【正文】 (廿五)第114條之3：未依限填報(bào)股利憑單之處罰。(九)第25條：國際運(yùn)輸?shù)仁聵I(yè)所得之課稅，須報(bào)奉財(cái)政部核定。(二)外籍專家日支費(fèi)之免稅與扣繳（未滿90天，日支2,000元）規(guī)定。現(xiàn)今我國政府訂有?？者\(yùn)所得稅協(xié)定13項(xiàng)，其生效日期、免稅對象及範(fàn)圍臚列如下表：簽約國內(nèi)容簽署日期公布函號免稅對象免稅範(fàn)圍加拿大空運(yùn)84/7/10臺財(cái)稅第841639316號函對方國空運(yùn)事業(yè)居住者在其本國境內(nèi)取得源自國際運(yùn)輸之所得、利潤或收入應(yīng)納之租稅、利潤或收入。其境內(nèi)營業(yè)收入之認(rèn)定如左。k取得權(quán)利金之外商派遣技術(shù)人員來華，提供建廠開工以前所需之生產(chǎn)方法、製程設(shè)計(jì)工程所需基本設(shè)計(jì)或細(xì)部設(shè)計(jì)暨機(jī)器設(shè)備設(shè)計(jì)之技術(shù)服務(wù)，或其從事人員訓(xùn)練、工作示範(fàn)：諸如生產(chǎn)設(shè)備裝設(shè)、試車、維修，所取得之收入，則屬技術(shù)服務(wù)報(bào)酬。(2)逾期不補(bǔ)報(bào)或填發(fā)者，應(yīng)按該信託年度之所得額，處受託人5%罰鍰，最低不得少於15,000元。：扣繳憑單註銷或金額更正，而涉及各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報(bào)書之?dāng)?shù)據(jù)變動者，皆應(yīng)一併更正，比照前項(xiàng)方式辦理，惟應(yīng)收回第2聯(lián)，並重寫1份（2聯(lián)）附案申請，俾使驗(yàn)印後退回。(3)光碟片格式說明：?資料碼：ASCII碼。其中驗(yàn)印後發(fā)還之備查聯(lián)，於執(zhí)行業(yè)務(wù)者所得查帳或營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)黏貼作為附件。?利息所得：請依其性質(zhì)是否為金融業(yè)或債券利息及其他利息，而於相關(guān)之格式代號下所得類別欄內(nèi)打「ˇ」，並在左上角加填存款之存款帳號。次年元月之薪資，如提前於12月底發(fā)放，給付日期自為本年12月31日，應(yīng)屬本年度之所得，如於12月底採預(yù)借方式，而於次年元月5日發(fā)薪日沖轉(zhuǎn)，則給付日期仍為次年元月5日（本年12月31日為借支日），應(yīng)屬次年度之所得。；受益人有2人以上者，受託人應(yīng)按信託行為明定或可得推知之比例（比例不明時(shí)依受益人人數(shù)平均計(jì)算之）計(jì)算各受益人之已扣繳稅款。（前述以外而無法歸類之所得；準(zhǔn)則782(10)廣告贈品、815職工福利、1032其他費(fèi)用）：(1)如職工福利委員會給付之所得：?給予公司員工之年節(jié)慰問金，給付違約金等不屬扣繳範(fàn)圍，應(yīng)填報(bào)免扣繳憑單，但非居住者之營利事業(yè)採就源扣繳，應(yīng)按20％扣繳，而非居住之個人，則免扣繳，惟應(yīng)列單申報(bào)，再由所得人自行按20％稅率申報(bào)納稅。退職起至死亡止分期領(lǐng)取退職所得之年金現(xiàn)值計(jì)算方式如下：：退職起至死亡止分期領(lǐng)取退職所得之年金現(xiàn)值＝分期退職所得﹝(1＋利率)期數(shù)－1﹞247。(6)公司及非以營利為目的事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體組織將餘屋出租，屬兼營租賃業(yè)，須開立統(tǒng)一發(fā)票自動報(bào)繳營業(yè)稅，免予扣繳申報(bào)。(10)由國外母公司代支付臺灣子公司之外籍人員薪資，經(jīng)轉(zhuǎn)帳而由臺灣子公司負(fù)擔(dān)該費(fèi)用者，應(yīng)於通知列帳時(shí)扣繳其薪資所得稅款。