【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知 》 （財(cái)工字 〔 1996〕41號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 1996〕 152號(hào)）的規(guī)定。、材料要求、審查評(píng)估重點(diǎn)等。成 n 企業(yè)擁有的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品少。n 重 n 天 D占 GDP比重((%)n 全 Ramp。42國(guó)家科技投入公報(bào)解釋n 研究與試驗(yàn)發(fā)展（ Ramp?？萍冀?jīng)費(fèi)內(nèi)部支出按用途分為科技活動(dòng)人員勞務(wù)費(fèi)、原材料費(fèi)、購(gòu)買自制設(shè)備支出、其他支出。）經(jīng)費(fèi)支出，n 研究開(kāi)發(fā)（ 年達(dá)到 其他 2022年 GERD投入包括資金、人力、物質(zhì)、時(shí)間、空間多方面資源的配置。特別是 2022年以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人把自主品牌、自主創(chuàng)新與自主創(chuàng)新能力建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升提高到國(guó)家發(fā)展與國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略高度。n 2022年新出臺(tái)的 99條創(chuàng)新配套細(xì)化政策主要涉及到科技投入、稅收激勵(lì)、金融支持、政府采購(gòu)、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新、創(chuàng)造和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人才隊(duì)伍、教育與科普、科技創(chuàng)新基地與平臺(tái)、加強(qiáng)統(tǒng)籌管理等與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的支持政策。將通過(guò)消化吸收是否形成了自主創(chuàng)新能力，作為對(duì)引進(jìn)項(xiàng)目驗(yàn)收和評(píng)估的重要內(nèi)容。65一、 企業(yè)提取并實(shí)際支出的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額 %以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。將企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新能力建設(shè)作為國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容。 （ 2）政策易流化為主管部門全系統(tǒng)利益、權(quán)力依托。n Ramp。D%%n 英國(guó) %n 巴西 D/GNP高水平的 Ramp。D具有國(guó)際可比性，今后會(huì)長(zhǎng)期采用?！?運(yùn)用科學(xué)方法；　　 京 策 本n n 如果一個(gè)省 ,企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為 100億元 ,則理論上應(yīng)當(dāng)可以減免所得稅額為n 100億元 X50%X25%= ,其中 :n 中央財(cái)政承擔(dān) X60%=n 省級(jí)財(cái)政承擔(dān) X20%=n 地市財(cái)政承擔(dān) X20%=56國(guó)家的八個(gè)文件n 1財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知 》 （ [1996]財(cái)工字 41號(hào)）n 2國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （ [1996]第 152號(hào)）n 3國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā)（ 99） 49號(hào)）n 4發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款；涉嫌偷稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除政策的企業(yè)，必須賬證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。90企業(yè)要提高認(rèn)識(shí)n 領(lǐng)導(dǎo)重視n 專人研究n 培訓(xùn)提高隊(duì)伍n 加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)n 加強(qiáng)外部溝通n 必要的咨詢91 企業(yè)享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅政策企業(yè)享受政策的要求n (1)良好的管理基礎(chǔ)n 開(kāi)發(fā)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、核算規(guī)范、科目體系、輔助帳、立項(xiàng)書(shū)、帳證提供、稅務(wù)文書(shū)、備案制度、流 程優(yōu)化、決算書(shū)、開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、編制、統(tǒng)籌培訓(xùn)等。軟件、程序、臺(tái)賬、清單n 與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，年初備案，年終確認(rèn)，嚴(yán)格手續(xù)。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣部分，可在以后 5 年內(nèi)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。策 因此，對(duì)這一重要政策應(yīng)予重視，認(rèn)真研究，積極貫徹落實(shí)。川 n 北 44n 地區(qū) —— 具有創(chuàng)造性；　　 n 科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是技術(shù)中心運(yùn)行的重要指標(biāo)，與技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不完全一致。絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的Ramp。n 韓國(guó)的 年 %n 日本 增加到 強(qiáng)度（ 26增加技術(shù)創(chuàng)新投入的必要性n 數(shù)據(jù)表明， Ramp。解決政策執(zhí)行過(guò)程中的突出問(wèn)題： 推進(jìn)企業(yè)博士后科研工作，吸引優(yōu)秀博士到企業(yè)從事科技創(chuàng)新?！穘 一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)配套政策n （一）實(shí)施稅收激勵(lì)n 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。n 在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的同時(shí)，也要對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，包括必要的干預(yù)和限制。鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的政策n 參與 99個(gè)文件制定的政府部門很多，其中主要是下列部門：主持制定政策數(shù)量n 國(guó)家發(fā)改委（ 29項(xiàng)）n 國(guó)家財(cái)政部（ 25項(xiàng)）n 國(guó)家科技部（ 17項(xiàng)）n 國(guó)家教育部（ 9項(xiàng)）n 國(guó)家人事部（ 4項(xiàng)）n 科工委、商務(wù)部、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)各 2項(xiàng)n 信息產(chǎn)業(yè)部、開(kāi)發(fā)行、進(jìn)出口行、海關(guān)總署、總裝備部各 1項(xiàng)8 99項(xiàng)創(chuàng)新細(xì)化政策n 2022年國(guó)發(fā) 6號(hào)文 60條自主創(chuàng)新配套支持政策n 99項(xiàng)創(chuàng)新配套政策的細(xì)化政策（第一批） 限制進(jìn)口國(guó)內(nèi)已具備研究開(kāi)發(fā)能力的關(guān)鍵技術(shù)；禁止或限制進(jìn)口高消耗、高污染和已被淘汰的落后裝備和技術(shù)。 n 創(chuàng)新的稅收支持政策對(duì)產(chǎn)業(yè)、企業(yè)影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政政策工具，應(yīng)成為創(chuàng)新的主要政策工具。企業(yè)從產(chǎn)業(yè)鏈中獲取價(jià)值大小不是由其投入的資源量決定，而是由其創(chuàng)新能力、創(chuàng)新本身的價(jià)值所決定。投入多少，在一定程度上決定開(kāi)發(fā)的成敗、速度和效益。GDP2022年 31增加技術(shù)創(chuàng)新投入的必要性n 韓國(guó)與巴西的對(duì)比n 20也是位居發(fā)展中國(guó)家首位，但韓國(guó)不滿足于此，而是加大投入力度，幾乎每年增長(zhǎng) Dn 企業(yè)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出： 指在企業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出中用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目以及這三類項(xiàng)目的管理和服務(wù)費(fèi)用的支出。D）經(jīng)費(fèi)支出與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）之比；產(chǎn)業(yè)部門研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度指產(chǎn)業(yè)部門的研究與試驗(yàn)發(fā)展（ Ramp。國(guó) 津 慶 48七、抵扣政策的重要性n 對(duì)科技活動(dòng)投入的導(dǎo)向與激勵(lì)的重要作用。策 64對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。72第三部分n抵扣政策的落實(shí)73技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅政策政策 執(zhí) 行情況n ?2022年前大型企業(yè)執(zhí)行情況 18%6% （問(wèn)卷調(diào)查 280家）n ?2022年大型企業(yè)的執(zhí)行情況 25%95% （問(wèn)卷調(diào)查 131家）74技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅政策政策執(zhí)行中的問(wèn)題n （ 1）政策設(shè)計(jì)自身問(wèn)題n （ 2）地方稅務(wù)部門問(wèn)題n （ 3）企業(yè)管理基礎(chǔ)問(wèn)題75存在的主要問(wèn)題n 1，項(xiàng)目核實(shí)確認(rèn)與普惠性的矛盾n 2，認(rèn)識(shí)