【正文】 　　【注意】此處與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定有區(qū)別。　　?！　??！　?，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級授權(quán)部門”報(bào)告。多選題】下列事項(xiàng)中，開戶單位可以使用現(xiàn)金的有（?。??！　　　　　　　　　　　　　　　　?huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為【正確答案】BCD【答案解析】私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任不包括選項(xiàng)A。（任用人員）　　【注意】不包括違反“稅法”的行為。第六節(jié)　法律責(zé)任　　一、法律責(zé)任概述（★★）　　【注意1】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式包括“責(zé)令限期改正”；（通報(bào)）；罰款；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 　　四、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）　　（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——（駕照）　　 　?。?）級別：初級資格、中級資格和高級資格　　初級、中級會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度?！　〕肿C人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。單選題】下列人員中不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的是（?。?。　　即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)?！　　庸苋藛T應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收?！　　芭R時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（?。??！按砩暾埞ど痰怯?，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 　?。?）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用?！　∪?、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　　（一）概念　　會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（　）?！　. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程　　　　，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則　　，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABC【答案解析】對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。　　　　監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員　　監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)　　　　（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 　　（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定?！赫_答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A：會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25年；選項(xiàng)B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；選項(xiàng)C單位會(huì)計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見?！　。?）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷　?、僖话銌挝唬簷n案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；　　②國家機(jī)關(guān)：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同級財(cái)政+同級審計(jì)；　?、圬?cái)政部門：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同級審計(jì)?！　　纠}　　【例題　　【注意5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“一并提供”。　　　　　　　?。ê炗喓贤騾f(xié)議）　?。ǘ?huì)計(jì)資料的基本要求　　　　會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料”?！赫_答案』『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)人員回避制度?！　　咎崾尽繌臉I(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷　　【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年”。多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（?。！　。ǘ┲袊鴷?huì)計(jì)學(xué)會(huì)　　學(xué)會(huì)的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性　?。ㄈ┛倳?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)　　經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國自律組織?！　?　　　　 　　 　　【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場運(yùn)行管理的范疇?！　　纠}『正確答案』AB『答案解析』《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法?！赫_答案』『答案解析』會(huì)計(jì)法律制度指的是全國人大及其常委會(huì)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》是包含在里面的。　　【例題單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（?。?。　?。?）退出管理：是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場?！　　狙a(bǔ)充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。　　，嚴(yán)格把關(guān)　　、完整性負(fù)責(zé)　　、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)　　 　　【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn) 　　　　財(cái)政部只對從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會(huì)計(jì)工作。　　　　會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性”和“完整性”。　　【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（?。６噙x題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的為（　）。　?。?）銷毀后　　“監(jiān)銷人”應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負(fù)責(zé)人”“報(bào)告”?！　　纠}　　（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 　?。?）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。　　【例題　　　　 　　 　　 　　此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。　　　　區(qū)別注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨(dú)立性審計(jì)方式受托審計(jì)，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須接受　　【例題第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　　一、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（★★）　?。ㄒ唬?huì)計(jì)工作崗位的概念　　會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“具體職位”?！　?　　　　 　　　　“恢復(fù)工作”時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。　?。?）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺?！　　纠}　　　　　　、挪用公款被追究刑事責(zé)任　　　　　　持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎(jiǎng)勵(lì)”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更?！　。?）考試科目（了解）　　初級：初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)—一年內(nèi)一次通過　　中級：中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個(gè)周期，單科成績滾動(dòng)計(jì)算　　高級：高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——考試成績合格3年有效　　　　基本條件：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書　　初級——要求高中以上學(xué)歷　　中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年　　【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。其中責(zé)令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！　　【注意2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財(cái)物與沒收財(cái)產(chǎn)”的區(qū)別 　　【例題　　【例題　　三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（★★★）　　【大綱要求】掌握　?。ㄒ唬﹤卧?、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任　?。ǘ╇[匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任　?。私猓　。私猓　　　。?）通報(bào)　?。?）罰款　　對單位：處5千元以上10萬元以下的罰款　　對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：處3千元以上5萬元以下的罰款　?。?）行政處分　?。?）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書　　（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料行為的法律責(zé)任　　　　授意——暗示；指使——明示；強(qiáng)令——強(qiáng)迫?！　　　　　　　〈鸢福篈CD(B超過現(xiàn)金使用限額)【例題【例題【例題　　。（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十二條第三款）（支付結(jié)算辦法附一第二條）　　，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”?！　　霸睘橹沟?，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　。募s付款原則　　，由誰支配原則　　　　答案：ABC四、辦理支付結(jié)算的具體要求（★★★）　　【大綱要求】掌握　?。ㄒ唬┗疽蟆　?、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證?！　∥词褂冒粗袊嗣胥y行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！∷?、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（★★）　　【大綱要求】熟悉　　“一人”辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！纠}多選題】對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的補(bǔ)救措施通常有（　）。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會(huì)計(jì)法行為的有（?。?。（內(nèi)部控制）　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為?！菊_答案】CD【答案解析】會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)不包括總會(huì)計(jì)師也不包括注冊會(huì)計(jì)師?！菊_答案】BC【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格?！　　　　俺肿C人員”應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。　　【例題　?。ㄈ┙唤尤藛T的責(zé)任　　移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任?！　。?）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員介紹清楚。　　二、會(huì)計(jì)工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）　　【大綱要求】掌握　?。ㄒ唬┙唤拥姆秶獡Q人來做　　“工作調(diào)動(dòng)或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?！　　　　　　纠}【正確答案】【答案解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。　?。?）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性?！菊_答案】AD【答案解析】選項(xiàng)BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！　。ǘ┴?cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容　　　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 　　【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（?。?。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！　。?）編制銷毀清冊　　“檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”提出銷毀意見，共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，“單位負(fù)責(zé)人”對所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上“簽署意見”。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會(huì)計(jì)賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會(huì)計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會(huì)計(jì)檔案?！赫_答案』D『答案解析』對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整。對此，財(cái)政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（?。！　　咀⒁?】“并非所有”實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算?！　。?）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“三年”以上的經(jīng)歷。　　【例題 　　　　二、會(huì)計(jì)工作的自律管理　　（一）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)　　依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（?。??！　。?）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查?！赫_答案』ABD『答案解析』會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、“會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”（4）、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度”（5）及“會(huì)計(jì)工作管理制度”（2）等。（　）　　二、構(gòu)成（★）　　【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會(huì)計(jì)”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會(huì)計(jì)”工作的最高準(zhǔn)則。單選題】在我國會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（?。?。