【正文】 信用卡透支期限最長(zhǎng)為 60天 。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式 ， 分郵寄電報(bào)兩種 ， 由收款人選用 。 （ 二）基本規(guī)定 辦理托收承付結(jié)算的收付雙方 ， 必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 要求的購(gòu)銷合同 ， 并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式 。 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 一、匯兌結(jié)算方式的核算 二、托收承付結(jié)算方式的核算 三、委托收款結(jié)算方式的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 一、匯兌結(jié)算方式的核算 （一） 定義 （二）基本規(guī)定 （三）匯兌結(jié)算流程 （四）信匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （五）電匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）定義 ? 匯兌 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯給收款人的結(jié)算方式 。 大發(fā)公司開戶行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 56000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 大發(fā)公司戶 56000 白云蔬菜公司開戶行： 借：開出本票 56000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 56000 五、支票的核算 （一） 定義 （二）基本規(guī)定 （三）支票結(jié)算流程圖 （四）轉(zhuǎn)賬支票的核算 （一）定義 （一） 定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 8月，根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人電視機(jī)廠收取到期的銀行承兌匯票款 202300元，辦理轉(zhuǎn)賬。 商業(yè)匯票的提示付款期限 ， 自匯票到期日起 10日 。 銀行匯票的退款 （四）銀行匯票核算 銀行匯票退款核算程序圖 銀行匯票申請(qǐng)書 13 銀行匯票 4 申請(qǐng)人 出票行 持票人 代理付款行 銀行匯票 3 銀行匯票 3與申請(qǐng)書 1 借：吸收存款 ——活期存款 ——申請(qǐng)人戶（申 2） 貸：匯出匯款（申 3） 簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票 抽卡核對(duì) 借：匯出匯款 （匯 1） 貸：吸收存款 ——活期存款 ——申請(qǐng)人戶（匯 3） 銀行匯票 3 桃紅色為原申請(qǐng)過程及分錄，黃色為退款程序及分錄。 ? “ 存放中央銀行款項(xiàng) ”科目是資產(chǎn)類科目。 功能 ：銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。 ?提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。即可背書轉(zhuǎn)讓。第五章 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 掌握支付結(jié)算的概念和原則； ? 熟悉支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求和特點(diǎn)； ? 掌握銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)核算； ? 掌握匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算； ? 了解信用卡支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。 一、 票據(jù)的基本知識(shí) 票據(jù)行為：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)的法律行為 。 ?定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌； ?見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌； ?見票即付的匯票無需提示承兌。轉(zhuǎn)帳匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。 （二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）銀行匯票流程圖 申請(qǐng)人 出票行(付款人 ) 被背書人 收款人、持 票人開戶行 申請(qǐng)人開戶行 ②出票 ①申請(qǐng)簽發(fā)匯票 ③退回多余額 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 ⑦退回多余額 背書人 收款人持票人 ③ 持往異地結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 持票人 代 理 付款行 ⑥銀行之間清算資金 ⑤代理付款入賬 ④提示票據(jù) （四）銀行匯票核算（會(huì)計(jì)憑證示意） 銀行匯票申請(qǐng)書 13 銀行匯票 4 申請(qǐng)人 出票行 持票人 代理付款行 聯(lián)行往來報(bào)單 +匯票 3 銀行匯票 3 銀行匯票 3與申請(qǐng)書 1 銀行匯票 3+ 進(jìn)帳單 13 進(jìn)帳單 3 此聯(lián)由 匯票 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 出 金額 （大寫） 票行作貸方憑證賬號(hào)或住址用途收款人賬號(hào)或住址代理付款行 申 請(qǐng)日期 年 月 日3 X X 銀行 匯票 申請(qǐng)書 （貸方憑證）申請(qǐng)人備注：復(fù)核： 記帳： 付款期限 銀行 匯票號(hào)碼 壹個(gè)月 銀行匯票 2 第 號(hào) 出票日期 年 月 日 代理付款行 行號(hào) （大寫） 收款人 : 帳號(hào) 出票金額人民幣 (大寫） 實(shí)際結(jié)算金額人民幣 千百十萬(wàn)千百十元角分 (大寫） 申請(qǐng)人 : 帳號(hào)或住址 出票行 : 行號(hào) : 密押 備注 : 多余金額 憑票付款 千百十萬(wàn)千百十元角分 出票行簽章 復(fù)核 記帳 （四）銀行匯票核算 匯款人向銀行申請(qǐng)匯票 （ 1）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬交付的，出票行會(huì)計(jì)處理 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 ? 簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票 （ 2）申請(qǐng)人交現(xiàn)金的，出票行的會(huì)計(jì)處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 持票人接受并審核匯票，不做賬務(wù)處理。 