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。電力企業(yè)由于長期處于計劃體制下，要建設(shè)符合現(xiàn)代意義的新型企業(yè)文化的任務(wù)任重道遠，最主要的還是要通過企業(yè)內(nèi)部的積極措施來實現(xiàn)，切實將經(jīng)驗加工為信念、將理念闡釋為規(guī)范、將規(guī)范轉(zhuǎn)化為習(xí)慣，總之，企業(yè)文化的建設(shè)是企業(yè)靈魂的建設(shè)，這是一個值得電力企業(yè)深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實施下電力企業(yè)在時代的潮流中始終掌握企業(yè)建設(shè)的真義。只有通過為顧客提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和滿意的服務(wù)，企業(yè)才能得以長期的生產(chǎn)和發(fā)展，建立服務(wù)型文化，是我們電力企業(yè)的形象之本。因此，應(yīng)該建立合適的激勵制度，規(guī)范條例，加強對知識產(chǎn)權(quán)的保護和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養(yǎng)，提供更大的空間讓員工充分發(fā)揮他們的能干，最大限度地調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性來謀求企業(yè)的發(fā)展。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，應(yīng)包括企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，在內(nèi)控制度制定中不應(yīng)留控制盲點。通過對上述控制目標的比較，可見coso定義中的內(nèi)部控制目標它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業(yè)效率效果的需求。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。第一篇：內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內(nèi)容。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。我國所確定的內(nèi)部會計控制目標則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照控制的關(guān)鍵點制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數(shù)量特征的精細化確定崗位的操作規(guī)程，實現(xiàn)工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工行為。（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標準很好的