【正文】 這位總經(jīng)理在仔細查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。 注：請參見附錄二。 四、匯率對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 企業(yè)財務報表之四：利潤分配表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預計給投資者帶來的可能影響 期末未分配利潤轉(zhuǎn)增權(quán)益分配利潤期初未分配利潤本期利潤????利潤分配表的結(jié)構(gòu) 項 目 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤 減：應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤 利潤分配表所反映的財務管理內(nèi)容 項 目 財務管理 一、凈利潤加年初未分配利潤 剩余索取權(quán) 加：盈余公積轉(zhuǎn)入 彌補虧損 二、可供分配的利潤 減：分配利潤 / 股利 股利政策 轉(zhuǎn)增權(quán)益 企業(yè)積累 三、未分配利潤 期末剩余索取權(quán) 財務報表之間的勾稽關(guān)系 所有者權(quán)益： 未分配利潤 資產(chǎn)負債表 利潤分配表 利潤表 期末未分配利潤 凈利潤 凈利潤 可供分配的利潤 現(xiàn) 金 流 量 表 報表及帳戶信息 第二節(jié) 以凈資產(chǎn)收益率為核心的 財務分析與控制 ? 財務分析的基本方法 ? 凈資產(chǎn)收益率是財務綜合分析與控制的核心 ? 如何以凈資產(chǎn)收益率為核心進行財務分析 ? 凈資產(chǎn)收益率分析法與預算管理的關(guān)系 財務分析的基本方法 ? 比例分析法 ? 增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況 ? 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會計報表中各項目的構(gòu)成是否合理 ? 比率分析法 ? 償債能力比率 ? 資產(chǎn)效率比率 ? 盈利能力比率 凈資產(chǎn)收益率是財務綜合分析與控制的核心 ? 凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 ? 基于長期價值的公司成長能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 ? 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評價公司綜合 業(yè)績的標準，確定了企業(yè)綜合業(yè)績及其與其 他財務指標的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) ? 經(jīng)分解后的有關(guān)的標準便于理解 ,明確了企業(yè)各個部門的相關(guān)責任和義務 凈資產(chǎn)收益率分解圖（ DuPont 圖） 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 1 （ 1 資產(chǎn)負債率 ） 凈 利 潤 銷售收入 銷售收入 總 資 產(chǎn) 銷售收入 費 用 銷售成本 管理費用 銷售費用 財務費用 184。 泰和公司制造費用彈性預算 預算機時： 50000 預算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機 時 制造費用 單位變動成本 （元 / 每機時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32023 40000 48000 潤滑劑 9000 12023 15000 18000 電費 12023 16000 20230 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費用總額 345000 360000 375000 390000 預算編制實例及練習 預算編制實例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預算編制順序 ? 熟悉各預算之間的關(guān)系 ? 了解預算表中的數(shù)據(jù)來源 練習：編制企業(yè)預計損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補表中所缺數(shù)據(jù) 摩托羅拉公司某部門的每月預算報告 項目 年度 預算 年度至 今預算 本年 實際 本季度 至今 本季 度實際 本月 預算 本月 實際 每周工資 實際假期工資 每周加班費 每周獎勵工資 每周專業(yè)服務轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運費 外出服務其他費用 外出設備維修 員工汽車津貼 公司交通費用 碰撞損失費 銷售和使用稅金 特殊非資本設備 勞動保護設施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應 化學溶劑 機械零件 外部維修 開支和費用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險 福利費用總數(shù) 總計 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降低成本模式比較 成本控制的原則 ? 全面控制的原則 ? 講求效益的原則 ? 因地制宜的原則 ? 目標管理的原則 ? 責權(quán)利相結(jié)合的原則 ? 例外管理的原則 成本控制的方法 ? 標準成本控制 ? 彈性預算控制 ? 目標成本控制 ? 責任成本控制 ? 以作業(yè)為基礎的成本控制 成本控制的新觀念 ? 把成本標準作為主動指標，要意識到： ? 浪費的時間是被消耗的資源，在所有決策中應計入其成本 ? 節(jié)省下來的時間的價值 ? 預防發(fā)生問題的價值 ? 采用業(yè)務系統(tǒng)方法進行成本控制 ? 樹立全生命周期思想 100% 成本發(fā)生 80% 66% 決定的生命周期成本 變更的容易程度 設計 開發(fā) 生產(chǎn) 使用 生命周期成本的決定、發(fā)生和變更的容易程度 如何保持低成本 －－美日比較 美國 市場調(diào)查 產(chǎn)品特性 設 計 工 程 外購品價格 成 本 思考方式：如果成本太高， 則回到設計階段。 內(nèi)部控制標準練習 ? 場景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會計處工作。 內(nèi)部控制的主要目標和作用 ? 預防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導：引導或鼓勵良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營過程中風險的發(fā)