【正文】 ? 有專有審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范 — 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312號(hào) 函證 》 2023版（以下簡(jiǎn)稱 “ 1312號(hào)函證準(zhǔn)則 ” ）及應(yīng)用指南 ? 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，函證的內(nèi)容較為廣泛 ， 1312號(hào)函證準(zhǔn)則中就提到了包括銀行存款、應(yīng)收賬款在內(nèi)的 16項(xiàng)函證可涉及到的賬戶或信息。 監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查 審計(jì)思路及理念 ? 監(jiān)盤程序 的審計(jì)目標(biāo) 有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，我們的責(zé)任是 觀察與檢查（測(cè)試） ，即執(zhí)行監(jiān)盤。 審計(jì)思路及理念 審計(jì) 是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將 結(jié)果傳遞 給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程 . 編制審計(jì)報(bào)告 審計(jì)思路及理念 ?審計(jì) 是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的 系統(tǒng)過(guò)程 . 按照公認(rèn)的規(guī)范要求（審計(jì)準(zhǔn)則），遵循一定的 程序 進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率 獲取審計(jì)證據(jù)的方法 審計(jì)思路及理念 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的四大查賬技術(shù) 審計(jì)思路及理念 ? 函證程序的概要 ? 函證是重要的 實(shí)質(zhì)性 審計(jì)程序之一，是一個(gè)獲取和評(píng)價(jià) 外部 審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 我們執(zhí)行監(jiān)盤程序，主要目的是獲取被審計(jì)單位有形資產(chǎn)項(xiàng)目的存在性和完整性的證據(jù) 。 審計(jì)思路及理念 ?審計(jì) 是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而 客觀 地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程 . 對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求 審計(jì)思路及理念 ?審計(jì) 是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地 收集和評(píng)估證據(jù) ，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程 . 收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心 從一定意義上說(shuō)，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 監(jiān)盤、分析復(fù)核、檢查 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 審計(jì)思路及理念 ? 審計(jì)程序的目的 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 控制測(cè)試 ? 實(shí)質(zhì)性程序 ? 審計(jì)程序的類型 ? 檢查記錄和文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察、監(jiān)盤 ? 詢問(wèn) ? 函證 ? 重新計(jì)算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 下課！ 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 ? 計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 執(zhí)行 結(jié)論和報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 了解行業(yè)狀況及該企業(yè)的基本情況 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 分配資源 執(zhí)行計(jì)劃 根據(jù)執(zhí)行結(jié)果并不斷地修改計(jì)劃 得出結(jié)論 白話 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的重要性 ，一體化，便于多地聯(lián)合審計(jì)的開(kāi)展； ，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減少不必要的審計(jì)成本； ，與國(guó)際審計(jì)接軌的審計(jì)方法， 突出我們國(guó)際所的形象，便于搶奪四大的市場(chǎng)份額。 ? 審計(jì)準(zhǔn)則： ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ； ? 瑞華 制訂的相關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度等。 ，順利出具報(bào)告、日后順利通過(guò)總所、專員辦、證監(jiān)會(huì)的各種檢查 ,保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度： ? 相關(guān) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 與企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 ！ 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 舞弊（與報(bào)表相關(guān)） 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 動(dòng)機(jī)或壓力 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 舞弊： 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 舞弊（與報(bào)表相關(guān)） ： 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 態(tài)度或借口 資料一