【正文】 一般在 ％ ％之間 ?據(jù)估計(jì) ,XX集團(tuán)今年的培訓(xùn)費(fèi)用約為50萬(wàn)元，約占工資總額的 % ?國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)，培訓(xùn)費(fèi)用占工資總額的比例平均為 % 國(guó)內(nèi)企業(yè)培訓(xùn)的規(guī)定 國(guó)內(nèi)大中 企業(yè) XX 但是培訓(xùn)的針對(duì)性差，手段簡(jiǎn)單，造成培訓(xùn)效果不佳 通過(guò)摸底的方式判斷培訓(xùn)需求，手段簡(jiǎn)單，不能綜合運(yùn)用觀察、問(wèn)卷、訪談、考試等方法 重技能，輕知識(shí)和態(tài)度，也不能有效針對(duì)員工工作中碰到問(wèn)題制定培訓(xùn)計(jì)劃 個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)有外培的經(jīng)歷，內(nèi)培主要為看光盤，偶爾外聘老師講課 時(shí)間難以保證，培訓(xùn)過(guò)程缺乏培訓(xùn)對(duì)象的參與 通過(guò)考試檢驗(yàn)評(píng)估效果，考試不嚴(yán)格，不能真正檢驗(yàn)培訓(xùn)效果并為進(jìn)一步的培訓(xùn)需求分析提供依據(jù) 培訓(xùn)需求分析 培訓(xùn)計(jì)劃制定 培訓(xùn)方式選擇 培訓(xùn)實(shí)施 培訓(xùn)效果評(píng)估 現(xiàn)有考核主體包括企管中心、銷售中心、采購(gòu)中心和人力資源中心，相互之間未能形成一個(gè)有機(jī)的整體 考核職能 考核主體 考核對(duì)象 考核內(nèi)容 生產(chǎn)考核 銷售考核 采購(gòu)考核 干部考核 企管中心 銷售中心 采購(gòu)中心 人力資源中心 各廠企 各銷售公司 采購(gòu)中心各部 中心正副經(jīng)理、總監(jiān)、總助 五大指標(biāo) 銷量 按級(jí)別發(fā)工資 工作目標(biāo) 集團(tuán)總部干部考核指標(biāo)由考核對(duì)象自己設(shè)定， 360度考核結(jié)果偏高，考核主體習(xí)慣打高分 總裁辦公會(huì) 人力資源中心 各中心 主管副總裁 常務(wù)副總裁 制定績(jī)效考核辦法 審批 發(fā)放考核辦法 考核辦法 中心經(jīng)理 /總監(jiān)設(shè)定工作目標(biāo) 審批 360度打分 確定獎(jiǎng)懲 需報(bào)批否 Y N 兌現(xiàn) 審定 各廠企對(duì)企管中心設(shè)置或調(diào)整的考核指標(biāo)存在異議，部分指標(biāo)完成數(shù)值不夠真實(shí) ?騰達(dá)的產(chǎn)品存在周期性，指標(biāo)不好定，騰達(dá)自己定指標(biāo)； ?廣建目前在做新設(shè)備的試生產(chǎn)，于是不做考核 ?京華向新星、新光水泥提供熟料，集團(tuán)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)轉(zhuǎn)移，部分產(chǎn)品質(zhì)量得不到保證，引起考核爭(zhēng)議 ?漢鋼 9月份毛焦碳的消耗量考核數(shù)為，而財(cái)務(wù)數(shù)為 ，兩者的差異沒(méi)有分析，考核成本虛降 產(chǎn)量 質(zhì)量 成本 指標(biāo) 舉例 銷售中心對(duì)銷售公司采用統(tǒng)一的考核模式，這與鋼鐵銷售公司對(duì)員工的考核模式存在不一致之處 銷售中心 鋼鐵銷售公司 鋼鐵銷售公司員工 產(chǎn)銷率、回款率、業(yè)務(wù)臺(tái)帳、合同檔案和日常工作 由于鋼鐵目前供不應(yīng)求，業(yè)務(wù)人員收入按級(jí)別分配，與員工的工作績(jī)效聯(lián)系弱 鋼鐵銷售公司 ? 考核應(yīng)兩種方式： ? 效果主導(dǎo)型：結(jié)果 ? 行為主導(dǎo)型：行為 ? 鋼鐵產(chǎn)銷兩旺，銷售的結(jié)果不能反映員工的努力程度，應(yīng)考慮重點(diǎn)考核工作過(guò)程，即“如何做的” 按銷量提成忽視了誰(shuí)占有渠道越多誰(shuí)銷量越大這樣的事實(shí) ? 銷售經(jīng)驗(yàn)的積累 ? 渠道資源 ? 工作努力程度 ? 對(duì)新老業(yè)務(wù)管理方式不同 ? 評(píng)價(jià)對(duì)象應(yīng)不同 ? 新業(yè)務(wù)：市場(chǎng)開(kāi)拓 ? 老業(yè)務(wù)：客戶維護(hù) 個(gè)人銷售成功因素 企業(yè)評(píng)價(jià)方式 采購(gòu)中心對(duì)下屬采購(gòu)部門的考核幾乎沒(méi)有，不利于調(diào)動(dòng)采購(gòu)人員的積極性 ?采購(gòu)中心：承包制， 每月約 10萬(wàn) ? 采購(gòu)中心內(nèi)部分配 ? 出勤工資＋手機(jī)費(fèi) ? 均為固定工資 ? 主要與員工的級(jí)別掛鉤 ? 