【正文】 07:37:3607:37:3607:373/3/2023 7:37:36 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 3日星期五 上午 7時(shí) 37分 36秒 07:37: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。但由于公司情況不同，每種交易都有最適合的定價(jià)方法。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 可比性分析（ A VS A’） 重點(diǎn)之九：可比因素的選擇和分析 ?因選擇的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不同，可比性分析所關(guān)注的因素也因此有變化。即使雙方?jīng)]有股權(quán)關(guān)系，但有實(shí)際控制關(guān)系，如一方對(duì)另一方企業(yè)高級(jí)管理人員、購(gòu)銷活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)必需的無形資產(chǎn)和專有技術(shù)實(shí)施控制，企業(yè)也需提供以上信息，即符合關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、其他組織或個(gè)人都需披露。建議企業(yè)盡可能沿用原方法，即便不采用稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整時(shí)使用的定價(jià)方法或數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)提供、準(zhǔn)備充足的理由說明。在此建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這一問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)在很大程度是可以自行獲取有關(guān)企業(yè)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈定位信息的，企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時(shí)如有必要，應(yīng)以據(jù)實(shí)提供為宜。 （ 3）定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)檢查工作另行部署 定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的檢查工作與其他企業(yè)的抽查不同。 – 上述承擔(dān)單一功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年 6月 20日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 功能定位與企業(yè)性質(zhì)不符合。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 同期資料準(zhǔn)備的常見問題 ? 可比性分析方面 內(nèi)部可比性分析不足 在進(jìn)行可比性分析時(shí)，企業(yè)對(duì)自身存在的獨(dú)立第三方交易信息未予以足夠的分析。 – 可通過“占銷售或采購(gòu)總額 10%以上的境外對(duì)象”或前五大關(guān)聯(lián)交易客戶的信息來說明有關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方的信息。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)正在利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、進(jìn)出口退稅數(shù)據(jù)、公司提交的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料顯示的數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他特色數(shù)據(jù)庫(kù)等信息。利潤(rùn)率指標(biāo)包括 資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、完全成本加成率、貝里比率 等。 , March 3, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 3日星期五 上午 7時(shí) 37分 36秒 07:37: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 。 , March 3, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 可比公司的篩選過程（例） 選定數(shù)據(jù)庫(kù) Osiris中所有上市公司 （ 55,000家左右） 與企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境類似地區(qū)的公司（ 5,000家） 從事相同或類似業(yè)務(wù)的公司 （ 500家） 可取得相關(guān)年度公開數(shù)據(jù)的公司 （ 300家） 功能、風(fēng)險(xiǎn)等可比性強(qiáng)的公司 （ 100家） 可比業(yè)務(wù)占主導(dǎo)地位的公司 （ 50家） 可比公司的篩選過程 關(guān)聯(lián)交易比重較低的公司 （ 20家） （其他篩選條件） 最終可比公司： 9家 一般最終結(jié)果以 920家為宜，盡量不低于底線 ? 篩選條件一般須根據(jù)可比性因素進(jìn)行確定。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 關(guān)聯(lián)交易情況 重點(diǎn)之五：關(guān)聯(lián)交易概況 要求企業(yè)提供雙方在合同中約定的相關(guān)內(nèi)容。據(jù)我們了解，該類現(xiàn)象的產(chǎn)生更多的在于企業(yè)對(duì)差異調(diào)整的理論性把握不足，建議企業(yè)可尋求稅局或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，就該部分進(jìn)行必要的說明，以保證可比分析的合理性。目前總局有關(guān)部門正在考慮就此類問題進(jìn)行統(tǒng)一的說明。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER （二）違反準(zhǔn)備同期資料合規(guī)性義務(wù)的后果 （ 1）稅務(wù)行政處罰風(fēng)險(xiǎn) ? 未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)申報(bào)表、同期資料或其他相關(guān)資料的，將面臨 2023元至 1萬元，最高不超過 5萬元的罰款； ? 如拒絕提供同期資料等與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料的，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處最高可達(dá) 5萬元的罰款。NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務(wù)所 2023轉(zhuǎn)讓定價(jià)關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備 施志群 Tax Associate NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務(wù)所 背景 :轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的法律法規(guī) HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的法律法規(guī) 基本框架 ? 《企業(yè)所得稅法》（第六章） ? 《稅收征收管理法》（第 36條） ? 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（第六章） ? 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（第 5156條） ? 2023年 1月 8日國(guó)家稅務(wù)總局簽署了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 (試 行 )》 ? 國(guó)稅函 [2023]323號(hào) ? 國(guó)稅函 [2023]363號(hào) HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的法律法規(guī) 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 (試行 )》中規(guī)定了詳細(xì)、全面的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則 – “關(guān)聯(lián)方”的概念； – 關(guān)聯(lián)方披露及轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料要求； – 適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的條件以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇； – 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查和調(diào)整的法律程序； – 預(yù)約定價(jià)程序及要求；避免雙重征稅； – 成本分?jǐn)倕f(xié)議的條件； – 資本弱化的計(jì)算指南； – 受控外國(guó)企業(yè)的管理的基本原則； – 一般反避稅條款。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料一般應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起 20天內(nèi)提供 。很多企業(yè)其實(shí)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法本身理解上仍存在一定的障礙，加之有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式迄今仍未有統(tǒng)一的官方標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)在論述理由時(shí)會(huì)有無從下手之感。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 同期資料準(zhǔn)備的常見問題 不重視差異調(diào)整說明 從實(shí)踐看來，不少企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時(shí)根本不重視差異的調(diào)整，在進(jìn)行可比性分析時(shí)，明明發(fā)現(xiàn)差異產(chǎn)生與企業(yè)承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)存在明顯不匹配的現(xiàn)象，卻依然不做調(diào)整或給予合理說明，這將在很大程度影響可比性分析。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 重點(diǎn)之三：行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析 ? 企業(yè)所處地位的披露要與《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》中填寫的相關(guān)內(nèi)容保持邏輯一致（特別是申請(qǐng)過高新技術(shù)企業(yè)的）； ? 多年數(shù)據(jù)的列示； ? 有確定的行業(yè)定位，本企業(yè)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的判斷； ? 組織架構(gòu)中要說明主要運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)和關(guān)聯(lián)管理人員； HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 重點(diǎn)之四：功能、風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)的基本關(guān)系（單一功能） 關(guān)聯(lián)集團(tuán)