【正文】 （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制力 ?通過(guò)預(yù)算管理，可以貫徹集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖。 預(yù)算預(yù)案階段 ?預(yù)算單位編制預(yù)算，上報(bào)控股公司。保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性 二、編制預(yù)算的原則 32 董事會(huì) 預(yù)算委員會(huì) 財(cái)務(wù)部 組織 人事部 發(fā)展部 綜合部 審計(jì)部 三、預(yù)算工作的組織設(shè)置 33 （一）董事會(huì)在預(yù)算中的職能 ?審議批準(zhǔn)預(yù)算、草案 ?深夜半年預(yù)算執(zhí)行情況 ?審議批準(zhǔn)年度決算 ?批準(zhǔn)預(yù)算變動(dòng) （二）預(yù)算委員會(huì)在預(yù)算中的職能 ?布置預(yù)算工作 ?審核預(yù)算單位 ?報(bào)告預(yù)算目標(biāo)提示草案 ?報(bào)告預(yù)算、草案、決算 （三）相關(guān)部門(mén)在預(yù)算中的職能 部門(mén) 財(cái)務(wù)部 綜合部 發(fā)展部 人事部 審計(jì)室 職能 ?預(yù)算委員會(huì) 日常執(zhí)行機(jī)構(gòu) ?編制審核母、 子公司預(yù)算 ?審核子公司銷(xiāo) 售收入、應(yīng)收 帳款、存貨 ?審核子公司人 員費(fèi)用 ?審核母公司 直接投資 ?審核子公司直接投資 ?編制母公司工資、福利預(yù)算 ?子公司預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲 ?對(duì)子公司預(yù) 算完成指標(biāo) 真實(shí)性進(jìn)行 審核 34 現(xiàn)金預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位現(xiàn)金流入和流出 防止企業(yè)盲目投資 降低負(fù)債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) 內(nèi)容： 銷(xiāo)售貨款回籠 庫(kù)存產(chǎn)品銷(xiāo)售 投資項(xiàng)目計(jì)劃 資金融通計(jì)劃 損益預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況 控制預(yù)算單位主營(yíng)利潤(rùn)的比例 事先預(yù)測(cè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的合理性 內(nèi)容： 銷(xiāo)售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)預(yù)算 四、預(yù)算管理的內(nèi)容與做法 35 權(quán)益預(yù)算 目的： 保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值 監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動(dòng) 內(nèi)容： 權(quán)益變動(dòng) 權(quán)益變動(dòng)影響 資產(chǎn)重組影響 權(quán)益結(jié)構(gòu)變化 預(yù)算管理的報(bào)表體系 主表 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算表 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 附表 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 預(yù)算 投資現(xiàn)金收支 預(yù)算 融資收支預(yù)算 銷(xiāo)售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 主營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算 其他利潤(rùn)預(yù)算 債務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算 資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)算 權(quán)益預(yù)算 36 預(yù)算單位的確定 ?一級(jí)預(yù)算單位：控股（集團(tuán)）公司（含本部） ?二級(jí)預(yù)算單位：由控股公司投資的全資子分公司或企業(yè)、 絕對(duì)和相對(duì)控股子公司 ?三級(jí)預(yù)算單位：子公司所屬的全資子公司和絕對(duì)控股子公司 ?其他預(yù)算單位：控股公司全資的計(jì)劃列入調(diào)整的特殊預(yù)算單位和 委托子公司管理的托管企業(yè) ?確定預(yù)算單位的目的 ^ 以資產(chǎn)為紐帶對(duì)子公司實(shí)施管理 ^預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算單位不變，保證預(yù)算數(shù)據(jù)可比性 ^防止擅自變動(dòng)預(yù)算范圍，保證預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性 37 上海儀電控股（集團(tuán)）公司 一級(jí)預(yù)算單位 預(yù)算單位級(jí)次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 控股公司本部 本部各職能部門(mén) 38 預(yù)算目標(biāo)提示的確定 ?確定依據(jù)：公司年度的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算單位上年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果。 通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，增加投資回報(bào)。 （三）與其他基礎(chǔ)管理相結(jié)合，相互促進(jìn)。 預(yù)算草案階段 ?子公司在年度決算基礎(chǔ)上，修正預(yù)案，形成草案，上報(bào)控股公司。具體包括損益預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、權(quán)益 預(yù)算的全面預(yù)算管理 （四）實(shí)事求是原則。 41 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 （二）促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵(lì)和約束提供了依據(jù) （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制能力 五、推行預(yù)算管理的成效 42 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)積極開(kāi)拓銷(xiāo)售，增加銷(xiāo)售收入。 （六）嚴(yán)格執(zhí)行，持久堅(jiān)持，必見(jiàn)成效。 39 預(yù)算 預(yù)算跟 蹤分析 經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行分析 內(nèi)控審 計(jì)監(jiān)督 預(yù)算跟蹤分析 40 預(yù)算跟蹤分析： 月度簡(jiǎn)單分析 季度詳細(xì)分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預(yù)算進(jìn)度 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 相互關(guān)系： 預(yù)算分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是控制預(yù)算進(jìn)度、 保證預(yù)算執(zhí)行的工具。