【正文】 職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。（二）努力完善企業(yè)財務風險管理制度。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務風險本質的基礎上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。資金回收風險產生的原因也分為外因和內因。我國企業(yè)產生財務風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內部財務關系的混亂。內部風險包括組織治理結構、內部控制缺陷、管理者的素質經營特點等形成的經營風險——企業(yè)生產經營過程的不確定性；財務風險——企業(yè)舉借債務給財務成果帶來的不確定性；法律風險——作為經濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險。（一）資金收付流程風險點（1）賒銷預付管控不到位。（3）xx數量爭議。（一）合同談判及簽訂風險點（1）合同談判程序不規(guī)范。第八條 各部門指定一名專人負責本專業(yè)風險管理與內部控制工作，接受公司全面風險管理與內部控制辦公室的業(yè)務指導。第五條 全面風險管理與內部控制委員會主要職責包括：（一）審議批準公司風險管理與內部控制相關規(guī)章制度、實施辦法。（4）控制環(huán)境:在控制環(huán)境要素上，企業(yè)風險管理框架更直接、更廣泛地關注風險是如何影響企業(yè)的風險文化，無論是明確地還是無意地影響。企業(yè)的風險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時，應考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風險偏好結合起來。新的風險管理框架比起內部控制框架，無論在內容還是范圍上都有所擴大和提高，具體表現在：―風險組合觀在單獨考慮如何實現企業(yè)各個目標的過程中，企業(yè)風險管理框架更看重風險因素。第三，對于完全采取內部控制以外惡其他措施解決的風險在實務中非常少見。第三個維度是企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務線及下屬各子公司。全面風險管理框架包括了風險偏好、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎上，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風險偏好靠攏，根據資金投入、經營風險與利潤回報之間的聯系，進行經濟資本分配，幫助管理層實現全面風險管理的目標。在實踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風險管理與內部控制的區(qū)別和聯系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡單地將它們等同起來。要對識別的風險進行分析，以便確定管理的依據。五是內部監(jiān)督。內部控制目標有三點，一是財務報告的可靠性。風險管理過程中，***公司、各職能部門結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的內外部信息，進行風險識別、風險分析，適時調整風險應對策略。組織機構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素。現將***年***公司內部控制與全面風險管理工作做出總結。***公司業(yè)務開展實行穩(wěn)健的風險管理理念和程度適中的風險偏好，對高風險項目采取謹慎介入的態(tài)度，對可能面臨的風險進行辨識、分析、評價，據以提出風險對策。七、***公司風險應對策略科學合理，具有效益性。內部控制是整個企業(yè)設計的系統(tǒng)，不是為了某個人或某個層級的人提出來的專門針對某個人或某個層級的人的制度?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。必須識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括表示風險的事項和表示機會的事項，以及可能二者兼有的事項。這種方式能夠動態(tài)地反應風險管理狀況，并使之根據條件的要求而變化。全面風險管理包含了選擇風險評估方法、制定風險管理目標、制定相關戰(zhàn)略、報告程序及聘用管理人員等多個環(huán)節(jié)，而內部控制主要負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，例如對風險的評估和，對財務報告的評估，信息與交流活動的監(jiān)督，對操作流程的不規(guī)范進行糾正等等。該框架有三個維度，第一維是企業(yè)的目標；第二維是全面風險管理要素；第三維是企業(yè)的各個層級。如果主要通過外包方案或者外部的其他力量來解決風險，其比采用內部控制控制措施的成本會高很多。這些內容都是內部控制框架中沒有的，也是其所不能做到的。從廣義上看，風險偏好是指企業(yè)在實現其目標的過程中愿意接受的風險的數量。（3）風險反應:企業(yè)風險管理框架提出對風險的四種反應方案――規(guī)避、減少、共擔和接受風險。第二條 本實施辦法所稱風險，指未來的不確定性對公司經營目標實現的影響，包括財務風險、法律風險、市場營銷風險、人力資源風險、信息風險、廉政風險、信訪維穩(wěn)風險和其他風險。（二）開展本部門風險管理信息收集、風險評估、研究確定本部門風險管理策略、重大風險預警指標。凡遇有重大問題決策等事項時，公司本部及各部門應按照“三重一大”事項決策的有關程序，由事項主辦部門牽頭組織實施風險評估，提出重大決策專項風險評估報告，制定風險管控措施，落實責任人員，并提出管理建議。第十四條 采購流程風險防控公司采購過程中應嚴格按照公司xx相關要求執(zhí)行。（3）裝卸港驗收數質量虧損。各種經濟活動都伴有風險的存在，會產生不同的結果。