【正文】 但注冊會計師了解情況時，會計人員講該商品房和汽車實質上是公司購買的，但為了能夠獲取銀行質押貸款，以職工個人的名義購買了。 但是 ， 截止委托日止 ， 該合資企業(yè)董事會沒有就 “ 三金 ” 提取比例作出任何決議 。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。 ? [討論與分析 ] ? ，應當如何處理？ ? ， 應當如何處理 ？ ? 根據(jù) 《 關于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 和相關會計準則有關問題解答 》 （ 財會 [2023]18號 ） 的相關規(guī)定 ， 企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的資金 ， 應通過 “ 專項應付款 ” 科目核算： 24 ? （ 1） 為完成承擔的國家專項撥款所指定的研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生時 ， 應按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集 ， 并在 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目下單列項目核算 。 截至 2023年華 興公司財務報告公布日止 ， 法院尚未作出判決 ?；窘ㄔO項目竣工財務決算報表填制說明第一條第 4點規(guī)定，表中收尾工程指建設項目竣工驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實際成本，可根據(jù)具體情況進行估算，并作說明，完工以后不再編制竣工財務決算。 ？ ， 本年度他們最忙的事項 ？ 他們最擔心的事項 ？ 他們對本年度公司發(fā)展的滿意或不滿意的地方 ？ [討論與分析 ] ？ 、 未調賬的事項如何處理 ？ 調表但未調賬的事項如何處理 ？ 調表也調賬了 ， 但本年度繼續(xù)發(fā)生錯誤的事項如何處理 ？ ， 主要是公司根據(jù)主業(yè)的戰(zhàn)略調整 ， 生產(chǎn)經(jīng)營由原來以生產(chǎn)銷售治感冒類的藥品轉向生產(chǎn)銷售保健類的藥品 ， 你在預審時會把什么領域作為重點審計領域 ？ ， 應當如何做 ？ 如何形成底稿 ？ 5 二、關于應收賬款的問題 ? [案例 2] ? 注冊會計師李浩 預審 華興公司 2023年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)： ? —— a公司 100萬元，帳齡為 1年，但華興公司對此卻全額計提了減值準備，原因是 a公司因財務困難，已經(jīng)告知華興公司近年來不可能歸還，待財務困難緩解，一定會歸還。 ? (如產(chǎn)生差額的原因及其事實、內部稽察報告、會計處理意見）交給董事會核準，如果再編制年報之前董事會沒有開會，會計人員可以根據(jù)相關證據(jù)暫估把待處理流動資產(chǎn)損溢結轉為管理費用，確認其損失，待董事會核準后有差異是再調整。 ? ，盤盈了一臺機器設備，華興公司按評估值計入會計帳簿中。 19 ? [討論與分析 ] ? 1. 當實際發(fā)生的損失金額與已計提的相關預計負債之間存在差額時 ,應當如何處理？ ? （ 1）企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外收支。如果企業(yè)在提供服務的期間內終止服務或是將該公共服務設施對外轉讓的，應將“遞延收益”科目的余額全部確認為終止服務或轉讓當期的收入。相應的，有關企業(yè)的“資本公積－資產(chǎn)評估增值準備”項目，應比照執(zhí)行?！?據(jù)此 ， 外商投資企業(yè)不可以不計提 “三金 ”。 41 十二、預審與終審的銜接 ? [案例 14] ? 今明會計師事務所在 2023年 11月 26日完成了對華興公司 2023年度會計報表的預審。 公司分配當年稅后利潤時 ， 提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金 。 ， 注冊會計師應當如何處理 ？ 34 [案例 11] 注冊會計師李浩在預審華興公司 2023年度會計報表時 ， 了解到：華興公司成立時 A公司以一房產(chǎn)投入 ， 華興公司對此的會計處理為： 借：固定資產(chǎn) —— 房產(chǎn) 100萬元 （ 評估價 ） 貸：實收資本 —— A公司 80萬元 貸：資本公積 —— 股權投資準備 20萬元 （ 超投部分 ） 目前，該固定資產(chǎn)已經(jīng)計提了 10萬元的折舊。于是，注冊會計認為被審計單位轉增資本不合法，應當糾正。 （ 2） 如果已判決敗訴 ， 但企業(yè)正在上訴 ， 或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行， 或者由上一級法院發(fā)回重審等 ， 企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日 ， 根據(jù)已有判決結果合理估計可能產(chǎn)生的損失金額 ， 確認為為預計負債 ， 并計入當期營業(yè)外支出 （ 不含訴訟費 ） 。 14 ? ？ ? 借：固定資產(chǎn) —— （按同類或類似資產(chǎn)的市場價值考慮成新率入賬，如果沒有同類或類似資產(chǎn)的市場價值，按公允價值入賬） ? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 15 五、實物資產(chǎn)對外投資問題 ? [案例 5］ ? 注冊會計師李浩預審華興公司2023年度會計報表時 ，注意到華興公司2023年５月份與Ａ公司協(xié)商 ， 準備對以固定資產(chǎn)對Ａ公司增資 ， 占Ａ公司股權比例為２３ ％ 。 資產(chǎn)損失的內部處理程序應當按照財政部 2023年 9月 3日頒發(fā)《 關于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理辦法 〉 的通知 》 （ 2023財會字 233號文）的第十條規(guī)定辦理： “企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應當按照以下內部程序處理：㈠、企業(yè)內部有關責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實；㈡、企業(yè)內部審計（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責任，提出結案意見；㈢、涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應當委托律師出具法律意見書；㈣、企業(yè)財務管理部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務處理意見，按照企業(yè)內部管理制度提交董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審定。1 年報預審中不同情況的案例研討 ? 李曉慧 ? 中央財經(jīng)大學會計學院 ? EMail : ? 鄭重聲明 ? 本講稿僅供學員學習使用，請不要私自用于商業(yè)目的或上網(wǎng)發(fā)布。 （ 5） 收到 “ 終止執(zhí)行判決書 ” 時：相關訴訟的資料；終止執(zhí)行判決書；企業(yè)董事會或類似權力機構的決議等內部證據(jù) 。 ? 如果固定資產(chǎn)后續(xù)支出當期費用化金額較大，可以計入長期待攤費用，分期計入損益。 21 3. 在不同情況下 ， 企業(yè)因涉及訴訟而產(chǎn)生的損失 ， 應當如何確認 ？ （ 1） 如果企業(yè)已被判決敗訴 ， 則應當按照法院判決的應承擔的損失金額 ，確認為預計負債 ， 并計入當期營業(yè)外支出 （ 不含訴訟費 ） 。 29 九、關于 股本或實收資本問題 ? [案例 9] ? 晉美會計師事務所的注冊會計師李浩預審華興公司 2023年