【正文】 大量變賣公司資產(chǎn)。 ．會 計 實 務(wù)：表示想要操縱損益之會計實務(wù)（違反 一般公認(rèn)會計原則）。 （二）加強對目前公司 掏空資產(chǎn)及財報不實之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強查核及防止審計失敗之發(fā)生。 ．機 會：犯下舞弊之機會。 公司高階主管陸續(xù)離職 。 針對公司 進銷貨前十大客戶 進行了解，以確認(rèn)該進銷貨之真實性。 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ?管理舞弊之發(fā)生原因 經(jīng)濟及財務(wù)的壓力 管理階層的誠正可疑 內(nèi)部控制及稽核制度不建全 不適當(dāng)?shù)年P(guān)係人交易 複雜或可疑的會計事項 揭露事項不充分 審計人員對客戶缺乏瞭解 其他違反一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 管理舞弊之型態(tài)： 溢列現(xiàn)金及 /或未接露受限制資產(chǎn) 溢列應(yīng)收帳款及 /或虛增銷貨收入 溢列存貨價值及 /或虛減銷貨成本 溢列長期投資 及 /或商譽價值 溢列固定資產(chǎn) 費用任意遞延 漏列負(fù)債及 /利息 、費用 隱瞞重要事項之揭露 ： 、承諾及受限、跨 國交易、關(guān)係人交易、背書保證 漏列表外交易重大損失 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 舞弊風(fēng)險管理 執(zhí)行查核工作時，應(yīng)特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯誤之情事 公司之 人數(shù)、生產(chǎn)線、規(guī)模與營業(yè)額或營業(yè)項目不相稱者 。在提出查核報告之前，必須對有關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則及財務(wù)報表作出某些專業(yè)判斷。) 審計風(fēng)險管理 主講人：陳清祥 ) 前 言 由於近年來一連串之 會計舞弊掏空案件接踵發(fā)生 ，而主管機關(guān)及目前時勢潮流 對會計師之專業(yè)角色要求越趨嚴(yán)格 ，面對如此嚴(yán)峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會計師如何作好審計風(fēng)險管理，提升財務(wù)報表資訊品質(zhì)及會計師查核簽證之品質(zhì)，已成為大家必須面對的重要課題。 ) 落實查核工作，避免審計失敗 ? 對偵查舞弊及改善查核技巧之建議 建立有效的客戶調(diào)查計劃 如對管理階層的誠正產(chǎn)生懷疑時應(yīng)即採取必要措施 注意觀察各種誘導(dǎo)管理階層作弊的情況 保持對客戶及其產(chǎn)業(yè)的了解 擴大對客戶內(nèi)部控制的研究及評估 對各種舞弊及偵查舞弊方法應(yīng)加以研究並廣為傳播 注意個別查核技巧的可能缺失 了解局部審計的限制 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ?審計失敗最常見的五種情況： 查核範(fàn)圍受限制 不勝任查核工作 以詢問方式從事查核 對交易事項未加以慎重評估 缺乏客觀性及懷疑 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ? 常見審計缺失 (美國 SEC行政處分十大審計缺失 ) 未蒐集充分及適切之證據(jù) 未善盡職業(yè)專注 未表現(xiàn)適當(dāng)程度之專業(yè)懷疑 未適當(dāng)解釋或應(yīng)用會計原則 未適當(dāng)設(shè)計查核程式及規(guī)劃委任案件 (固有風(fēng)險問題、非例行性交易 ) 過度依賴詢問方式作為證據(jù) 對評估管理階層之重大估計未取得充分證據(jù) 函證應(yīng)收帳款過程不當(dāng) 對關(guān)係人交易之查核及揭露不當(dāng) 過度信賴委任人之內(nèi)部控制 資料來源：會計研究月刊 90年 7月 ) 做好整體財務(wù)報表之風(fēng)險評估 ? 會計師承辦財務(wù)報表查核，必須對財務(wù)報表是否允當(dāng)，表示查核意見。 本年度 營業(yè)收入異常暴增 。 營業(yè)收入與稅後淨(jìng)利呈反向變動。 客戶增資發(fā)行新股時，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認(rèn)購 價格高於發(fā)行價格者，應(yīng)詢問客戶其理由，並考量其合理性。 ) ?因 應(yīng) 措 施 ?加強審計規(guī)劃