采購(gòu)中心工作： – 滿足生產(chǎn)需要 – 價(jià)格 – 質(zhì)量 – 庫(kù)存 承包制使集團(tuán)疏于對(duì)這些要素的管理，現(xiàn)有的收入分配體制使得采購(gòu)中心及下屬部門缺乏內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力去降低價(jià)格和庫(kù)存，同時(shí)提高產(chǎn)品的質(zhì)量 崗位價(jià)值的評(píng)估還停留在主觀判斷階段，不能客觀評(píng)價(jià)崗位的重要性 崗位評(píng)估的意義 崗位評(píng)估的基礎(chǔ)是以“事”為中心對(duì)崗位分類 確定各崗位系數(shù)，作為考核和薪酬的基礎(chǔ) 區(qū)分關(guān)鍵和非關(guān)鍵崗位，形成合理的崗位排序 考慮各崗位的工作性質(zhì)、責(zé)任輕重、難易程度、勞動(dòng)環(huán)境的因素 集團(tuán)薪酬結(jié)構(gòu)不合理，出勤工資只能一定程度上反映崗位的價(jià)值，計(jì)時(shí)、計(jì)件 、 提成和獎(jiǎng)金只能反映員工的工作績(jī)效 出勤工資 計(jì)時(shí)工資 計(jì)件工資 獎(jiǎng)金 銷售提成 集團(tuán)機(jī)關(guān) 鴻達(dá)熱軋 京華、唐海 廣建 鋼鐵銷售 水泥銷售 廣建銷售 Start/980929/SHFR(97GB) 53 第一部分 戰(zhàn)略管理診斷 第二部分 組織體系診斷 第三部分 人力資源管理診斷 第四部分 財(cái)務(wù)管理診斷 第五部分 市場(chǎng)營(yíng)銷診斷 第六部分 生產(chǎn)運(yùn)作診斷 第七部分 成本管理診斷 ? 導(dǎo)讀 Start/980929/SHFR(97GB) 54 XX集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容 集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度 集團(tuán)審計(jì)體系 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià) 融資管理 營(yíng)運(yùn)資金管理 成本費(fèi)用管理 固定資產(chǎn)管理 投資管理 重點(diǎn)領(lǐng)域管理控制 基礎(chǔ)管理 運(yùn)營(yíng)監(jiān)控 稅務(wù)籌劃 Start/980929/SHFR(97GB) 55 集團(tuán)目前財(cái)務(wù)制度中存在的主要問(wèn)題 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)核算方法與程序 財(cái)務(wù)組織體系 財(cái)務(wù)報(bào)告制度 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)制度 ? 直接歸口集團(tuán)財(cái)務(wù)中心管理的子公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)的支持十分薄弱 ? 財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)與集團(tuán)發(fā)展的客觀要求存在較大的差距 ? 集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的確定依靠核心人員的經(jīng)驗(yàn)，未建立規(guī)范化、系統(tǒng)化、統(tǒng)一的制度 ? 會(huì)計(jì)核算方法和程序不統(tǒng)一，如憑證的管理、記帳規(guī)則、結(jié)帳、對(duì)帳 ? 集團(tuán)內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制相對(duì)較弱 ? 無(wú)集團(tuán)合并報(bào)表、無(wú)現(xiàn)金流量表 ? 無(wú)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)制度，財(cái)務(wù)分析框架相對(duì)簡(jiǎn)單 ? 財(cái)務(wù)制度制訂缺乏系統(tǒng)化，制度變動(dòng)頻繁 Start/980929/SHFR(97GB) 56 審計(jì)抓不住重點(diǎn)不利于 XX財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序運(yùn)行 集團(tuán)審計(jì)工作重心 健全審計(jì)組織 建立審計(jì)制度 抓好審計(jì)重點(diǎn) ? 審計(jì)中心承擔(dān)著審計(jì)職能，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了組織保證 ? 但集團(tuán)缺乏規(guī)范健全的審計(jì)制度 ? 目前的審計(jì)主要集中在經(jīng)營(yíng)審計(jì)，如 負(fù)責(zé)調(diào)查下屬鋼廠 鋼耗大問(wèn)題，對(duì)采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)是看采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)合同是否一致等 ? 