(4)中華民國境內(nèi)居住之個人領(lǐng)取之非固定薪資，如三節(jié)加發(fā)獎金、升級換敘補(bǔ)發(fā)差額、結(jié)婚、生育、教育補(bǔ)助費(fèi)、員工紅利（如屬非緩課之轉(zhuǎn)增資配股，應(yīng)按面額計(jì)算，以除權(quán)日為所得實(shí)現(xiàn)日）或董監(jiān)事酬勞等，並非每個月固定有的，應(yīng)扣繳6％，如果合併到當(dāng)月份薪資發(fā)放時(shí)，亦可查表扣繳。(2)建築師設(shè)計(jì)費(fèi)：建築師收取客戶之設(shè)計(jì)費(fèi)，須先送建築師公會保管，日後按工程進(jìn)度，再退還予建築師，客戶如屬個人身分者，此時(shí)由公會代辦扣繳。至於公司分配股利或合作社分配盈餘給非中華民國境內(nèi)居住的個人，或分配給總機(jī)構(gòu)在中華民國境外的營利事業(yè)時(shí)，按其是否依華僑回國投資條例、外國人投資條例申請核準(zhǔn)投資或依華僑及外國人投資證券及其結(jié)匯辦法經(jīng)主管機(jī)關(guān)許可投資，而適用不同的扣繳率：經(jīng)核準(zhǔn)或許可投資者，按股利淨(jìng)額或盈餘淨(jìng)額扣繳20﹪。，及執(zhí)行業(yè)務(wù)者全年給付各類所得扣繳率標(biāo)準(zhǔn)第2條規(guī)定之所得總額不超過1,000元者，得免填報(bào)扣免繳憑單。：利用破產(chǎn)人的財(cái)產(chǎn)組成之破產(chǎn)財(cái)團(tuán)，由法院就適於管理該破產(chǎn)財(cái)團(tuán)所選任之人。故政府可儘速獲得稅收，便利國庫資金調(diào)度。一、所得稅扣繳制度介紹(一)扣繳制度程序：扣、繳、填、報(bào)四個程序扣繳單位於給付所得時(shí)，將所得人應(yīng)繳的所得稅款依規(guī)定之扣繳率預(yù)先「扣」下，寫好繳款書在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向國庫「繳」納，加總統(tǒng)計(jì)全年給付資料，並依規(guī)定「填」寫扣（免）繳憑單，在時(shí)限內(nèi)，將各項(xiàng)扣繳書表，向稽徵機(jī)關(guān)辦理申「報(bào)」後，將扣（免）繳憑單填發(fā)交所得人辦理結(jié)算申報(bào)，這扣繳填報(bào)的程序，通稱扣繳，或報(bào)繳。、團(tuán)體、學(xué)校之責(zé)應(yīng)扣繳單位主管：所稱「責(zé)應(yīng)扣繳單位主管」，由各機(jī)關(guān)首長、團(tuán)體負(fù)責(zé)人或?qū)W校校長自行指定之。（如受僱從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)，於每次出海後一次分配之報(bào)酬）時(shí)，因係半數(shù)課稅故應(yīng)按半數(shù)填寫於扣繳憑單之給付總額，扣繳所得稅款時(shí)，也按該半數(shù)扣繳。）（投資收益、股息、紅利、盈餘，通稱股利：準(zhǔn)則30投資收益、35作價(jià)投資之收益）：自87年1月1日起公司分配股利或合作社分配盈餘給在中華民國境內(nèi)居住的個人，或分配給在中華民國境內(nèi)有固定營業(yè)場所的營利事業(yè)時(shí)，不論分配的股利或盈餘係屬87年度以後或86年度以前的盈餘，於給付時(shí)均不須辦理扣繳。而公司法於90年11月12日修正刪除第238條規(guī)定，資本公積已回歸商業(yè)會計(jì)法及相關(guān)規(guī)定處理，其處理原則為：營利事業(yè)89年度以前處分資產(chǎn)溢價(jià)收入累計(jì)之資本公積，經(jīng)股東會或全體股東依經(jīng)濟(jì)部91年3月14日經(jīng)商字第09102050200號令規(guī)定，同意轉(zhuǎn)列為保留盈餘者，其屬87年度至89年度處分資產(chǎn)溢價(jià)收入部分轉(zhuǎn)列之盈餘，無須依所得稅法第66條之9規(guī)定加徵10﹪營利事業(yè)所得稅；其屬86年度及以前年度處分資產(chǎn)溢價(jià)收入部分，如於轉(zhuǎn)列保留盈餘後，其截至86年度之累積未分配盈餘超過行為時(shí)同法第76條之1規(guī)定之限額時(shí)，得免歸戶課徵股東所得稅。