【正文】 :28:1000:28Mar2322Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 ?關(guān)系 ：控制測試與實質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。 截止 銷售交易已記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 完整性 – 指應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財務(wù)報表上列示的所有交易或事項均已列入，不存在遺漏或省略。 如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為 作出恰當(dāng)反映 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具 無保留意見的審計報告。 由于審計固有局限的存在，審計工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯報 對錯誤和舞弊的責(zé)任 注冊會計師的責(zé)任 治理層、管理層的責(zé)任 1 2 防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊 對財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報，提供 合理保證 意見 審計后發(fā)現(xiàn)舞弊 導(dǎo)致的重大錯報 1. Criterion 2. Criterion 3. Criterion Result 是否根據(jù)具體情況實施了審計程序 是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾? 注冊會計師 沒有遵循審計準(zhǔn)則 違法行為的定義 ?違反法律法規(guī)，是指被審計單位 有意或無意 地違背適用的財務(wù)報告框架以外的法律法規(guī)的行為。 主要內(nèi)容 第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標(biāo) 第二節(jié) 管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 第四節(jié) 審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程 第一節(jié) 審計目的與注冊會計師的總體目標(biāo) 一、審計目的的含義與影響因素 二、審計目的的演變 三、現(xiàn)階段我國注冊會計師的總體目標(biāo) 審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。 違法行為與舞弊的區(qū)別 舞弊是被審計單 位的管理層、治理層 、員工或第三方為了自 身的利益而犧牲公司 的利益 違反法律法規(guī)的 行為則是被審計單位的管理層、治理層、員工為了公司的利益而犧牲社會利益 對違反法規(guī)行為的責(zé)任 ?防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法規(guī)行為是 管理層的行為，理應(yīng)由管理層對違反法規(guī)行為及其后果負(fù)責(zé)。 如果被審計單位 拒絕 在財務(wù)報表中反映或反映不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響財務(wù)報表的嚴(yán)重程度，運用 職業(yè)判斷 ，確定出具 保留意見或否定意見 的審計報告。 與財務(wù)報表項目的低估有關(guān)。 分類 銷售交易的分類恰當(dāng)。如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實質(zhì)性程序的工作量會增加。 2023年 3月 上午 12時 28分 :28March 22, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 00:28:1000:28:1000:28Wednesday, March 22, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 00:28:1000:28:1000:283/22/2023 12:28:10 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 22日星期三 上午 12時 28分 10秒 00:28: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 進(jìn)一步的審計程序 ?內(nèi)容 ：控制測試和實質(zhì)性程序。 估價或分?jǐn)? 準(zhǔn)確性 與銷售交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 與利潤表的項目無關(guān)。 ?如果認(rèn)為被審計單位 存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響 的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以 恰當(dāng)反映 。 ?如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。 ?影響審計目的與變更的因素有 –社會需求的變化 –審計能力的提高 –社會環(huán)境的制約 ?國家法律 ?法庭判決 ?會計職業(yè)團體 現(xiàn)階段我國注冊會計師的總體目標(biāo) ?注冊會計師的總體目標(biāo)是： –對財務(wù)報表 整體是否 不存在由 舞弊或錯誤 導(dǎo)致的 重大錯報 獲取 合理保證 ，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表 是否在所有重大方面 按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表 審計意見 –按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。 ?注冊會計師 不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止 被審計單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財務(wù)報表審計可能是遏制違反法規(guī)行為的一項措施。 被審計單位果真存在違反法律法規(guī)的行為時，注冊會計師的應(yīng)對 (2) ?如果因被審計單位 阻撓無法獲取充分、適當(dāng) 的審計證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度， 出具 保留意見或無法表示意見 的審計報告。 – 指企業(yè)已按會計準(zhǔn)則的要求，記錄了其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入及費用等會計要素，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列示于財務(wù)報表中 – 指有關(guān)財務(wù)報表的組成要素已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定予以適當(dāng)分類、說明及披露。 權(quán)利與義務(wù) 不適用 不適用 表達(dá)與披露