現(xiàn)有的審計(jì)工作忽視了審計(jì)的的兩項(xiàng)最重要的功能，一是促進(jìn)各項(xiàng)工作制度特別是財(cái)務(wù)制度的建立與健全，二是通過(guò)對(duì)工作記錄的審核檢查工作與制度和程序符合程度，就是我們通常所講的符合性測(cè)試 ? 目前審計(jì)工作以臨時(shí)性任務(wù)為主，審計(jì)工作一方面未體現(xiàn)出對(duì)事前控制的關(guān)注，另一方面未步入正規(guī)化、科學(xué)化 Start/980929/SHFR(97GB) 57 例： XX機(jī)械制造有限責(zé)任公司審計(jì)報(bào)告 ? 原材料存在盤盈情況 ? 應(yīng)收帳款需進(jìn)行清理 ? 與集團(tuán)財(cái)務(wù)中心往來(lái)存在差異 ? 低值易耗品存在未攤銷情況 ? 待攤費(fèi)用存在少攤銷情況 ? 固定資產(chǎn)存在少計(jì)提折舊情況 方法 問(wèn)題描述 提綱 ? 已投入使用在建工程應(yīng)股價(jià)入帳，計(jì)提折舊 ? 應(yīng)預(yù)提的職工工資和電費(fèi)未預(yù)提，形成一定潛虧 ? 職工工資費(fèi)用入帳不完整 ? 三項(xiàng)費(fèi)用提取不足，應(yīng)補(bǔ)提 ? 產(chǎn)品銷售成本的確定需要進(jìn)一步規(guī)范核算 ? 費(fèi)用控制執(zhí)行情況 ? 庫(kù)存現(xiàn)金和存貨的 監(jiān)、抽、盤 ? 帳項(xiàng)核對(duì) ? 數(shù)據(jù)測(cè)算 ? 會(huì)計(jì)記錄抽查 ? 會(huì)計(jì)審計(jì)以報(bào)表審計(jì)為主，重點(diǎn)指出會(huì)計(jì)科目處理過(guò)程中存在的問(wèn)題 ? 缺乏對(duì)會(huì)計(jì)制度和程序的審計(jì)，沒(méi)有能夠指出現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中所存在的問(wèn)題 ? 沒(méi)有指出財(cái)務(wù)工作與有關(guān)會(huì)計(jì)制度和程序的符合程度 Start/980929/SHFR(97GB) 58 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)比較落后，加劇了財(cái)務(wù)管理效率低下的狀況 ?目前 XX集團(tuán)只有集團(tuán)公司、鴻達(dá)熱軋、京華水泥三家使用了財(cái)務(wù)電算化軟件 ?集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化管理水平非常低，上述三家企業(yè)屬于點(diǎn)狀分布，沒(méi)有形成網(wǎng)絡(luò)化管理模式 集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)屬于傳統(tǒng)的縱向條塊管理 ?手工操作工作量大，容易出問(wèn)題 ?因?yàn)楹怂銌?wèn)題影響財(cái)務(wù)管理效率 ?掌握基礎(chǔ)信息比較困難 ?財(cái)務(wù)信息縱向逐級(jí)傳遞速度慢 XX財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng) Start/980929/SHFR(97GB) 59 財(cái)務(wù)預(yù)算功能缺失 戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 產(chǎn)品銷售 成本預(yù)算 銷售費(fèi)用與 管理費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 期末產(chǎn)成品 存貨預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 Start/980929/SHFR(97GB) 60 財(cái)務(wù)分析能力薄弱 問(wèn)題 原因 ? 沒(méi)有提出建議，只有簡(jiǎn)單的事實(shí)羅列 ? 分析結(jié)果為決策支持的力度薄弱 ? 不能辨別集團(tuán)最關(guān)注的點(diǎn)，并從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析 ? 指標(biāo)選擇針對(duì)性不強(qiáng) ? 財(cái)務(wù)分析人員的能力不夠 ? 基礎(chǔ)管理薄弱，財(cái)務(wù)分析結(jié)果的真實(shí)性打折扣 Start/980929/SHFR(97GB) 61 投資管理是集團(tuán)公司管理的重中之重，集團(tuán)投資決策與管理缺乏規(guī)范的程序與科學(xué)的方式方法 投資管理 投資領(lǐng)域 ?集中核心業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，提高競(jìng)爭(zhēng)能力與投資收益率 投資標(biāo)準(zhǔn) ?