(2)保險(xiǎn)公司給付保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員之報(bào)酬，雖係按招攬業(yè)績給付，惟因保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員依保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員管理規(guī)則之規(guī)定，應(yīng)專為所屬公司從事保險(xiǎn)之招攬，並依公司訂定之業(yè)務(wù)員管理辦法及報(bào)酬支給標(biāo)準(zhǔn)，接受公司管理及受領(lǐng)報(bào)酬，故是項(xiàng)受領(lǐng)之報(bào)酬，仍屬為工作上提供勞務(wù)之薪資所得，並非屬執(zhí)行業(yè)務(wù)所得。超過部分應(yīng)視為變相之補(bǔ)助費(fèi)，轉(zhuǎn)列員工薪資所得課稅。(5)94年度臺北市當(dāng)?shù)匾话阕饨鹎闆r（即全年標(biāo)準(zhǔn)租金收入），按房屋評定現(xiàn)值計(jì)算，住家用：19％；非住家：1樓面臨街路為52％，1樓面臨巷道為30％，其餘為28％。(3)個人於退職時(shí)，除領(lǐng)取一次或分期退職所得外，另領(lǐng)取一次加發(fā)具有退職所得性質(zhì)之其他各項(xiàng)給與，有關(guān)所得稅法第14條第1項(xiàng)第9類規(guī)定退職所得之計(jì)算方式如下：?一次領(lǐng)取退職所得，另於退職時(shí)領(lǐng)取一次加發(fā)之各項(xiàng)給與者，該一次加發(fā)之各項(xiàng)給與，應(yīng)全數(shù)併入一次領(lǐng)取之退職所得中，依所得稅法第14條第1項(xiàng)第9類第1款規(guī)定計(jì)算所得額?！惨淮晤I(lǐng)取之退職所得（含一次加發(fā)之各項(xiàng)給與）＋退職起至死亡時(shí)領(lǐng)取分期退職所得之年金現(xiàn)值〕。這些所得扣繳率之核定，須逐案向財(cái)政部申辦（第26條則免）。(三)扣繳書表之種類及其填寫注意事項(xiàng)：，有關(guān)「扣繳單位」欄格式大小均一致，為簡化可依此固定規(guī)格刻製章戳，內(nèi)容應(yīng)包括扣繳單位統(tǒng)一編號、名稱、地址、扣繳義務(wù)人，統(tǒng)一編號宜用五號粗體楷字，扣繳義務(wù)人右邊之空欄，宜加刻公司電話，以利查詢，開立扣繳憑單時(shí)，清晰加蓋於右上方。 LIZA MANAOR美國籍女性、持有外僑居留證：則依據(jù)居留證上「統(tǒng)一證號ID NO.」欄位填寫為「HD00000001」，第1格H為區(qū)域碼（桃園縣）、第2格Ｄ為性別兼原始發(fā)證機(jī)關(guān)碼（如為男性則為Ｃ）、第3至9格為流水號，第10格為檢查號碼。(四)申報(bào)扣繳憑單時(shí)檢附之文件：：(1)扣（免）繳憑單之報(bào)核聯(lián)，非居住者應(yīng)加附證明聯(lián)、收執(zhí)聯(lián)及存根聯(lián)，俾使驗(yàn)印後發(fā)還。(2)磁片格式說明：?資料碼：ASCII CODE。(七)扣繳書表錯誤之申請更正或註銷：：當(dāng)年度更迭時(shí)，最易將給付日期誤填，常將年度元月日，填寫成上一年度元月日，須備文申請，檢附正、影本（正本核準(zhǔn)後退還），敘明原因，如有疑義時(shí)，稽徵機(jī)關(guān)可能還會通知核對帳簿憑證。