【正文】 它告訴我們 : 在項(xiàng)目的成本 預(yù)算 和 進(jìn)度 兩方面 ,到目前為止我們做得如何 BCWP = BCWS x 完成的百分比 成本偏差與進(jìn)度偏差 成本偏差與進(jìn)度偏差是測量項(xiàng)目進(jìn)展的兩個(gè)基本指 標(biāo)。 但 SV = 。成本 分析與 控制 中韓科技有限公司 培訓(xùn)目標(biāo) 1. 理解 /掌握成本的基本要素 2. 從戰(zhàn)略的角度對成本管理進(jìn)行重新定位 3. 探討更具策略性的成本控制方法 4. 掌握成本管理的最新工具 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項(xiàng)目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績效考核 基本公式 經(jīng)營思路 銷售額 預(yù)測銷 售收入 成本 目標(biāo)利潤 利潤 容許 成本 = = 利潤是如何產(chǎn)生的 ? 增加收入 控制成本 內(nèi)部管理（成本管理） 對外戰(zhàn)略（市場戰(zhàn)略） 開 源 節(jié) 流 1 2 3 4 5 6月 0 2 4 6 8 10 0 2 4 6 8 10 1 2 3 4 5 6月 增加利潤的方法 損益表的上線 /底線 預(yù)算 實(shí)際 實(shí)際 銷售收入 1000 900 1200 營業(yè)利潤 200 200 180 股東對企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)的要求 ? 在資本市場什么樣的企業(yè)最受追捧？ ? 既要保持業(yè)務(wù)的成長性，又要實(shí)現(xiàn)短期盈利目標(biāo) ? 三條斜線 1. 單位產(chǎn)品成本是一個(gè)相對準(zhǔn)確的數(shù)值 2. 成本決策時(shí)應(yīng)考慮機(jī)會成本 3. 成本決策時(shí)須將兼顧會計(jì)系統(tǒng)未能涵蓋的信息 （客戶需求、競爭環(huán)境、技術(shù)因素、自身?xiàng)l件） 4. 謹(jǐn)慎運(yùn)用會計(jì)數(shù)據(jù)作為績效考核指標(biāo) 小結(jié) ： 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項(xiàng)目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績效考核 生產(chǎn)流程 廠房設(shè)備 原材料 產(chǎn)品 人工 生產(chǎn)管理費(fèi)用 輔料、零件、配件 風(fēng) 、 水、汽、電等 成本是怎樣煉成的 ? 成本計(jì)算方法 品種法 訂單法 分步法 大批量，單步驟生產(chǎn)的企業(yè) 小批量、單件制造的企業(yè) 大批量，生產(chǎn)步驟多的企業(yè) 根據(jù)生產(chǎn)流程確定成本核算方法 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 1. 預(yù)計(jì)產(chǎn)量 安全存量 +本期預(yù)測銷量 期初產(chǎn)品庫存 2. 生產(chǎn)成本預(yù)測 ? 材料消耗 （ 按歷史數(shù)據(jù)確定 ） ? 人工 （ 按標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) ， 考慮薪資調(diào)整因素確定 ） ? 其他費(fèi)用 （ 按工資性 /非工資性費(fèi)用確定 ） 如何控制采購成本？ 1. 預(yù)估采購量 2. 經(jīng)濟(jì)訂購量 （ EOQ） EOQ = 2DS IC D：每月需求量 S：每次訂購費(fèi)用 I：儲存費(fèi)用占單位成本百分比 C：存貨單位成本 EOQ的確定 Q 存貨 持有 成本 訂貨 成本 成本 總 成本 EOQ 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品直接 材料標(biāo)準(zhǔn)成本 該產(chǎn)品耗用某種 材料的用量標(biāo)準(zhǔn) 該產(chǎn)品耗用某種 材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 項(xiàng)目 材料 A 材料 B 預(yù)計(jì)正常用量 （千克 /件） 2 3 預(yù)計(jì)損耗量 （千克 /件） 1 用量標(biāo)準(zhǔn) （千克 /件） 4 預(yù)計(jì)購買單價(jià) （元 /千克） 5 7 預(yù)計(jì)采購費(fèi)用 （元 /千克） 2 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) （元 /千克） 7 各種材料標(biāo)準(zhǔn)成本 （元 /件） 38 產(chǎn)品單位直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品直接 人工標(biāo)準(zhǔn)成本 該產(chǎn)品各工序的 工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn) 該產(chǎn)品各工序的 小時(shí)工資率標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 