【正文】 四月 2118:46:2218:46Apr2102Apr211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 四月 21四月 2118:46:2218:46:22April 02, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。機關(guān)核定。n 程序。四、試點企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品價格和扣除標四、試點企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品價格和扣除標準注意事項準注意事項n （一）試點企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏（一）試點企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機關(guān)低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。計算公式如下：期末平均買價期末平均買價 =（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 期初平均買價期初平均買價 +當期當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 當期買價）當期買價） /（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 +當當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）注意：計算公式中，注意：計算公式中， 扣除率為銷售貨物的適用稅率扣除率為銷售貨物的適用稅率 ；； 期初平均買價指上月末平均買價（財稅期初平均買價指上月末平均買價（財稅 〔〔 2023〕〕 38號）號）三、當期允許抵扣的進項稅額計算三、當期允許抵扣的進項稅額計算舉例：青島市某試點一般納稅人為植物油生產(chǎn)企業(yè)舉例：青島市某試點一般納稅人為植物油生產(chǎn)企業(yè) ，同時有購進花生生產(chǎn)烤花生米業(yè)務(wù)。算進項稅額。萬元價格售出。 試點前農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策采取的試點前農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策采取的 “前免后抵，自開自抵前免后抵，自開自抵 ”的方的方式，違背了增值稅征稅扣稅一致的基本原則，造成購銷雙式，違背了增值稅征稅扣稅一致的基本原則，造成購銷雙方相互制約的增值稅征稅扣稅鏈條機制失效，在稅制層面方相互制約的增值稅征稅扣稅鏈條機制失效，在稅制層面為企業(yè)虛開收購發(fā)票、虛抵增值稅進項稅額提供了可能。在企業(yè)利潤較低時，就會出現(xiàn)稅款倒掛的情形。額（含稅價）的比例分別計算。）。（行。市局成立由貨物和勞務(wù)稅處、政策法規(guī)、審核。企業(yè)2023年年 6月銷售烤花生米月銷售烤花生米 200噸，按照青島國稅局噸，按照青島國稅局公布的單耗花生數(shù)量為公布的單耗花生數(shù)量為 ，期初庫存花生噸，期初庫存花生 100噸，平均單價噸，平均單價 8500元元 /噸，當月購進噸，當月購進 300噸，平均噸，平均單價為單價為 9000元元 /噸，計算該納稅人當期進項稅額噸，計算該納稅人當期進項稅額期末平均買價期末平均買價 =（（ 100 8500+300 9000）） /（（100+300）） =8875元元 /噸噸當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 =當期農(nóng)產(chǎn)品當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量耗用數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價 扣除率扣除率 /（（ 1+扣扣除率）除率） =200 8875 17%/（（ 1+17%）） = 八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報八、納稅申報n 不再按照不再按照 《《 實施辦法實施辦法 》》 中所附中所附 《《 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表增值稅進項稅額計算表 》》 表樣填報。 四月 21四月 21Friday, April 02, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 四月 216:46 下午 四月 2118:46April 02, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 四月 216:46 下午 四月 2118:46April 02, 20231少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。八、納稅申報八、納稅申報謝謝！謝謝！靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。n （二）試點企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)（二）試點企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制。六六 、試點企業(yè)扣除標準核定的程序、試點企業(yè)扣除標準核定的程序n （一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的企業(yè)。進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。進項稅額。 購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 試點后政策規(guī)定外購農(nóng)產(chǎn)品扣除率與銷售試點后政策規(guī)定外購農(nóng)產(chǎn)品扣除率與銷售產(chǎn)成品的適用稅率一致產(chǎn)成品的適用稅率一致 ，即如果產(chǎn)成品銷售時的增值稅稅，即如果產(chǎn)成品銷售時的增值稅稅率為率為 17%，則所耗用的農(nóng)產(chǎn)品可按照，則所耗用的農(nóng)產(chǎn)品可按照 17%的扣除率抵扣進的扣除率抵扣進項稅額，這種方法解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)存在的高征低扣項稅額，這種方法解決了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)存在的高征低扣問題，減輕了企業(yè)負擔。的爭議。的規(guī)定抵扣。 所以只需要轉(zhuǎn)出所以只需要轉(zhuǎn)出使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品生產(chǎn)貨物的使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品生產(chǎn)貨物的進項稅額。n 注意核實企業(yè)銷售免稅的副產(chǎn)品（例如植物油、注意核實企業(yè)銷售免稅的副產(chǎn)品（例如植物油企業(yè)生產(chǎn)的副產(chǎn)品花生粕）進項稅額是否按規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)的副產(chǎn)品花生粕）進項稅額是否按規(guī)定進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。未能準確計算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。n 市局將初步確定的扣除標準商同級財政部門后，市局將初步確定的扣除標準商同級財政部門后，正式向基層局發(fā)文，各基層局應(yīng)通過網(wǎng)站、報刊正式向基層局發(fā)文，各基層局應(yīng)通過網(wǎng)站、報刊等多種方式及時向社會公告核定結(jié)果并向納稅人等多種方式及時向社會公告核定結(jié)果并向納稅人出具出具 《《 稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書 》》 。稅額。 02 四月 20236:46:22 下午 18:46:22四月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/4/2 18:46:2218:46:2202 April 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 18:46:2218:46:2218:464/2/2023 6:46:22 PM1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。表樣填報。市局成立由貨物和勞務(wù)稅處、政策法規(guī)處、督查內(nèi)審處和納稅服務(wù)處組成的扣除標準核處、督查內(nèi)審處和納稅服務(wù)處組成的扣除標準核定小組。（ 2023年度的扣除標準根據(jù)年度的扣除標準根據(jù) 2023年第年第 3號公告號公告執(zhí)行）執(zhí)行）五、試點企業(yè)成本核算注意事項五、