【正文】 （四）應由福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付福利費 ? P57 ? 核算小企業(yè)提取的福利費（按工資 14％提?。? ? 提取 ?“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“在建工程” 、“營業(yè)費用”、“應付福利費”等 ? P57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ? 稅法：計稅工資、“三項費用” 14％， ％， 2％ 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付利潤 ? P57 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議并經(jīng)批準分配的利潤（含現(xiàn)金股利，下同） ? 按應分配的利潤 Dr 利潤分配－應付利潤 Cr 應付利潤 實際支付時： Dr 應付利潤 Cr 現(xiàn)金 /銀行存款 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交稅金 ? P58：取消一些不再征收的稅種明細 ? 核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等 ? 小企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P58二（一） 應交稅金－應交增值稅 進項稅額 已交稅金（當期上交本期） 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 尚未抵扣的增值稅 期末無余額 應交稅金－未交增值稅 轉(zhuǎn)入多交數(shù) 本月上交上期應交未交增值稅 轉(zhuǎn)入未交數(shù) 多交數(shù) 欠交數(shù) 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P59第 6點：不可抵扣進項 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目（應交增值稅 ——進項稅額）核算 ? P60第 9點：視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅 ——銷項稅額） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P60第 11點：進項轉(zhuǎn)出 購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅 ——進項稅額轉(zhuǎn)出） ? P60第 12點：本月上交本月增值稅 ?“應交增值稅 ——已交稅金 ” ? P60第 13點：轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅 ?“未交增值稅”；結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅－出口退稅 ? P60第 8點： 按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應交增值稅 ——進項稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅 ——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅 ——出口退稅） 因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目（應交增值稅 ——出口退稅） 收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 出口退稅舉例 ? 假設(shè)某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 (增值稅征稅率 17%，退稅率 15%)，2023年 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 A客戶，出口額為FOB價 99 000美元 ，美元記賬匯率為 。 購入時（面值： 80000 溢價： 4000）： Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 80000 －債券投資（溢折價） 4000 財務(wù)費用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計提利息（ 80000 12％），溢價攤銷 4000/5=800： Dr 應收股息 9600 Cr 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） 800 投資收益 8800 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P44 ? 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)（一般指超過 2023元） ? P45三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價值：買價、 增值稅 、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 ? P45四（一）購入需要安裝 ?”在建工程”，不需要 ?”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 ? P45四（六）盤盈 ?“營業(yè)外收入” ? P45四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積” ? P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程” 不可資本化 ?當期費用（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等） 不再通過待攤或者預提方式？？？ 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 盤虧 ?“營業(yè)外支出” 捐贈轉(zhuǎn)出 ?“營業(yè)外支出” ? 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧 ?“待處理財產(chǎn)損溢” ? 稅法差異：盤虧報批才能稅前列支 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 累計折舊 ? P47 ? P47二應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ，作為計提折舊的依據(jù) ? P47 三、不需計提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計提折舊 提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊 當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，次月計提；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提，下月不提。 Dr 短期投資－股票 A 68400 －股票 B 90550 應收股息 2023 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 項目 股數(shù) 每股單價 稅費 投資成本 股票 A 10000 7 400 70400 股票 B 15000 6 550 90550 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期投資 ? P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為 沖減投資成本處理 （借記“銀行存款”、應收股息等科目，貸記本科目 ）。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額， Dr 應收票據(jù)， Cr財務(wù)費用。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準備”科目貸方余額 20萬，則賬面價值為 40萬。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。《小企業(yè)會計制度》培訓 Wednesday, January 20, 2023 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 第 1講 總說明 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 培訓安排 時間 培訓內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤及分配、兩個準則 會計調(diào)整、財務(wù)會計報告、轉(zhuǎn)換 考試 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 新企業(yè)會計制度體系 ? 2023年 4月 27日財政部正式頒布《小企業(yè)會計制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應當改變會計核算的原則和方法） ? 會計分期：年度和月度。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和三級明細科目：如應交稅金 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應收股息 （新增：應收股利和應收利息） 8 1131應收賬款 9 1133其他應收款 （可計提壞帳準備） 10 1141壞賬準備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費用 （核算內(nèi)容減少） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長期股權(quán)投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權(quán)投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計折舊 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長期待攤費用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應付票據(jù)