【正文】 避免定性偷稅法 要避免偷稅，就得從偷稅的構(gòu)成要件來分析。對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個稅。 第五部分 個人所得稅納稅評估 要點 為職工發(fā)的福利繳納個人所得稅納稅評估 《 中華人民共和國個人所得稅法 》第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 四、 福利費 、 撫恤金、救濟金； 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 ⒂研發(fā)費加計扣除的評估 財稅 〔 2023〕 70號 國稅發(fā) [2023]116號 思考題： 私車公用涉稅問題 手續(xù)費和傭金的扣除 常見涉稅風險問題 （ 1）費用界限劃分不清 （ 2）管理費用的列支問題 （ 3）銷售費用的列支問題 （ 4）財務費用的列支問題 （四）稅金及附加的涉稅風險 政策規(guī)定 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 ⑤ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 相關性原則。 ?注意事項： 檢查關聯(lián)交易的關鍵是關聯(lián)關系的認定。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。納稅義務發(fā)生時間均為收到貨款的當天。（通過主營業(yè)務收入增長率和投入產(chǎn)出的比率評估檢查） ? （ 2） 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 具體內(nèi)容包括 ： ①銷售貨物收入； ②提供勞務收入； ③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（舉例說明固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理方法， 股權轉(zhuǎn)讓案例 ） ④股息、紅利等權益性投資收益；（具備條件的免稅收益） 可以享受免稅優(yōu)惠的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，需要具備兩個條件： 第一，僅限于居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得的投資收益。進項稅額計算公式： 進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。 新政策？ 因此，若子公司不是從事房地產(chǎn)開發(fā)，母公司投資土地使用權可免征土地增值稅；若子公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，母公司應按 《 土地增值稅暫行條例 》以及 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 土地增值稅宣傳提綱 〉 的通知 》 （ 國稅函發(fā) 〔 1995〕 110號 ）第六條的規(guī)定：“（一）對取得土地或房地產(chǎn)使用權后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，交納的有關費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 最后的證據(jù)都證明這些往來款項就是隱瞞的收入，資金隱匿在借款人的個人銀行卡上。 企業(yè)無法回避稅局的納稅評估，2023年納稅評估重點是什么？為什么評估你的企業(yè)？評估哪些內(nèi)容？財務人員平時如何進行財稅處理？采取哪些應對策略？運用哪些溝通技巧？房地產(chǎn)、本次課題就是對這些問題進行系統(tǒng)的梳理和提示，幫助企業(yè)防范未然，規(guī)避風險。 2023年稅務機關的治稅理念和經(jīng)濟形勢變化催生一系列稅收新政 ,這些政策直接或間接的影響了企業(yè)從管理到執(zhí)行各環(huán)節(jié)。 案例 2：某煤炭貿(mào)易公司接受虛開運輸發(fā)票案 ? 該公司臨近山西，從山西進煤，運輸里程很近，但是其進項來源中，汽油發(fā)票占 80%以上，賣的是煤炭，抵扣的是油品。 因此，母公司將土地使用權作為投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。 （認證期） （超期的） ?從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （ 8）成本分配不正確。 ⑥ 租金收入 ； ⑦特許權使用費收入； ⑧接受捐贈收入； ⑨其他收入。 參考： 河北省國家稅務局 關于企業(yè)若干銷售行為征收增值稅問題的通知 發(fā)布時間： 20230828 一、企業(yè)以銷售購物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡并收取貨款的同時確認納稅義務發(fā)生。 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 ? 主要檢查方法： 通過往來明細賬、成本費用明細賬，結(jié)合合同、協(xié)議進行檢查。 主要方法： 根據(jù)固定資產(chǎn)清理明細賬，結(jié)合固定資產(chǎn)、營業(yè)外收入明細賬以及轉(zhuǎn)讓合同等資料進行檢查。 《 國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2023年第 30號 》 為進一步加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務機關代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自 2023年 1月 1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 （一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會 議人員花名冊； （二）會議材料（會議議程、討論專件、領導 講話）； （三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務業(yè)專用發(fā)票 。 思考題 ： 提前一次性取得幾年的租金如何納稅？ 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票如何確認計稅基礎？ 