很多企業(yè)決策者對企業(yè)財務決策風險的認識不足，普遍存在經驗決策和主觀決策的現象，由于盲目投資導致企業(yè)投資損失巨大。投資風險有投資結構風險、投資項目風險與投資組合風險。企業(yè)局部風險控制策略的制定應以整體風險控制目標為指導思想。企業(yè)財務風險意識，是企業(yè)在進行財務活動時對市場可能出現的消極情況的一種自我防范意識。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部會計人員思想行為狀況。中國煙草行業(yè)正處在像以產權為紐帶的現代企業(yè)轉變之中，煙草行業(yè)的各類生產要素與經營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。（三）建立健全資本預算體系。只有風險控制策略與風險處理策略相結合，才能達到風險控制的最佳效果。內因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（三）防范企業(yè)財務風險的方法比較匱乏。加強對內部風險的識別和把握，以內部各種可能發(fā)生偏離目標的不確定因素為控制點，建立起風險管理機制和體系，來應對內部風險，并進而對企業(yè)整體風險進行管理。（二）在xx經營過程中，為了增加銷售量，擴大市場占有率，賒銷預付行為會越來越多，控制賒銷預付風險是我們必須面對的問題，對此要嚴格采購銷售信用評級制度，根據貿易商級別，嚴控預付和賒銷比例，防止壞賬、死賬情況的發(fā)生，及時催收回款，防止資金風險。（二）xx采購過程中實際結果和預期目標偏離的可能性很大，對潛在風險要提前防控，必須針對不同情況采取降低、規(guī)避、分擔和控制風險的措施，實現采購風險最小化。（4）合同簽訂條款不齊全、不嚴格。要以崗位為基礎，以業(yè)務流程為依托，動態(tài)收集風險初始信息，并對初始信息進行篩選、提煉、分類。（四）審定公司全面風險管理報告、風險管理與內部控制評價報告以及重大決策的專項風險評估報告。最好能夠找到與風險相關的目標一致的計量單位進行計量，將風險與相關的目標聯系起來。風險容忍度是指在企業(yè)目標實現的過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風險偏好的基礎上設定的對相關目標實現過程中所出現的差異的可容忍限度。對企業(yè)內每個單位而言，其風險可能落在該單位的風險容忍度范圍內，但從企業(yè)總體來看，總風險可以超過企業(yè)總體的風險偏好范圍。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內部控制。COSO2003年7月公布了全面風險管理框架的征求意見稿中明確地指出全面風險管理體系框架包括內控作為一個子系統(tǒng)。通過上面的描述，我們可以看出，全面風險管理及內部控制實際上都是以保護企業(yè)的財產安全、保證企業(yè)的經營結果、實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標為最終的目的。COSO框架中明確地指出全面風險管理體系框架包括內部控制，將之作為一個子系統(tǒng)。五是風險應對。2004年COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風險管理——整合框架》。二是經營的效果和效率。此次培訓學習工作是對前期內控體系測評的繼承，通過前期內控體系設計和運行有效性的測試，***公司業(yè)務操作程序得以規(guī)范，本次各部門的培訓學習工作確保內控體系得到一貫、有效的執(zhí)行，不斷提高***公司管理水平，同時滿足監(jiān)管部門的相關要求。其他有關內部風險因素。流程層面控制部分，介紹了***公司所涉及12個一級流程的實施要點和主要控制措施。風險評估機制建立及運行情況。***公司下發(fā)《風險管理問卷》，編制《全面風險管理報告》，***公司各職能部門按照公司制定的風險管理辦法，采用定量、定性結合的方法，從風險發(fā)生可能性與影響程度兩個維度，對識別的風險進行評估打分。關于內部控制的定義，COSO委員會經過相對較長時間的研究，于1992年發(fā)布了《內部控制——整體框架》，1994年形成正式文稿。二是風險評估。必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現的潛在事項。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動。而且，全面風險管理所要達到的目標多于內部控制。在多年的管理實踐中，人們意識到一個企業(yè)內部不同部門或不同業(yè)務的風險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。在COSO委員會的全面風險管理框架中，把風險明確定義為“對企業(yè)的目標產生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產生正面影響的事件視為機會），將風險與機會區(qū)分開來；而在COSO委員會的內部控制框架中，沒有區(qū)分風險和機會。戰(zhàn)略目標來源于企業(yè)的任務或對未來的預期，經營、報告和合法目標都與其相關。但是，企業(yè)風險管理框架深入探討了潛在事項的概念，認為潛在事項是指來自于企業(yè)內部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標的實現的一件或者一系列偶發(fā)事項。此外，由于各管理層是企業(yè)風險管理（或者內部控制）的組成部分，并為企業(yè)的風險管理（或者內部控制）提供信息，因此，兩個框架對不同管理層的地位和責任都比較關注。（四）指導、監(jiān)督公司各部門全面風險管理與內部控制工作，對各部門全面風險管理與內部控制情況進行考核。（七）信訪維穩(wěn)風險方面：收集公司與職工切身利益相關等方面的經營管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當，導致給公司造成不利社會影響的風險。會簽過程如遇人員出差等無法現場會簽的，由合同經辦人將合同電子文檔發(fā)該人員，其同意后可跳至下一