【正文】 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）的規(guī)定。、材料要求、審查評估重點等。成 n 企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權的產(chǎn)品少。n 重 n 天 D占 GDP比重((%)n 全 Ramp。42國家科技投入公報解釋n 研究與試驗發(fā)展（ Ramp?？萍冀?jīng)費內(nèi)部支出按用途分為科技活動人員勞務費、原材料費、購買自制設備支出、其他支出。）經(jīng)費支出，n 研究開發(fā)（ 年達到 其他 2022年 GERD投入包括資金、人力、物質(zhì)、時間、空間多方面資源的配置。特別是 2022年以來，我國現(xiàn)任領導人把自主品牌、自主創(chuàng)新與自主創(chuàng)新能力建設、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升提高到國家發(fā)展與國家競爭的戰(zhàn)略高度。n 2022年新出臺的 99條創(chuàng)新配套細化政策主要涉及到科技投入、稅收激勵、金融支持、政府采購、引進消化吸收再創(chuàng)新、創(chuàng)造和保護知識產(chǎn)權、人才隊伍、教育與科普、科技創(chuàng)新基地與平臺、加強統(tǒng)籌管理等與技術創(chuàng)新相關的支持政策。將通過消化吸收是否形成了自主創(chuàng)新能力，作為對引進項目驗收和評估的重要內(nèi)容。65一、 企業(yè)提取并實際支出的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額 %以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。將企業(yè)技術創(chuàng)新投入和創(chuàng)新能力建設作為國有企業(yè)負責人業(yè)績考核的重要內(nèi)容。 （ 2）政策易流化為主管部門全系統(tǒng)利益、權力依托。n Ramp。D%%n 英國 %n 巴西 D/GNP高水平的 Ramp。D具有國際可比性，今后會長期采用。—— 運用科學方法；　　 京 策 本n n 如果一個省 ,企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費為 100億元 ,則理論上應當可以減免所得稅額為n 100億元 X50%X25%= ,其中 :n 中央財政承擔 X60%=n 省級財政承擔 X20%=n 地市財政承擔 X20%=56國家的八個文件n 1財政部、國家稅務總局 《 關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知 》 （ [1996]財工字 41號）n 2國家稅務總局 《 關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知 》 （ [1996]第 152號）n 3國家稅務總局 《 關于印發(fā) 〈 企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)（ 99） 49號）n 4發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關規(guī)定的，應進行納稅調(diào)整，補征稅款；涉嫌偷稅的，應按稅收征管法的有關規(guī)定嚴肅查處。享受技術開發(fā)費稅前扣除政策的企業(yè)，必須賬證健全，并能從不同會計科目中歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。90企業(yè)要提高認識n 領導重視n 專人研究n 培訓提高隊伍n 加強內(nèi)部協(xié)調(diào)n 加強外部溝通n 必要的咨詢91 企業(yè)享受技術開發(fā)費加大抵免稅政策企業(yè)享受政策的要求n (1)良好的管理基礎n 開發(fā)計劃、經(jīng)費預算、核算規(guī)范、科目體系、輔助帳、立項書、帳證提供、稅務文書、備案制度、流 程優(yōu)化、決算書、開發(fā)機構(gòu)、編制、統(tǒng)籌培訓等。軟件、程序、臺賬、清單n 與稅務部門加強聯(lián)系，年初備案，年終確認，嚴格手續(xù)。實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣部分，可在以后 5 年內(nèi)企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。策 因此，對這一重要政策應予重視，認真研究，積極貫徹落實。川 n 北 44n 地區(qū) —— 具有創(chuàng)造性；　　 n 科技活動經(jīng)費是技術中心運行的重要指標，與技術開發(fā)費不完全一致。絕大多數(shù)發(fā)達國家的Ramp。n 韓國的 年 %n 日本 增加到 強度（ 26增加技術創(chuàng)新投入的必要性n 數(shù)據(jù)表明， Ramp。解決政策執(zhí)行過程中的突出問題： 推進企業(yè)博士后科研工作，吸引優(yōu)秀博士到企業(yè)從事科技創(chuàng)新?！穘 一、企業(yè)技術創(chuàng)新有關配套政策n （一）實施稅收激勵n 企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的 150%抵扣當年應納稅所得額。n 在促進技術創(chuàng)新活動的同時，也要對技術創(chuàng)新活動進行規(guī)范，包括必要的干預和限制。鼓勵自主創(chuàng)新的政策n 參與 99個文件制定的政府部門很多，其中主要是下列部門：主持制定政策數(shù)量n 國家發(fā)改委（ 29項）n 國家財政部（ 25項）n 國家科技部（ 17項）n 國家教育部（ 9項）n 國家人事部（ 4項）n 科工委、商務部、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會各 2項n 信息產(chǎn)業(yè)部、開發(fā)行、進出口行、海關總署、總裝備部各 1項8 99項創(chuàng)新細化政策n 2022年國發(fā) 6號文 60條自主創(chuàng)新配套支持政策n 99項創(chuàng)新配套政策的細化政策（第一批） 限制進口國內(nèi)已具備研究開發(fā)能力的關鍵技術；禁止或限制進口高消耗、高污染和已被淘汰的落后裝備和技術。 n 創(chuàng)新的稅收支持政策對產(chǎn)業(yè)、企業(yè)影響遠遠大于財政政策工具，應成為創(chuàng)新的主要政策工具。企業(yè)從產(chǎn)業(yè)鏈中獲取價值大小不是由其投入的資源量決定，而是由其創(chuàng)新能力、創(chuàng)新本身的價值所決定。投入多少，在一定程度上決定開發(fā)的成敗、速度和效益。GDP2022年 31增加技術創(chuàng)新投入的必要性n 韓國與巴西的對比n 20也是位居發(fā)展中國家首位，但韓國不滿足于此，而是加大投入力度，幾乎每年增長 Dn 企業(yè)研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出： 指在企業(yè)科技活動經(jīng)費內(nèi)部支出中用于基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目以及這三類項目的管理和服務費用的支出。D）經(jīng)費支出與國內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）之比；產(chǎn)業(yè)部門研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入強度指產(chǎn)業(yè)部門的研究與試驗發(fā)展（ Ramp。國 津 慶 48七、抵扣政策的重要性n 對科技活動投入的導向與激勵的重要作用。策 64對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行 100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。72第三部分n抵扣政策的落實73技術開發(fā)費加大抵免稅政策政策 執(zhí) 行情況n ?2022年前大型企業(yè)執(zhí)行情況 18%6% （問卷調(diào)查 280家）n ?2022年大型企業(yè)的執(zhí)行情況 25%95% （問卷調(diào)查 131家）74技術開發(fā)費加大抵免稅政策政策執(zhí)行中的問題n （ 1）政策設計自身問題n （ 2）地方稅務部門問題n （ 3）企業(yè)管理基礎問題75存在的主要問題n 1，項目核實確認與普惠性的矛盾n 2，認識