【正文】 :35:1013:35Mar234Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 c． 包括： 調(diào)整帳戶是 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 、“ 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 、 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 等賬戶； 被調(diào)整賬戶是 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 短期投資 ” 、 “ 存貨 ” 等賬戶 。 收入結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 所反映的內(nèi)容兼具資產(chǎn) 、 負(fù)債雙重性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記債權(quán)的增加數(shù)和債務(wù)的減少數(shù) ，貸方登記債務(wù)的增加數(shù)和債權(quán)的減少數(shù) ， 期末余額如在借方 ， 表示尚未收回的債權(quán)凈額 （ 尚未收回的債權(quán)大于尚未償還的債務(wù)的差額 ） ；期末余額如在貸方 ， 表示尚未償還的債務(wù)凈額 （ 尚未償還的債務(wù)大于尚未收回的債權(quán)的差額 ） 2023/3/4 93 ? 當(dāng)本企業(yè)反映債權(quán)賬戶 “ 其他應(yīng)收款 ” 與反映債務(wù)賬戶“ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶同屬于一個(gè)反映對(duì)象 ， 即可合二為一 ， 設(shè)置 “ 其他往來(lái) ” 賬戶 。 賬戶的結(jié)構(gòu) 是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 以取得各種必要的核算指標(biāo) 。 2023/3/4 80 ? 借：本年利潤(rùn) 16750 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 16750 例 60 年終決算時(shí) ， 將 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶的借方分配數(shù)合計(jì) 6675元 （ 其中：提取盈余公積金 1675元 、 應(yīng)付股利 5000元 ） 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)分類賬戶的借方 。 根據(jù)規(guī)定 ， 應(yīng)納所得稅額按下式計(jì)算：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納所得稅額＝ 25000x33％ ＝ 8250（ 元 ） 借：所得稅 8250 貸：應(yīng)交稅金 8250 例 55 期末 ， 將 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貸方余額27500元 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貸方余額 30000元 、“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶貸方余額 9000元 、 “ 投資收益 ”賬戶貸方余額 6000元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的貸方 。 凈利潤(rùn)的計(jì)算公式如下： 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 2023/3/4 67 ? 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 一 ） 設(shè)置的賬戶 1． “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 ——所有者權(quán)益類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （ 或發(fā)生的凈虧損 ） 。 2023/3/4 62 ? 三 、 期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理 例 46 企業(yè)按工資總額的 2％ 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200元 。該賬戶的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 例 40 假設(shè)該企業(yè)銷售的 A、 B兩種商品屬于消費(fèi)稅征收范圍 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 稅率 40％ ）11000[（ 6000＋ 9000＋ 10000＋ 2500） 40％ ]元 。 2023/3/4 47 ? （ 七 ） “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 ——負(fù)債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) ，屬于負(fù)債類賬戶 。 二 、 銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 為了正確反映銷售過(guò)程核算的內(nèi)容 ， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用以下賬戶： 銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 2023/3/4 43 ? （ 一 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 —— 收入類帳戶 ，用途：核算企業(yè)在銷售商品 、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入 。 借：應(yīng)付工資 2023 貸：現(xiàn)金 2023 2023/3/4 24 ? 企業(yè)按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 管理費(fèi)用 ， 是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 包括各生產(chǎn)單位 管理人員 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 2023/3/4 17 ? 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 20230 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 50000 2023/3/4 18 ? 計(jì)提職工福利費(fèi) 例 5： 企業(yè)按應(yīng)付工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi) 7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2100元，車間管理人員 700，行政管理人員 1400元 2023/3/4 19 ? 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 2800 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 7000 2023/3/4 20 ? 職工福利費(fèi)的用途： 用于職工醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等 職工福利費(fèi)的使用： 如：以現(xiàn)金 500元，支付職工醫(yī)藥費(fèi)。 2023/3/4 41 ? 在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) ， 也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 。 月末借方余額表示應(yīng)收但尚未收回的款項(xiàng) 。 2023/3/4 51 ? 