【正文】 :19:5404:19Mar2322Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :19:5404:19:54March 22, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 為了保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和審計人員的客觀性，內(nèi)審主管在參與控制自評的過程中，要監(jiān)測審計人員的客觀性，以保證評價結(jié)果的客觀性。 （ 3）內(nèi)部控制缺陷認定分類。內(nèi)部審計 南京審計學院 張文秀 第五章 內(nèi)部控制審計 ? 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 ? 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 ? 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法 ? 第四節(jié) 內(nèi)部控制審計要求 ? 第五節(jié) 內(nèi)部控制審計案例分析 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 ? 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ? 內(nèi)部控制的基本方式 ? 內(nèi)部控制的類型 ? 內(nèi)部控制責任 一、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ? 內(nèi)部牽制階段： 賬目間的相互核對是內(nèi)控的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法 ? 內(nèi)部控制制度階段： 內(nèi)部控制的重點是建立健全規(guī)章制度 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段： 內(nèi)部控制被認為是為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序，分為內(nèi)控環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面 ? 內(nèi)部控制整體框架階段 ? COSO：內(nèi)部控制一體化架構(gòu)、企業(yè)風險管理整體框架（ ERM， 2023） ? 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （ 2023） 二、內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制評價的審計發(fā)現(xiàn)分為兩大類： 良好實踐（ BP）：內(nèi)部控制的制定合理并得到遵循，不存在設(shè)計和運行的任何缺陷。 內(nèi)部控制的自我評估 （四）內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容 確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風險； 評估組織內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性； 確認內(nèi)部控制重大缺陷或重大風險點； 評估組織的非正式控制及其有效性； 評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運行效率； 對評估過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改進建議 內(nèi)部控制的自我評估 （五）內(nèi)部控制自我評估的程序 制訂內(nèi)部控制自我評估工作計劃； 與管理者溝通、協(xié)調(diào)相關(guān)事項； 確定自我評估的時間和具體方式； 召集相關(guān)管理者開展自我評估； 實施評估并做好記錄； 信息反饋并提交控制自我評估報告。 2023年 3月 22日星期三 上午 4時 19分 54秒 04:19: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 04:19:5404:19:5404:19Wednesday, March 22, 2023 1知人者智，自知者明。 04:19:5404:19:5404:193/22/2023 4:19:54 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 04:19:5404:19:5404:19Wednesday, March 22, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 通過自評協(xié)助管理人員建立和完善風險管理和控制系統(tǒng)。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予與最終認定。（ COSO報告， 1992） 二、內(nèi)部控制的定義 ? 財政部 等五部委發(fā)布的 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ， 2023： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 不符項又分為：重大缺陷（ LNP），重要缺陷（ INP），一般缺陷（ NP）