虧損企業(yè)能否享受加計扣除優(yōu)惠 舊固定資產(chǎn)出售的具體財稅處理？舉例說明？？ 舉例說明銷售折扣、折讓與折扣銷售、平銷返利的財稅處理。 ③ 交通、通信補貼是否全額繳納個稅？ ? 單位發(fā)放的交通、通信補貼需要繳納個稅，那么，是否需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個稅？ ? 納稅服務司介紹，我國稅法規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通信費的實際發(fā)放情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、稅務總局備案的一定標準之內(nèi)的公務交通、通信費用才可以扣除。 協(xié)調(diào)關系，不等于請客送禮 ，不一定要“送禮”，但是一定要“送禮貌”。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出。 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳： （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 單位為個人繳付和個人繳付的 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險、工傷保險、住房公積金 ， 從納稅義務人的應納稅所得額中扣除納稅評估。 （ 3） 將企業(yè)所得稅額和應由個人負擔的個人所得稅額進行了稅前扣除。 ⑥ 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。 ? 配比原則。 ⑥ 以舊換新、還本銷售的檢查 ?常見涉稅問題： 以舊換新、還本銷售，未按貨物收入全額計算增值稅銷項稅額。 （ 3）實現(xiàn)收入入賬不及時。 根據(jù) 《 增值稅暫行條例 》 ，對于增值稅視同銷售行為，可歸納為：一是將貨物 (有形動產(chǎn) )用于在建工程、職工福利、個人消費等非生產(chǎn)性用途及非增值稅應稅項目，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進項稅額不得抵扣的行為，需要 將進項稅額轉(zhuǎn)出 ；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。二是與增值稅的視同銷售行為相比，所得稅的視同銷售行為，只強調(diào)貨物的用 途，與貨物的來源無關。因為這些具有較大的投機成分，因而不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)。 購進哪些固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額？ 《 財政部、國家稅務總局關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知 》 （財稅 [2023]113號）規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。 根據(jù)上述規(guī)定，若母公司應按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，稅務機關可合理調(diào)整應納稅額。 經(jīng)過實地核查，總共種樹不過 50棵，查實了該企業(yè)虛列綠化費的事實。 二、什么是稅務稽查？ 稅務稽查是稅務機關依法對納稅義務人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務等情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。 當前，我國的稅制改革和政策完善的深入推進，國家稅務總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和稅務處理的方方面面。 ? 經(jīng)核實，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，要移交稽查部門處理： ?涉嫌構(gòu)成逃避繳納稅款的； ?涉嫌虛開、代開、偽造、倒賣發(fā)票的； ?涉嫌非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票的； ?涉嫌偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、完稅憑證的； ?涉嫌為其他納稅人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明，導致稅款流失的； ?不接受納稅評估建議、不按規(guī)定調(diào)賬或經(jīng)評估再次發(fā)生同類涉稅問題的； ?其他需移交稽查部門查處的。 ?籌資環(huán)節(jié)涉及的稅種（接受貨幣投資與非貨幣投資） 印花稅：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改 為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。 《 中華人民共和國契稅暫行條例實施細則 》 第八條：土地、房屋權屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股。 （ 5）收入和成本、費用不配比。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于 不動產(chǎn)在建工程 。 （ 6）企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。 主要檢查方法： 通過賬戶的對應關系，主要是存貨賬戶的對應關系進行檢查。 ⑨ 殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷售的檢查 常見涉稅問題： 銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等隱匿收入，不計提銷項稅額。 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 思考題： 金融企業(yè)同期同類貸款利率的確定方法？？（ 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告 2023年第 34號 ） ?企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的