【正文】 09:50:3909:50:3909:503/23/2023 9:50:39 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 09:50:3909:50:3909:50Thursday, March 23, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 ? 參照法年度終了后納稅調(diào)整的增值稅會(huì)計(jì)處理與成本法類同。 ? 試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《期初存貨耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況統(tǒng)計(jì)表》在 2023年 8月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管旗縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)。 ? 二、“期初”所指的時(shí)點(diǎn) ? 試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行核定扣除辦法之日起，需將已計(jì)入增值稅賬簿借方的期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。鑒于稻殼和麩皮主要起防止原料糧食過度粘結(jié)作用，不能提出酒的成分，不構(gòu)成酒的實(shí)體，因此確定對(duì)稻殼和麩皮按文件規(guī)定的“不構(gòu)成貨物實(shí)體的輔助材料”，進(jìn)項(xiàng)稅額按照領(lǐng)用情況核定扣除： ? 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià) 13%/(1+13%) ? 以上農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)金額應(yīng)不包含稻殼和麩皮金額。對(duì)成本法適用不同扣除率的業(yè)務(wù)須分開進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；未分別核算的，從低適用扣除率。如，使用葵花籽、生葵花仁生產(chǎn)葵花油，單耗數(shù)量須分別測(cè)算。 ? 以 翁牛特旗永安糧油有限責(zé)任公司 為例，企業(yè)僅使用葵花籽生產(chǎn)四級(jí)葵花油。 ? （一）投入產(chǎn)出法 ? 該方法的思路是：參照一定的標(biāo)準(zhǔn)，比如國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值，確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量；再以當(dāng)月銷售貨物總數(shù)量乘以農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，推算出當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量；然后乘以農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買單價(jià)，得出農(nóng)產(chǎn)品耗用金額，進(jìn)一步按扣除率計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 三、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況 ? 2023年度實(shí)際抵扣的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為 元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元，普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元。 第二部分 扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定程序及其應(yīng)用 ? 一、試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序： ? 申請(qǐng)核定。 ? 如，瓜子張公司，生產(chǎn)食用植物油同時(shí)從事以外購(gòu)瓜子炒制業(yè)務(wù)，炒制業(yè)務(wù)的瓜子進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除也適用核定扣除辦法。按照實(shí)施辦法在 7月 15日前，有實(shí)際業(yè)務(wù)的納稅人還將逐戶逐級(jí)將扣除標(biāo)準(zhǔn)呈報(bào)自治區(qū)國(guó)稅局。 第二，僅就農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除而言，在財(cái)稅〔 2023〕 38號(hào)文件已做出統(tǒng)一核定扣除規(guī)定的情況下，也不屬于“銷售實(shí)耗法”。 ? （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序，組織確定試點(diǎn)納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法。增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，通常包括以下內(nèi)容： 生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)； 對(duì)生產(chǎn)設(shè)備等進(jìn)行的維修保養(yǎng)； 運(yùn)輸費(fèi)用； 原材料，包括初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品原材料、非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品原材料； 輔助材料，包括初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品輔助材料、非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品輔助材料； 包裝物； 燃料； 動(dòng)力； 低值易耗品； 水； 1電； 1暖（冷、熱氣）； 1其它管理費(fèi)用，如管理部門發(fā)生的水、電、暖費(fèi)用，管理部門車輛的油耗、維修保養(yǎng)。 第一部分 核定扣除辦法的適用范圍 ? 一、適用辦法的納稅人的范圍 ? 試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法（以下簡(jiǎn)稱核定扣除辦法）的納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）包括： ? （一）稅務(wù)登記明細(xì)行業(yè)代碼登記為液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)行業(yè)）的增值稅一般納稅人。從稅收綜合征管系統(tǒng)中篩選稅務(wù)登記明細(xì)行業(yè)代碼為：133 133 14 151 151 151 151 151 1519共 9類代碼下的增值稅一般納稅人，可基本掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)為核定扣除項(xiàng)目的納稅人范圍。 ? 指諸如包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品方面的耗用。尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? （二）對(duì)啤酒生產(chǎn)耗用的大米原料采用投入產(chǎn)出法，對(duì)啤酒生產(chǎn)耗用的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品啤酒花原料采用成本法。 ? ②對(duì)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量不同的業(yè)務(wù)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算；未單獨(dú)核算的，從低適用農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。 388900=。 ? 啤酒的單耗測(cè)算。 ? 五是組織調(diào)查測(cè)算期間， 2023年“投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額”、“生產(chǎn)成本”，會(huì)計(jì)資料上均為不含農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的口徑， 7月前確定適用成本法的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 2023年情況（收購(gòu)發(fā)票或是專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)）推算進(jìn)項(xiàng)稅額，分別加入，轉(zhuǎn)化為含農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的口徑。