【正文】 外購(gòu)的半成品生產(chǎn)的貨物銷(xiāo)售時(shí)是按照其購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)物銷(xiāo)售時(shí)是按照其購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，而不是用核定扣用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，而不是用核定扣除辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出n （（ 1）如企業(yè)自制半成品與外購(gòu)半成品）如企業(yè)自制半成品與外購(gòu)半成品 分別分別 核算、投料分核算、投料分別結(jié)轉(zhuǎn)成本、原材料分庫(kù)存放，期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品及半成別結(jié)轉(zhuǎn)成本、原材料分庫(kù)存放，期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，可按照納稅人賬品、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，可按照納稅人賬載農(nóng)產(chǎn)品金額依前款的方法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；載農(nóng)產(chǎn)品金額依前款的方法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；n （（ 2）如企業(yè)自制半成品與外購(gòu)半成品核算、投料結(jié)轉(zhuǎn)成）如企業(yè)自制半成品與外購(gòu)半成品核算、投料結(jié)轉(zhuǎn)成本和原材料存放本和原材料存放 無(wú)法分開(kāi)無(wú)法分開(kāi) ，按下列計(jì)算方法：，按下列計(jì)算方法：第一步：計(jì)算納稅人自制半成品及外購(gòu)半成品總數(shù)量中自制第一步：計(jì)算納稅人自制半成品及外購(gòu)半成品總數(shù)量中自制半成品（或農(nóng)產(chǎn)品原材料）數(shù)量所占半成品（或農(nóng)產(chǎn)品原材料）數(shù)量所占 比重比重 ；；第二步：根據(jù)比重計(jì)算納稅人庫(kù)存半成品中自制半成品的數(shù)第二步：根據(jù)比重計(jì)算納稅人庫(kù)存半成品中自制半成品的數(shù)量以及庫(kù)存產(chǎn)成品中耗用量以及庫(kù)存產(chǎn)成品中耗用 自制半成品的數(shù)量自制半成品的數(shù)量 ；；第三步；然后依照前款計(jì)算期初庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的第三步；然后依照前款計(jì)算期初庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額；農(nóng)產(chǎn)品金額；第四步：最后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。計(jì)算公式如下：期末平均買(mǎi)價(jià)期末平均買(mǎi)價(jià) =（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 期初平均買(mǎi)價(jià)期初平均買(mǎi)價(jià) +當(dāng)期當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 當(dāng)期買(mǎi)價(jià)）當(dāng)期買(mǎi)價(jià)） /（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 +當(dāng)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）注意：計(jì)算公式中，注意：計(jì)算公式中， 扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率 ；； 期初平均買(mǎi)價(jià)指上月末平均買(mǎi)價(jià)（財(cái)稅期初平均買(mǎi)價(jià)指上月末平均買(mǎi)價(jià)（財(cái)稅 〔〔 2023〕〕 38號(hào)）號(hào)）三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算舉例：青島市某試點(diǎn)一般納稅人為植物油生產(chǎn)企業(yè)舉例：青島市某試點(diǎn)一般納稅人為植物油生產(chǎn)企業(yè) ，同時(shí)有購(gòu)進(jìn)花生生產(chǎn)烤花生米業(yè)務(wù)。 當(dāng)期銷(xiāo)售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量當(dāng)期銷(xiāo)售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 =當(dāng)期銷(xiāo)售貨當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量物數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 [當(dāng)期生產(chǎn)耗用的自制半當(dāng)期生產(chǎn)耗用的自制半成品數(shù)量成品數(shù)量 /（當(dāng)期生產(chǎn)耗用的自制半成品數(shù)量（當(dāng)期生產(chǎn)耗用的自制半成品數(shù)量 +當(dāng)當(dāng)期生產(chǎn)耗用的外購(gòu)的除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品數(shù)量期生產(chǎn)耗用的外購(gòu)的除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品數(shù)量）） ]三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算n 另外：對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種另外：對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種貨物貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料同時(shí)生產(chǎn)多種貨物的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 按照不同貨物所按照不同貨物所占價(jià)值比例占價(jià)值比例 進(jìn)行分配（分配方法詳見(jiàn)進(jìn)行分配（分配方法詳見(jiàn) 2023年年第第 2號(hào)公告附件號(hào)公告附件 1 以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物為例種貨物為例 ）。三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算幾點(diǎn)注意：幾點(diǎn)注意：n 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的合法憑證，包括專(zhuān)用發(fā)票和、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的合法憑證，包括專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以及自行開(kāi)具的農(nóng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以及自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。n 企業(yè)按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，其、企業(yè)按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，其當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量只能是主產(chǎn)品的數(shù)量，而不含當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量只能是主產(chǎn)品的數(shù)量，而不含副產(chǎn)品的數(shù)量，以免重復(fù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和扣除標(biāo)四、試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格和扣除標(biāo)準(zhǔn)注意事項(xiàng)準(zhǔn)注意事項(xiàng)n （一）試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏（一）試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。n （二）試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（二）試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照青島市國(guó)稅局每年公布的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)時(shí)，應(yīng)按照青島市國(guó)稅局每年公布的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（納稅人收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理））n （二）試點(diǎn)納稅人按照核定扣除辦法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)（二）試點(diǎn)納稅人按照核定扣除辦法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并算當(dāng)期允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并 從相從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入關(guān)科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目科目 。（一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的企業(yè)。n 程序。六六 、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序六六 、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序、試點(diǎn)企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的程序n 審核。核定小組對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行靜態(tài)審核，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。定采取備案制。機(jī)關(guān)核定。企業(yè)企業(yè)，同時(shí)有購(gòu)進(jìn)花生生產(chǎn)烤花生米業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)。 四月 21四月 21Friday, April 02, 2023雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 四月 21四月 2118:46:2218:46:22April 02, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 6:46:22 下午 6:46 下午 18:46:22四月 21沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 18:46:2218:46:2218:46Friday, April 02, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/2 18:46:2218:46:2202 April 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 四月 2118:46:2218:46Apr2102Apr211越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 02 四月 20236:46:22 下午 18:46:22四月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提