【正文】 2. 完備適當?shù)墓芾砑皶嬛贫取? 材料、人工及製造費用。 算。 ，綜合調(diào)整各部門預算，使預算配合經(jīng)營方針與目標。 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 22 三、預算假設(shè)之研究 預算假設(shè)一般可包括下列事項： 1\2 市場佔有率 、 銷貨成長率、 價格策略、 促銷策略、 新產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、 銷貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生產(chǎn)開機效率、維修計劃 …….. 全年工作天及日曆表、 、 損耗率、原料單價、 直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、 直接人工薪資級數(shù)、福利政策、 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 23 三、預算假設(shè)之研究 預算假設(shè)一般可包括下列事項： 2\2 非直接人工之薪資政策、 各部門人事組織及薪資級數(shù)、 其他間接費用直接製造費用率、 費用分攤率的設(shè)定、 應收、應付帳款期間、 資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、 計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採購、銷售及生產(chǎn)、存貨、成本等、 預算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設(shè)目標。 4. 編製面： 假設(shè)不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯。 6. 管理資訊系統(tǒng)健全及富於彈性。 預算控制之 目的 包括： 收支情況 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 29 八、預算控制 ，以標準成本為工具。 。 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 11 貳、預算編製程序 一、組織職掌 二、時間進度 三、地點方式 四、流程次序 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 12 一、組織職掌 預算委員會 統(tǒng)籌政策、督導編製、協(xié)調(diào)完成。 。 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 36 三、預算考核 1. 就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議 2. 進行解決方案 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 37 四、預算差異分析解決 1. 差異調(diào)查 2. 差異分析 3. 差異評估 4. 解決對策 5. 實施與追蹤 6. 再發(fā)防止 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 38 陸、 預算作業(yè)問題診斷與改善要訣 一、四個？ 二、預算作業(yè)常見問題列舉 三、改善要訣列舉 四、實施預算制度之理想狀況 五、預算規(guī)劃制度之相關(guān)制度 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 39 一、四個？ 1. 是否真正影響作業(yè)？ 2. 是否超出自己能力？ 3. 是現(xiàn)象還是問題？ 4. 解決以後還會不會再發(fā)生？ 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 40 二、預算作業(yè)常見問題列舉 1. 行為面： 高階經(jīng)營者態(tài)度不定、管理者對預算反映及影響差距大。 4. 預算控制制度。 2. 差異處理 ： 提交預算委員會審議、 各部主管對差異說明、 差異原因分析說明與總經(jīng)理 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 35 二、預算修正 1. 實施中，遇重大影響時得修正預算。 ，為一個可達成的目標。2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 1 年度預算編製 與目標管理 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 2 年度預算編製 與目標管理 壹、前言 貳、預算編製程序 參、預算體系及表報系統(tǒng) 肆、預算編製與控制 伍、預算差異分析、修正及考核 陸、預算作業(yè)問題診斷與改善要訣 2023/3/22 未經(jīng)同意 請勿翻印 3 壹、前言 一、整體策略與預算關(guān)聯(lián)性 二、預算的功能 三、預算應具備