【正文】 :28:1000:28Mar2322Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 ?關(guān)系 ：控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。 截止 銷售交易已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 完整性 – 指應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的所有交易或事項(xiàng)均已列入，不存在遺漏或省略。 如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為 作出恰當(dāng)反映 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào) 對錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 治理層、管理層的責(zé)任 1 2 防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊 對財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，提供 合理保證 意見 審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊 導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 1. Criterion 2. Criterion 3. Criterion Result 是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序 是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 注冊會(huì)計(jì)師 沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則 違法行為的定義 ?違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位 有意或無意 地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架以外的法律法規(guī)的行為。 主要內(nèi)容 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) 第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) 一、審計(jì)目的的含義與影響因素 二、審計(jì)目的的演變 三、現(xiàn)階段我國注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) 審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。 違法行為與舞弊的區(qū)別 舞弊是被審計(jì)單 位的管理層、治理層 、員工或第三方為了自 身的利益而犧牲公司 的利益 違反法律法規(guī)的 行為則是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工為了公司的利益而犧牲社會(huì)利益 對違反法規(guī)行為的責(zé)任 ?防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是 管理層的行為，理應(yīng)由管理層對違反法規(guī)行為及其后果負(fù)責(zé)。 如果被審計(jì)單位 拒絕 在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映或反映不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度，運(yùn)用 職業(yè)判斷 ，確定出具 保留意見或否定意見 的審計(jì)報(bào)告。 與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的低估有關(guān)。 分類 銷售交易的分類恰當(dāng)。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加。 2023年 3月 上午 12時(shí) 28分 :28March 22, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 00:28:1000:28:1000:28Wednesday, March 22, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 00:28:1000:28:1000:283/22/2023 12:28:10 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 22日星期三 上午 12時(shí) 28分 10秒 00:28: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 進(jìn)一步的審計(jì)程序 ?內(nèi)容 ：控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 估價(jià)或分?jǐn)? 準(zhǔn)確性 與銷售交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 與利潤表的項(xiàng)目無關(guān)。 ?如果認(rèn)為被審計(jì)單位 存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以 恰當(dāng)反映 。 ?如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 ?影響審計(jì)目的與變更的因素有 –社會(huì)需求的變化 –審計(jì)能力的提高 –社會(huì)環(huán)境的制約 ?國家法律 ?法庭判決 ?會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體 現(xiàn)階段我國注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ?注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是： –對財(cái)務(wù)報(bào)表 整體是否 不存在由 舞弊或錯(cuò)誤 導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào) 獲取 合理保證 ，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表 是否在所有重大方面 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表 審計(jì)意見 –按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 ?注冊會(huì)計(jì)師 不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。 被審計(jì)單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對 (2) ?如果因被審計(jì)單位 阻撓無法獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度， 出具 保留意見或無法表示意見 的審計(jì)報(bào)告。 – 指企業(yè)已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，記錄了其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入及費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列示于財(cái)務(wù)報(bào)表中 – 指有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成要素已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以適當(dāng)分類、說明及披露。 權(quán)利與義務(wù) 不適用 不適用 表達(dá)與披露