三、 商業(yè)匯票的核算 （一） 含義 （二）基本規(guī)定 （三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （四） 商業(yè)承兌匯票的處理 （五） 銀行承兌匯票的處理 （一）含義 （ 一 ） 含義 商業(yè)匯票 —— 是由出票人簽發(fā) ， 委托付款人在指定付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù) 。 貼現(xiàn) ：符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) 。 收到異地工行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額 202300元，經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。 （二） 種類 現(xiàn)金支票 —— 只能用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票 —— 只能用于轉(zhuǎn)帳 普通支票 —— 可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。 ? 匯兌有信匯和電匯兩種方式 。 收款單位辦理托收 ， 要提供貨物確已發(fā)運(yùn)的證件 ， 包括鐵路 、 航運(yùn) 、 公路等承運(yùn)部門簽發(fā)的運(yùn)單 、 運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等 。 付款人拒付時(shí) ， 銀行不審查拒付理由 。 ? 明確透支利息的計(jì)算 。 ? 限定透支期限 。 委托收款不受金額起點(diǎn)的限制 。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及由商品交易引起的勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算 。 結(jié)算方式 是指匯兌、托收承付和委托收款等不使用票據(jù)的結(jié)算方式。 （二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）銀行本票流程圖 申請(qǐng)人 3 持票人（收款人） 1 2 4 5 出票行 6 代理付款行 （四）銀行本票的核算（會(huì)計(jì)憑證示意圖） 申請(qǐng)人 出票行 持票人 代理付款行 票據(jù)交換 本票 轉(zhuǎn)帳本票 本票申請(qǐng)書 13 本票 + 申請(qǐng)書 1 本票 + 進(jìn)帳單13 進(jìn)帳單 1 進(jìn)帳單 3 此聯(lián)由 匯票 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 出 金額 （大寫） 票行作貸方憑證復(fù)核：用途收款人賬號(hào)或住址代理付款行備注： 申 請(qǐng)日期 年 月 日3 X X 銀行 本票 申請(qǐng)書 （貸方憑證）申請(qǐng)人賬號(hào)或住址 記帳： 付款期限此聯(lián)憑票即付人民幣 出票行作借方憑證 記帳備注:出票行簽章 出納 復(fù)核轉(zhuǎn)帳 現(xiàn)金 （ 大寫） 本 票 2 出 票日期 年 月 日 （ 大寫）收款人： 申請(qǐng)人：地名 本票號(hào)碼 X X 銀行X 個(gè)月 出 全稱 收 此票 賬號(hào) 款 聯(lián)人 開戶行 人 由 金 人民幣 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 收 額 （大寫） 款行作貸方憑證開戶行全稱票據(jù)張數(shù)票據(jù)種類票據(jù)號(hào)碼復(fù)核： 記帳：備注： 年 月 日2 X X 銀行 進(jìn)帳單 （貸方憑證）賬號(hào) （四）銀行本票的核算 出票人 持票人 開戶行 開戶行 1交款 5收賬 3持票同城辦理結(jié)算 4進(jìn)賬 票據(jù)交換 提入 提出 申請(qǐng)人與收款人在同一銀行開戶： 借：開出本票 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 申請(qǐng)人與收款人不在同一銀行開戶： 提出票據(jù)交換 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 如是跨系統(tǒng)銀行，收取一天同業(yè)往來利息 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 戓吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：開出本票 提入票據(jù)交換時(shí)（銀行本票結(jié)清）： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 跨系統(tǒng)行支付一天同業(yè)往來利息 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2簽發(fā) 例題 某商業(yè)銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到大發(fā)餐飲公司提交的進(jìn)賬單及他行開戶單位白云蔬菜公司簽發(fā)的本票 56000元。承兌日期 年月日出票人賬號(hào)付款行全稱承兌協(xié)議編號(hào)承兌行簽章 出 票日期 年 月 日2 銀行承兌匯票（大寫） 匯票號(hào)碼出票人全稱匯票到期日（大寫）付款銀行開戶行全稱賬號(hào) 例題 工行 某支行 2023年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 3月，開戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來行申請(qǐng)承兌，匯票金額 202300元，經(jīng)信貸部門審查，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬(wàn)分之 5收取手續(xù)費(fèi)。 付款期限 ：商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月 。幸好該辦事處經(jīng)理非常警覺，收到匯票后即前往銀行查驗(yàn)，發(fā)覺受騙，立即報(bào)警，被告人陳潤(rùn)材被人贓并獲。 主要包括兩類：法定存款準(zhǔn)備