質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) ?財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 投資決策 ?集團(tuán)公司負(fù)責(zé) 投資方式 ?負(fù)債投資 ?股權(quán)投資 Start/980929/SHFR(97GB) 62 集團(tuán)長(zhǎng)期投資決策的方式必須進(jìn)行根本性的變革 ? 以抓機(jī)會(huì)為目的 ? 短平快 ? 長(zhǎng)期效益為導(dǎo)向 ? 以價(jià)值增長(zhǎng)為目的 ? 投資前無(wú)充分的信息收集、市場(chǎng)研究和項(xiàng)目可行性分析 ? 投資決策無(wú)戰(zhàn)略指導(dǎo) ? 投資前作充分的市場(chǎng)研究和分析，投資價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)分析，資金成本和現(xiàn)金流量分析 ? 在戰(zhàn)略指導(dǎo)下制定投資計(jì)劃 現(xiàn)狀 科學(xué)的投資決策方式 Start/980929/SHFR(97GB) 63 加強(qiáng)融資管理有利于集團(tuán)降低經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 融資方式 ?股權(quán)融資 ?債務(wù)融資 融資目的 ?用于投資項(xiàng)目 ?調(diào)整資本結(jié)構(gòu) 融資控制 ?重大投資融資 ?日常經(jīng)營(yíng)融資 隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展，融資管理的重要性日趨重要 融資管理涉及的主要內(nèi)容 融資政策、融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過(guò)程監(jiān)控、融資效果評(píng)價(jià)、資本歸還 Start/980929/SHFR(97GB) 64 過(guò)于積極的融資策略大大增加了集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?通過(guò)對(duì) 2023年 8月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，集團(tuán)不僅用短期融資補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)，這與訪談中了解到的大量使用預(yù)收帳款融資用于新項(xiàng)目建設(shè)的做法一致 ?集團(tuán)需要較強(qiáng)的再融資能力 XX集團(tuán)融資結(jié)構(gòu) 單位：億 資產(chǎn) 權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 短期融資 長(zhǎng)期融資 穩(wěn)健的融資結(jié)構(gòu)示意圖 長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn) 臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期融資 短期融資 資產(chǎn) 權(quán)益 Start/980929/SHFR(97GB) 65 案例：巨人集團(tuán)的興衰 1989年 8月 ? 借 4000元，做8400元的廣告，將桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場(chǎng) ? 收到三筆匯款共15820元 ?珠海巨人新技術(shù)公司注冊(cè)成立， 注冊(cè)資金 200萬(wàn)元 1991年 4月 1992年 7月 ? 巨人高科技集團(tuán)公司，注冊(cè)資金 ? 電腦業(yè)走入低谷，進(jìn)入房地產(chǎn)和生物工程領(lǐng)域 1993至 1996年 ? 打算先用開(kāi)發(fā)巨人大廈賣樓花的錢投入生物工程，再用生物工程產(chǎn)生的利潤(rùn)反過(guò)來(lái)支持巨人大廈建設(shè) ? 18層改至 38層、 54層、 64層，最后決定蓋個(gè) 70層的大廈，預(yù)算也因此從 2億元增至 12億元 ?巨人大廈預(yù)算不斷上升，不能為生物工程注資，反而不斷從生物工程中抽資去支撐巨人大廈，活錢變成了死錢 ?資金不足，巨人大廈未能如期完工，已買樓花的人要求退款并賠償，巨人無(wú)錢賠償，成為了財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索 Start/980929/SHFR(97GB) 66 催收 帳款 績(jī)效 考核 確認(rèn) 損失 控制 制度 信用 管理 安全 應(yīng)收帳款 信用 政策 沒(méi)有規(guī)范的信用政策 沒(méi)有有效的信用管理辦法，沒(méi)有客戶的信用資料 缺少對(duì)應(yīng)收帳款的事前監(jiān)控 沒(méi)有一套切實(shí)可行的考核制度去評(píng)價(jià)收款績(jī)效 由清欠公司催收貨款 ,但是責(zé)任權(quán)