企業(yè)集團(tuán)管理模式 上海儀電控股 (集團(tuán) )公司 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強(qiáng)集團(tuán)規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度 第三講 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵(lì)機(jī)制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略思路 2 一、同集團(tuán)管理模式有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題 （一） 授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是特殊企業(yè) 與眾不同的形成方式 （ 1）投資形成的企業(yè) ? 某些集團(tuán)的母公司，其股本金是由其他投資者以投資方式進(jìn)入的 ? 特點(diǎn)：該母公司本身也有股東 （ 2）授權(quán)形成的企業(yè) ? 某些集團(tuán)的母公司，其股本金是由其他投資者以授權(quán)方式進(jìn)入的 ? 特點(diǎn)：該母公司本身沒(méi)有股東 3 與眾不同的治理結(jié)構(gòu) （ 1）治理結(jié)構(gòu)的一般概念 ?治理結(jié)構(gòu)的三個(gè)層次 股東會(huì) ——權(quán)力機(jī)構(gòu) 董事會(huì) ——決策機(jī)構(gòu) 總經(jīng)理 ——執(zhí)行機(jī)構(gòu) ?三層次間關(guān)系 股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的信任托管關(guān)系 董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的有線授權(quán)原則 （ 2）企業(yè)形成方式對(duì)治理結(jié)構(gòu)的影響 ?投資形成的企業(yè)有完整的三層次治理結(jié)構(gòu) ?授權(quán)形成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中缺少股東（會(huì)）這一層次 4 （ 3） 上海儀電控股（集團(tuán)）公司治理結(jié)構(gòu) – 股本金來(lái)源于國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)授權(quán) – 治理結(jié)構(gòu)中沒(méi)有股東這一層次 – 由董事會(huì)待行除決定自身股權(quán)變動(dòng)以外的股東會(huì)權(quán)力 （ 4）上海儀電集團(tuán)各自公司治理結(jié)構(gòu) – 授權(quán)企業(yè)基本上完成了公司制改造，建立了治理結(jié)構(gòu) – 新投資企業(yè)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立治理結(jié)構(gòu) – 在各自公司的治理結(jié)構(gòu)中，儀電控股（集團(tuán)）公司是股東 5 沒(méi)有規(guī)范的管理體系和營(yíng)運(yùn)體系 （ 1）國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革正在探索之中 – “國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”的原則已經(jīng)確定 – 國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)規(guī)范體系尚未形成 （ 2）涉及國(guó)有資產(chǎn)體系構(gòu)思的幾個(gè)問(wèn)題 – 授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，授的是什么權(quán) – 誰(shuí)能代表國(guó)家授權(quán)（涉及分級(jí)管理） – 誰(shuí)有資格接受授權(quán) – 授權(quán)機(jī)構(gòu)通受讓機(jī)構(gòu)的關(guān)系（設(shè)計(jì)營(yíng)運(yùn)體系） – 果子授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的使用法律 沒(méi)有專(zhuān)門(mén)適用的法律法規(guī) （ 1）公司法不適合授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè) – 沒(méi)有授權(quán)這一出資方式 – 沒(méi)有對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理、監(jiān)督方面的調(diào)整內(nèi)容 （ 2）國(guó)資法尚未出臺(tái) 6 （二）集團(tuán)的定位 企業(yè)集團(tuán)的分類(lèi) （ 1）單純控股型集團(tuán) –特點(diǎn)；母公司不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要從事投資和投資管理業(yè)務(wù) （ 2）混合型集團(tuán) –特點(diǎn)：母公司直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)又從事投資和投資管理業(yè)務(wù) 集團(tuán)的類(lèi)型選擇 （ 1）類(lèi)型的可轉(zhuǎn)換性 –單純控股性和混合型集團(tuán)是可以互相轉(zhuǎn)換的 –企業(yè)集團(tuán)選擇何種類(lèi)型是綜合分析主客觀條件的結(jié)果 （ 2）國(guó)資授權(quán)集團(tuán)定位的意義 –是設(shè)計(jì)集團(tuán)管理模式的前提 –是母公司機(jī)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)調(diào)整的前提 –是子公司結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個(gè)前提 （ 3）上海儀電集團(tuán)類(lèi)型定位 –單純控股型 –投資行業(yè)以原行業(yè)為基礎(chǔ)，相對(duì)集中 7 （三）母、子公司的結(jié)構(gòu)調(diào)整 任務(wù)的提出 （ 1）母公司的現(xiàn)狀研究 – 是否適應(yīng)從政府部門(mén)向企業(yè)轉(zhuǎn)變 – 是否適應(yīng)集團(tuán)定位對(duì)母公司的要求 （ 2）子公司的現(xiàn)狀研究 – 虧損面和虧損程度 – 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、布局結(jié)構(gòu)等方面的合理性 – 是否適應(yīng)集團(tuán)的定位要求 上海儀電母公司結(jié)構(gòu)調(diào)整 （ 1）母公司對(duì)體制轉(zhuǎn)換的不適應(yīng)性 – 精神狀態(tài)、工作方法、知識(shí)結(jié)構(gòu) （ 2）母公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整 – 機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)整 – 人員結(jié)構(gòu)調(diào)整 8 上海儀電集團(tuán)的子公司結(jié)構(gòu)調(diào)整 （ 1）調(diào)整的必要性 – 虧損嚴(yán)重，大部分企業(yè)已經(jīng)難以為繼 – 低水平重復(fù)生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)多 – 基本上還是行政管理體系 （ 2）調(diào)整的主要做法 – 產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo) – 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整為載體 – 工業(yè)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整為手段 （ 3）調(diào)整的特點(diǎn) ? 群體結(jié)構(gòu)調(diào)整 ? 系統(tǒng)工程 ? 有效成分剝離、無(wú)效成分消化 9 （ 4）案例介紹 案例之一 、精科公司合并重組 – 精科公司七個(gè)工廠重組、同類(lèi)產(chǎn)品企業(yè)合并 – 置換市區(qū)三塊土地、得到 2億資金 – 投資兩個(gè)合資企業(yè) – 存量盤(pán)活并形成新的增長(zhǎng)點(diǎn) 案例之二