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額計(jì)算公式為： ? 允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額 =當(dāng)年各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額當(dāng)年實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率 /（ 1＋扣除率）－當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額按年度確認(rèn)，不對(duì)當(dāng)年各月抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額調(diào)整，納稅調(diào)整額計(jì)入次年 1月份。 ? 滅菌乳、巴氏殺菌乳： ? 存貨數(shù)量全國(guó)統(tǒng)一的部分液體乳及乳制品原乳單耗數(shù)量 2023年 6月原乳平均不含稅買價(jià)247。 ? 核定扣除前后，發(fā)票管理的規(guī)范均為《發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第 6號(hào)），《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第 25號(hào)）、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)章和規(guī)范性文件。 ? （二）認(rèn)證相符的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，計(jì)入“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第 24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，并計(jì)入第 25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，但不計(jì)入第 26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”。 上午 9時(shí) 50分 39秒 上午 9時(shí) 50分 09:50: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時(shí) 50分 39秒 09:50: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時(shí) 50分 39秒 09:50: 1楚塞三湘接，荊門九派通。按參照法、成本法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度多抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在本年 1月份第17欄內(nèi)。 ? 試點(diǎn)納稅人試行核定扣除辦法，主要增值稅會(huì)計(jì)分錄參照以下規(guī)則核算 ： ? 對(duì)期初存貨做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)借記存貨類科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )”科目；會(huì)計(jì)處理記錄在 7月份賬簿。 87% 13% ? 以增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)原料的企業(yè)： ? 存貨金額 2023年 6月該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中農(nóng)產(chǎn)品的金額比例 13% ? 糧食白酒行業(yè)。備案資料的范圍和要求由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ? 自產(chǎn)白酒原酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率 =［全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本中耗用的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（原料糧食，不包括稻殼、麩皮）金額 +全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本中領(lǐng)用的自產(chǎn)酒曲年度總金額本年度自產(chǎn)酒曲的農(nóng)產(chǎn)品耗用率］ /全部自產(chǎn)白酒原酒年度生產(chǎn)成本總額 ? 計(jì)算產(chǎn)成品白酒的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。根據(jù)區(qū)局要求，只進(jìn)行大米單耗測(cè)算。 =%，粕的產(chǎn)值占比 =%=%。否則將按不能準(zhǔn)確核算買價(jià)，暫停其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。 ? 試點(diǎn)納稅人在其工業(yè)生產(chǎn)、在其兼營(yíng)的商品流通業(yè)務(wù)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體等三個(gè)環(huán)節(jié)可能涉及農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定。 2023年度生產(chǎn) XX產(chǎn)品 噸（公斤）、 XX產(chǎn)品 噸（公斤）等，銷售 XX產(chǎn)品 噸（公斤）、 XX產(chǎn)品 噸（公斤）等。 ? 行業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn) .doc ? 四、適用辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品范圍 ? 適用核定扣除辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品，文件僅規(guī)定了一種情況：外購(gòu)；強(qiáng)調(diào)必須為外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品。 ? 二是對(duì)生產(chǎn)銷售中完全不涉及農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，特別注明“不涉及核定扣除”。 ? 對(duì)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油三類商品，生產(chǎn)銷售其中的任何一類或者以上的納稅人。 ? 試行核定扣除前后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的區(qū)別是： ? 購(gòu)進(jìn) —— 全額 —— 憑票（四種憑證） —— 13%扣除； ? 銷售 —— 耗用 —— 賬簿記載 —— 13%或 17%扣除。部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作解析 2023年 7月 6日 ? 引言 核定扣除辦法的基本精神 ? 第一部分 核定扣除辦法的適用范圍 ? 第二部分 扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定程序及其應(yīng)用 ? 第三部分 期初存貨農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理 ? 第四部分 核定扣除后農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)憑證的管理 ? 第五部分 核定扣除的增值稅會(huì)計(jì)處理 ? 第六部分 核定扣除的增值稅納稅申報(bào) ? 財(cái)稅 [2023]38號(hào) .doc 引言 核定扣除辦法的基本精神 ? 一、核定扣除辦法的主要內(nèi)容 ? 2023年 4月 6日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 38號(hào)）發(fā)布。試行核定扣除，不是不允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品帶來的進(jìn)項(xiàng)稅額，而是改變了抵扣時(shí)間、計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)、扣除率。 ? 這里僅指排除了批發(fā)、零售納稅人、外貿(mào)納稅人，不是指排除了工業(yè)納稅人從事的商業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。 ? 將核定扣除試點(diǎn)納稅人名單全部逐級(jí)上報(bào)，其中對(duì)以下特殊情況，要做出注明： ?