借：銀行存款 5850 貸：預(yù)收賬款 5850 例 37 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向上項(xiàng)預(yù)付貨款的購(gòu)買單位發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入 ， 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 ——費(fèi)用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 所得稅 ， 是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 。 借：銀行存款 6000 貸：投資收益 6000 2023/3/4 71 ? 例 52 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái) ， 其市場(chǎng)價(jià)格 9000元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 六 、 利潤(rùn)類賬戶 利潤(rùn)類賬戶是核算利潤(rùn)的形成和分配情況的賬戶 。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務(wù)的增加數(shù) ， 借方登記債務(wù)的減少數(shù) ， 期末余額一般在貸方 ， 表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù) 。 2023/3/4 100 ? 成本計(jì)算類賬戶包括： “ 物資采購(gòu) ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶 。 （ 1） 備抵調(diào)整賬戶的特點(diǎn)： 備抵調(diào)整賬戶的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相反； （ 2） 備抵調(diào)整賬戶的分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶 。 13:35:1013:35:1013:35Saturday, March 4, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 下午 1時(shí) 35分 10秒 下午 1時(shí) 35分 13:35: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :35:1013:35:10March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 1時(shí) 35分 10秒 下午 1時(shí) 35分 13:35: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 ｃ ． 包括：調(diào)整賬戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶； 被調(diào)整的賬戶是 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等賬戶 。 資本類賬戶包括： “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 。 2023/3/4 87 ? 一 、 盤存賬戶 （ 一 ） 含義 盤存賬戶是用來(lái)核算 、 監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額的賬戶 。 掌握帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的小類名稱； 掌握帳戶按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分類的小類名稱； 應(yīng)用：對(duì)每一類帳戶 ， 要能正確地用以登記經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) ， 包括借方和貸方發(fā)生額 ， 結(jié)出期末余額 。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ， 應(yīng)按下列順序分配： 1． 提取法定盈余公積； 2． 提取法定公益金 。 2． “ 投資收益 ” 賬戶 ——收入類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失 。 借：管理費(fèi)用 400 貸：銀行存款 400 2023/3/4 63 ? 例 49 企業(yè)預(yù)提短期借款利息 600元 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 9000 貸：原材料 9000 2023/3/4 58 ? 例 44 企業(yè)出租包裝物 ， 收到出租包裝物租金收入20230元 ， 增值稅 3400元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 確定發(fā)出產(chǎn)成品單位成本的方法 ， 可以采用 “ 一次加權(quán)平均法 ” 、 “ 移動(dòng)加權(quán)平均法 ” 、 “ 先進(jìn)先出法 ” 、 “ 后進(jìn)先出法 ” 等 。 （ 八 ） “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶 ——負(fù)債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金 。 2023/3/4 44 ? 該賬戶的借方登記已售商品 、 提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本 ， 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 借：制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 1300 2023/3/4 30 ? （ 5）水電費(fèi) 例 8：用銀行存款支付本月水電費(fèi) 25000元，其中：生產(chǎn)車間水電費(fèi) 21000元，管理部門水電費(fèi) 4000元。 2023/3/4 5 ? （二）構(gòu)成 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本 2023/3/4 6 ? （三）費(fèi)用與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系 聯(lián)系：生產(chǎn)費(fèi)用是一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，產(chǎn)品成本是生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化，是對(duì)象化了的費(fèi)用 區(qū)別：費(fèi)用與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系； 產(chǎn)品成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系 2023/3/4 7 ? 二、賬戶設(shè)置 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)出 0 入庫(kù) 領(lǐng)用 折舊減少 計(jì)提折舊 原材料 生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項(xiàng)目） 制造費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)出 0 管理費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 發(fā)出產(chǎn)品 結(jié)存產(chǎn)品成本 庫(kù)存商品 支付工資 分配工資 使用 計(jì)提福利費(fèi) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 2023/3/4 8 ? 生產(chǎn)費(fèi)用核算的一般程序 制造企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算，主要有兩項(xiàng)內(nèi)容： （ 1） 歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資及計(jì)提的福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用； （ 2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。、包裝物以及其他直接材料。 2023/3/4 14 ? 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)出