【正文】 配送中心 采購(gòu)訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。? 供貨能力和送貨頻率。n 模仿簽字： 模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過(guò)關(guān)、竊取公有財(cái)產(chǎn)物資的目的。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。n 企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)當(dāng)有層次和先后次序，戰(zhàn)略實(shí)施應(yīng)做到任務(wù)落實(shí)到人企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)當(dāng)有層次和先后次序，戰(zhàn)略實(shí)施應(yīng)做到任務(wù)落實(shí)到人，并有監(jiān)控機(jī)制。營(yíng)戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場(chǎng)的變遷。2023/4/7 50A. 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論2023/4/7 51什么是內(nèi)部控制注： COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱(chēng) COSO）。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。數(shù)額很大。2023/4/7 95（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施2023/4/7 96（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購(gòu)和付款控制流程圖采購(gòu)和付款控制流程圖總經(jīng)理總經(jīng)理 配送中心配送中心主管主管 采購(gòu)員采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán)建立供應(yīng)商檔案質(zhì)檢員參與2023/4/7 97（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請(qǐng)購(gòu)人請(qǐng)購(gòu)人 配送中心配送中心主管主管 采購(gòu)員采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單事業(yè)部事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)理 總經(jīng)理總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單未完成訂單 未完成訂單 審核2023/4/7 98（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)控制說(shuō)明采購(gòu)控制說(shuō)明采購(gòu)政策控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍控制要求：編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購(gòu)政策 制定和修訂書(shū)面的采購(gòu)政策規(guī)定：? 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任?？刂埔螅壕幪?hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書(shū)面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書(shū)面代理和供應(yīng)合同。2023/4/7 104Tianzhizixin Certified Public Accountants公司地址北京總部北京總部北京市海淀區(qū)車(chē)公莊西路乙北京市海淀區(qū)車(chē)公莊西路乙 19號(hào)華通大廈號(hào)華通大廈 B座二層座二層 (100044））上海分所上海分所上海浦東新區(qū)東方路上海浦東新區(qū)東方路 800號(hào)寶安大廈號(hào)寶安大廈 3401A（（ 202322））湖南分所湖南分所長(zhǎng)沙市車(chē)站北路長(zhǎng)沙市車(chē)站北路 329號(hào)證券大廈七層（號(hào)證券大廈七層（ 410001））深圳分所深圳分所深圳深南東路深圳深南東路 5002號(hào)信興廣場(chǎng)地王商業(yè)中心號(hào)信興廣場(chǎng)地王商業(yè)中心 27022703（（ 518008））2023/4/7 105Tianzhizixin Certified Public Accountants真誠(chéng)服務(wù)　創(chuàng)造雙贏真誠(chéng)服務(wù)　創(chuàng)造雙贏祝各位領(lǐng)導(dǎo)工作順利，身體健康！2023/4/7 106Tianzhizixin Certified Public Accountants演講完畢，謝謝觀看！。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。n 張冠李戴： 故意混淆會(huì)計(jì)帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的行為。付。 結(jié)果控制結(jié)果控制2023/4/7 55內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則n 相互牽制原則n 協(xié)調(diào)配合原則n 崗位匹配原則n 成本效益原則n 整體結(jié)構(gòu)原則2023/4/7 56內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工職責(zé)分工實(shí)物接觸控制實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書(shū)面記錄充分的書(shū)面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)2023/4/7 57企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)采 購(gòu) 存 貨 銷(xiāo) 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向2023/4/7 58一般控制點(diǎn)－應(yīng)建立在盡可能接近行動(dòng)發(fā)生之處1. 授授 權(quán)權(quán)2. 完完 整整3. 準(zhǔn)準(zhǔn) 確確4. 定期復(fù)核定期復(fù)核5. 評(píng)評(píng) 估估6. 資產(chǎn)接觸資產(chǎn)接觸2023/4/7 59一般控制技巧1. 批批 準(zhǔn)準(zhǔn)2. 配比和比較配比和比較3. 序號(hào)審核和記錄序號(hào)審核和記錄4. 復(fù)核計(jì)算復(fù)核計(jì)算5. 合計(jì)控制合計(jì)控制6. 驗(yàn)驗(yàn) 證證2023/4/7 60一般控制技巧（續(xù)）7. 分析性程序分析性程序8. 實(shí)際存在性驗(yàn)證實(shí)際存在性驗(yàn)證9. 函證函證2023/4/7 61內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。和改善。n 組織架構(gòu)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估中最主要的就是組織架構(gòu)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估中最主要的就是 人的因素人的因素 。2023/4/7 20戰(zhàn)略方向設(shè)定框架主要戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價(jià)值觀使命愿景企業(yè)未來(lái)的境界企業(yè)未來(lái)的境界業(yè)務(wù)定義與范圍業(yè)務(wù)定義與范圍決策綱領(lǐng)決策綱領(lǐng)具體行動(dòng)安排具體行動(dòng)安排衡量戰(zhàn)略實(shí)施績(jī)效衡量戰(zhàn)略實(shí)施績(jī)效企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向2023/4/7 21以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康信息來(lái)源來(lái)提高公司顧客的信息來(lái)源來(lái)提高公司顧客的生活品質(zhì)；以永遠(yuǎn)求新為公生活品質(zhì)；以永遠(yuǎn)求新為公司發(fā)展的企業(yè)核心司發(fā)展的企業(yè)核心愿景 使命 價(jià)值觀提升在中國(guó)行業(yè)提升在中國(guó)行業(yè)在國(guó)際的領(lǐng)導(dǎo)地位在國(guó)際的領(lǐng)導(dǎo)地位創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)以人為本以人為本追求卓越追求卓越戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵績(jī)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)效指標(biāo)加強(qiáng)政府加強(qiáng)政府關(guān)系管理關(guān)系管理健全零售及健全零售及采購(gòu)體系采購(gòu)體系 降低營(yíng)運(yùn)成降低營(yíng)運(yùn)成 本與費(fèi)用本與費(fèi)用增強(qiáng)員工技增強(qiáng)員工技能并加強(qiáng)團(tuán)能并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神隊(duì)精神?銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額?市場(chǎng)份額市場(chǎng)份額?品牌知曉度品牌知曉度?存貨周期存貨周期?采購(gòu)成本采購(gòu)成本?商品結(jié)構(gòu)商品結(jié)構(gòu)?員工流動(dòng)員工流動(dòng)率率?員工滿(mǎn)意員工滿(mǎn)意度度?營(yíng)運(yùn)收入營(yíng)運(yùn)收入?利潤(rùn)利潤(rùn)?銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售費(fèi)用占總收入比例總收入比例?應(yīng)收帳款周應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)率建立客戶(hù)關(guān)建立客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)系管理系統(tǒng)及電子商務(wù)及電子商務(wù)?客戶(hù)滿(mǎn)意客戶(hù)滿(mǎn)意度度?內(nèi)容貢獻(xiàn)內(nèi)容貢獻(xiàn)?電子商務(wù)電子商務(wù)收入收入實(shí)現(xiàn)國(guó)際化實(shí)現(xiàn)國(guó)際化集團(tuán)公司集團(tuán)公司?投資收益投資收益率率?組織及協(xié)組織及協(xié)辦政府活辦政府活動(dòng)的次數(shù)動(dòng)的次數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)樣本提供明確提供明確的目標(biāo)導(dǎo)的目標(biāo)導(dǎo)向向 提供可提供可衡量的衡量的指標(biāo)以指標(biāo)以保證戰(zhàn)保證戰(zhàn)略目標(biāo)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)2023/4/7 22二、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與思路二、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與思路2023/4/7 23什么是風(fēng)險(xiǎn)什么是風(fēng)險(xiǎn) 2023/4/7 24企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)長(zhǎng)期目標(biāo)（五年、十年）長(zhǎng)期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）短期目標(biāo)（一年）達(dá)到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素、達(dá)到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素如何設(shè)立公司政策、策略及程序來(lái)管理控制好、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來(lái)管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2023/4/7 25企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)總企業(yè)總目標(biāo)目標(biāo)具體目標(biāo)具體目標(biāo)利 潤(rùn)增長(zhǎng) 10％變動(dòng)成本增長(zhǎng) 30％固定成本0 增長(zhǎng)收 入增長(zhǎng) 20％生產(chǎn)安排價(jià)格 采購(gòu)成本核算人力資源營(yíng)銷(xiāo) 物流關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素2023/4/7 26什么是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)什么是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) n 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的本義是指未來(lái)事項(xiàng)的不確定性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的本義是指未來(lái)事項(xiàng)的不確定性n 從企業(yè)管理角度來(lái)看是指對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有從企業(yè)管理角度來(lái)看是指對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有關(guān)鍵作用的因素的不確定性關(guān)鍵作用的因素的不確定性2023/4/7 27經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理流程q目的及目標(biāo)q共同語(yǔ)言q結(jié)構(gòu)決策資料訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)q驗(yàn)明q來(lái)源q量度不斷的改善管理能力設(shè)計(jì)或引進(jìn)管理能力監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)2023/4/7 28建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要困難建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要困難n 如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)n 如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法n 如何確信所有的風(fēng)險(xiǎn)控制方法、政策、程序均得如何確信所有的風(fēng)險(xiǎn)控制方法、政策、程序均得到執(zhí)行到執(zhí)行n …...2023/4/7 29天職孜信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型天職孜信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型競(jìng)爭(zhēng)者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場(chǎng)災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣 利率流動(dòng)性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無(wú)授權(quán)使用商譽(yù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵(lì)溝通營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)滿(mǎn)意 人力資源產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時(shí)間 資源商品定價(jià) 過(guò)失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營(yíng)運(yùn)價(jià)格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報(bào)告決策信息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)稅收 養(yǎng)老基金投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計(jì)劃生命周期按照按照 ““ 天職孜信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型天職孜信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型 ”” 設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制體設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)全面減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系來(lái)全面減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2023/4/7 30環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)1. 競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)者 －－ 競(jìng)爭(zhēng)者令企業(yè)失去原有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)者令企業(yè)失去原有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)勢(shì)2. 敏感性敏感性 －－ 企業(yè)無(wú)法對(duì)變化的環(huán)境作出有效及時(shí)企業(yè)無(wú)法對(duì)變化的環(huán)境作出有效及時(shí)的反應(yīng)的反應(yīng)3. 股東關(guān)系股東關(guān)系 －－ 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場(chǎng)上的籌資直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場(chǎng)上的籌資能力能力4. 資本的可獲得性資本的可獲得性 －－ 公司可能無(wú)法籌措到足夠的資金來(lái)支公司可能無(wú)法籌措到足夠的資金來(lái)支持自持自 身發(fā)展身發(fā)展2023/4/7 31環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）5. 災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失 －－ 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6. 政策政策 .法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) －－ 由政策由政策 .法規(guī)的不可測(cè)性及變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失法規(guī)的不可測(cè)性及變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失7. 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) －－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中由于