【正文】 案例 1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問題 （二）案例：某聯(lián)采現(xiàn)采協(xié)議如下： ? 貨品： 男式短褲 ? 付款方式： 貨到半個(gè)月內(nèi)付款 ? 發(fā)票種類： 普通發(fā)票 ? 是否新品： 新品 ? 數(shù)量： 40000 ? 現(xiàn)供價(jià)： ? 建議售價(jià)： ? 含稅毛利率： % 案例 1：現(xiàn)采業(yè)務(wù)的發(fā)票問題 （三）分析：不同的采購發(fā)票不同的結(jié)果比較。說明所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率。 ? 利潤總額 ―― 稅前利潤情況。 固定及無形資產(chǎn)，（一般為 1以上），說明經(jīng)營能力的利用情況。 ? 往來賬款 ―― 資金回籠。 ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 ? 按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。 ? 發(fā)票監(jiān)制章： 由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章監(jiān)制。 增值稅有哪些稅率 第二講 與稅有關(guān)的基本概念 四、營業(yè)稅 （一）簡單定義： 就納稅人服務(wù)及勞務(wù)收入計(jì)征的稅，通常意義是非商品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)征的流轉(zhuǎn)稅。稅收的三個(gè)特征： 強(qiáng)制性、無償性、固定性 。 會(huì)計(jì)界將會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支。 如何認(rèn)識(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人 第二講 與稅有關(guān)的基本概念 問： 小規(guī)模納稅人如何納稅？ 答： 小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，取得的收入為含稅收入。 （ 2）目測水印法： 平視發(fā)票正反兩面，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票單面有明顯的棱形印跡的，屬假發(fā)票。 三、增值稅專用發(fā)票的開具要求 （一）發(fā)具范圍 ? 除規(guī)定不得開具專用發(fā)票的情形外，一般納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)按規(guī)定必須向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。 ? 將貨物分配給股東的，為移送的的當(dāng)天。 ? 未分配利潤 ―― 前期經(jīng)營情況。 ? 主營業(yè)務(wù)成本 ―― 銷售成本。 ? 營業(yè)利潤率 ＝營業(yè)利潤總額 247。 現(xiàn)金流出總額，說明現(xiàn)金流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 案例 債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅問題 三、稅務(wù)方面的建議： 合同簽訂時(shí)，與供應(yīng)商明確開票要求，對(duì)于開票名稱與簽約名稱不一致的，財(cái)務(wù)不給予結(jié)算，避免由此帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保公司不受損失。說明現(xiàn)金流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 銷售收入總額。說明企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，評(píng)價(jià)償債能力。 ? 應(yīng)付工資 ―― 欠薪負(fù)擔(dān)。 ? 貨物移送銷售的，為移送的當(dāng)天。 ? 開票單位（蓋章）： 是指發(fā)票專用章。這些收入從國內(nèi)和國外取得的部分，包括：工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許使用費(fèi)所得、利息股息及紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。以上數(shù)據(jù)均為含稅數(shù)，日用品適用稅率 17%,請(qǐng)問該公司應(yīng)納多少增值稅？ 計(jì)算： 當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下： ? 不含稅銷售額＝ 1170/(1+17%)=1000萬元； ? 銷項(xiàng)稅額＝ 1000*17%=170萬元 ? 不含稅購進(jìn)額 =1053/（ 1+17%） =900萬元 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =900*17%=153萬元 ? 應(yīng)納增值稅 =170153=17萬元 應(yīng)交增值稅的計(jì)算例題： 第二講 與稅有關(guān)的基本概念 問： 什么是一般納稅人 ？ 答： 指年應(yīng)納稅的銷售額超過銷規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 ? 管理會(huì)計(jì)： 指通過專門的方法利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行分析，借以對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)，為管理和決策提供信息（如預(yù)算會(huì)計(jì)、分析會(huì)計(jì)）。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。 家電醫(yī)院售后服務(wù)收入。 ? 客戶名稱： 即客戶的全稱，簡寫名稱是不符合要求的。 ? 開具發(fā)票不符合上述規(guī)定的，不得作為扣稅憑證，購