小時(shí)工資率標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)支付生產(chǎn)工人工資總額／標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總數(shù) ＝ 項(xiàng)目 第一車間 第二車間 直接加工工時(shí) （小時(shí) /件） 2 3 休息時(shí)間 （小時(shí) /件） 停工 （小時(shí) /件） 廢品耗用時(shí)間 （小時(shí) /件） 工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn) （小時(shí) /件） 3 4 直接生產(chǎn)工人人數(shù) （人） 60 70 每人每月標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) （小時(shí)） 160 160 每月總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) （小時(shí)） 9600 11200 每月生產(chǎn)工人工資總額 （元） 33600 44800 小時(shí)工資率標(biāo)準(zhǔn) （元 /小時(shí)） 4 車間直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 （元 /件） 16 產(chǎn)品單位直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品制造 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 各工序的工 時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn) 各工序的制造費(fèi) 用分配率標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用預(yù)算總額／標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總數(shù) ＝ 項(xiàng)目 第一車間 第二車間 合計(jì) 工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn) （小時(shí) /件） 3 4 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總數(shù) （小時(shí)） 9600 11200 制造費(fèi)用預(yù)算總額 （元） 7680 11200 制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn) （元 /小時(shí)） 產(chǎn)品單位制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 項(xiàng)目 用量標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)劃價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)成本（元） 直接材料 A材料 B材料 小計(jì) /件 4千克 /件 7元 /千克 /千克 38 直接人工 一車間 二車間 小計(jì) 3小時(shí) /件 4小時(shí) /件 /小時(shí) 4元 /小時(shí) 16 制造費(fèi)用 一車間 二車間 小計(jì) 3小時(shí) /件 4小時(shí) /件 /小時(shí) 1元 /小時(shí) 4 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 企業(yè)各項(xiàng)支出 資本性支出 損益性支出 計(jì)入費(fèi)用 計(jì)入成本 是否所有花出去的錢都是成本？ 各國研發(fā)費(fèi)用會計(jì)處理比較 IAS 英國 美國 法國 德國 日本 荷蘭 中國 費(fèi)用化 √ √ √ 資本化 √ 有條件的資本化 √ √ √ √ 1. 成本的構(gòu)成 2. 三種成本核算方法 3. 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 4. 損益性支出與資本性支出 小結(jié)： 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項(xiàng)目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績效考核 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 銷售收入 總費(fèi)用線 收支平衡點(diǎn) 盈利 固定成本 虧損 變動(dòng)成本 掌握盈虧平衡點(diǎn) 銷售收入 原材料 間接成本 勞動(dòng)力 制造費(fèi)用 其他支出 總成本 銷售量 單位產(chǎn)品 總額 $200 $202300 1000 1000 $75 $75000 1000 $45 $45000 $200 $180 $180000 $120 $40 $40000 $120230 $20 $20230 1000 直接成本 利潤 $20 $20230 $202300 成本分類 固定成本 總量不受產(chǎn)量影響 變動(dòng)成本 總量受產(chǎn)量影響 銷售價(jià)格 $ 200 利潤 $20 總成本 $180 變動(dòng)成本 $120 固定成本 $60 利潤 $20 銷售價(jià)格 $ 200 變動(dòng)成本 $120 貢獻(xiàn)毛益 $80 貢獻(xiàn)毛益法 完全成本法