5山西煤炭企業(yè)稅收思考(專業(yè)版)
【正文】 五是要繼續(xù)實行煤炭企業(yè)所得稅返還政策，調整煤炭企業(yè)所得稅稅前扣除和折舊政策。擴大煤炭產品增值稅進項稅抵扣范圍，將煤炭企業(yè)購置固定資產、煤礦生產的特殊用料、企業(yè)內部相互提供產品的增值稅和營業(yè)稅等，納入進項稅抵扣范圍。由于煤炭產品屬于自然賦存的礦產資源，沒有原材料購進，其輔助材料（主要包括采煤用電費用），稅改前在產品成本中僅 第 3 頁 共 7 頁 占 15％，稅改后煤炭產品（因沒有原材料購進）的進項稅抵扣相對較少，造成煤炭行業(yè)稅負明顯大于其他行業(yè)，成為工業(yè)領域稅負最高的行業(yè)。 （二）稅收收入情況分析。征收管理上也與其他行業(yè)的稅收征管辦法、方式、手段相差無幾。同時，從稅收制度和稅收政策方面來講，增值稅稅負太重，造成煤炭行業(yè)稅收負擔呈逐年增加之勢。從我國近期和中遠期煤炭工業(yè)稅收政策來看，應該從四個方面做出努力： （一）改革和完善增值稅制。保留對煤炭企業(yè)內部自產自用產品不計稅政策，允許煤炭企業(yè)對辦社會投入中所購商品和勞務扣稅，使用本企業(yè)生產的產品不計稅。比如以改進資源稅、開征環(huán)保稅為核心建立綠色稅收制度，實行以綠色 gdp 為 核心的政績考評機制。煤炭企業(yè)流轉環(huán)節(jié)稅負不應高于 ％，總稅負不應高于 ％。 由于我國煤礦歷史包袱和社會負擔沉重，再加上稅費負擔，大多數企業(yè)處于虧損或微利狀況，生產經營十分困難。一是結構不合理，行業(yè)生產力總體水平低和發(fā)展不平衡問題依然存在。 一、山西煤炭企業(yè)稅收狀況 （一）稅收征管與稅政情況。據統計分析，規(guī)模以上煤炭企業(yè)增值稅實際稅負較全國工業(yè)領域企業(yè)增值稅平均水平高出一倍。 三、煤炭行業(yè)稅收政策思考 我國是世界上煤炭資源最為富集的國家之一，也是一個煤炭 第 4 頁 共
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