【正文】 ? 預算考核一般以季度 、 半年度和年度為周期 。 投資中心：投資收益、收入、利潤、資產利潤率責任 利潤中心：成本、收入、利潤責任 成本中心：成本及各成本項目責任 費用中心：成本、費用及其子項目責任 ? 賦予責任中心的任務和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達成的各責任中心以其責權范圍為限，對其預算差異負責。 預算與計劃 4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng) 11 預算與預測 ?預測是以科學為依據(jù)，對市場趨勢的理性預期 ?預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務狀況進行預期量化。沒有預算，考核就會流于形式，失去控制力。 ?考核的依據(jù) ５）考核與評價 49 ： ? 利潤中心 —— 收入指標 、 成本指標 、 利潤指標 、 市場份額等 ? 成本 、 費用中心 —— 成本指標 、 費用指標 、 生產率指標等 ? 投資中心 —— 收入指標 、 成本指標 、 利潤指標 、 資產報酬率 、 非財務指標等 、 成本控制水平及成本預算的準確性 ?考核的指標的確定 ５）考核與評價 50 ： ?業(yè)務部門 —— 業(yè)績成長性指標 ?職能部門 —— 服務滿意度指標 ２ .考核指標體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源部門和財務部門之間進行協(xié)調。 ? 月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。 ? 貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制系統(tǒng)。調整后的預算報預算管理委員會審批，涉及到年度預算目標的項目，報董事會審批。 條件成熟時 ， 預算委員會下設價格定額中心； 2) 銷售收入直接進入股份公司資金帳戶，銷售費用與銷售效益掛鉤 3) 按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。 ? 財務審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： ? 審批權限 ? 審批依據(jù) ? 審批程序 ?預算的管理控制流程 37 ?財務審核（續(xù)） —— 審批程序 申請部門 辦理部門 預算室 授權人 預算項目申請 是否影響 預算目標 權限內 在預算內 授權 辦理 退回 是 否 否 是 是 ３）預算的執(zhí)行與控制 38 費用申請 提供預 算信息 部門經理審批 提供公司預算執(zhí)行信息 公司經理審批 公司董事長審批 公司預算管理辦公室 審批情況記錄、統(tǒng)計 記錄審批情況、統(tǒng)計預算執(zhí)行情況 部門預算管理辦公室 駁回申請 駁回申請 駁回申請 否定 否定 否定 超權限費用支出 預算外支出 同意 授權辦理 同意 同意 授權辦理 ? 費用的審批 ３）預算的執(zhí)行與控制 39 ? 特批情況的處理 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響 ３）預算的執(zhí)行與控制 ? 審批程序 40 ４）差異分析與調整 ? 差異分析與業(yè)績報告 ? 內容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預算管理委員會 進度分析 業(yè)績分析 分析建議與預算調整 41 ?差異分析的方法 實際結果 — 預算值 預算差異 銷售部門 生產部門 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 逐層分解 銷售價 格差異 銷售量 差異 采購價 格差異 耗用量 差異 職能部門 彈性預 算差異 作業(yè)水 平差異 耗費 差異 效率 差異 ４）差異分析與調整 42 ? 預算差異分析的程序 確定分析對象 及分解標準 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進行解釋 差異原因的 報告與確認 采取相應的 控制手段 調整月度計劃 記錄經營業(yè)績 ４）差異分析與調整 43 ? 確定分析對象及分解標準 編制年度預算前，由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則 ? 確定分解對象 適于進行預算差異分析的項目應具有以下特點： 1. 對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響； 2. 成本動因數(shù)據(jù)應可以準確獲得； 3. 該項目與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系； ? 確定分解標準 預算管理辦公室結合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本 /費用項目的差異分