(2)屬私人團(tuán)體、私立學(xué)校、私營事業(yè)、破產(chǎn)財(cái)團(tuán)或執(zhí)行業(yè)務(wù)者，處1,500元罰鍰，並通知限期補(bǔ)報(bào)或填發(fā)；逾期仍不補(bǔ)報(bào)或填發(fā)，按給付額處5％罰鍰，但最高不得超過90,000元，最低不得少於3,000元；逾期自動補(bǔ)報(bào)或填發(fā)者，處750元罰鍰；其給付總額在1,500元以下者，按給付總額之二分之一處罰。備註：「權(quán)利金」與「技術(shù)服務(wù)報(bào)酬」之所得性質(zhì)，在中外技術(shù)合作之案件中常會混淆，不易區(qū)分；通常權(quán)利金是無形財(cái)產(chǎn)的使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)報(bào)酬是技術(shù)人員所提供的勞務(wù)報(bào)酬，兩者常相隨而生，就好像一個是武林秘笈，一個是名師指點(diǎn)一般。如提供專利登記之機(jī)器設(shè)備出租，雖約定收取出租，但實(shí)屬專利權(quán)之使用費(fèi)，則屬權(quán)利金課稅範(fàn)圍。故如於契約約定租稅應(yīng)由給付人負(fù)擔(dān)，即表示外商所取得者為稅後所得，亦即給付淨(jìng)額，此時(shí)可用還原法，利用（1一扣繳率）為除數(shù)，以給付淨(jìng)額為被除數(shù)，求出給付總額。(三)差旅費(fèi)之扣繳（一般員工日支600元以內(nèi)，董事長、總經(jīng)理、經(jīng)理、廠長每人日支700元以內(nèi)免申報(bào)）規(guī)定。─儲蓄免扣證之免扣繳規(guī)定及每次扣繳稅款未超過2,000元之免扣繳規(guī)定。(六)第8條：規(guī)定中華民國來源所得，課稅範(fàn)圍採屬地主義。(廿二)第111條：逾期未申報(bào)免扣繳憑單之處罰。二、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例(一)第13條：非居住者投資之優(yōu)惠扣繳率。(十二)第73條之1：國際金融業(yè)務(wù)分行對境內(nèi)放款之利息收入按15％扣繳率申報(bào)納稅。(3)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)之差旅費(fèi)、團(tuán)體壽險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi)之免扣繳情況。（扣繳率20％）。(含幣值調(diào)整附加費(fèi)、燃料附加費(fèi)、港口擁擠附加費(fèi)、超長超重附加費(fèi)、轉(zhuǎn)船附加費(fèi)、貨櫃場站作業(yè)費(fèi)、延滯費(fèi)、留置費(fèi)、貨櫃處理費(fèi)、更改目的地費(fèi)、併櫃費(fèi)、貨櫃租金、文件費(fèi)及其他類似可能發(fā)生之附加費(fèi)用或額外費(fèi)用)德國海運(yùn)77/8/23臺財(cái)稅第770335949號函對方國船運(yùn)業(yè)者在其本國境內(nèi)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得之運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)納之所得稅。：。經(jīng)核準(zhǔn)者，則為面額之20％，另超過面額部分（資本公積配股股票出售時(shí)，則為全額），則屬財(cái)產(chǎn)（證券）交易所得，按25％課稅。一般而言，在華有固定營業(yè)場所（有分支機(jī)構(gòu)）或營業(yè)代理人者，均應(yīng)單獨(dú)設(shè)帳，並辦理暫繳及結(jié)算申報(bào)。：給付所得人為私人團(tuán)體或事業(yè)時(shí)，為該團(tuán)體或事業(yè)。（或利用財(cái)稅中心提供之軟體列?。┟襟w檔案遞送單一式3份，且遞送單上除應(yīng)註明單位名稱、媒體代號及檔案有關(guān)資料外，應(yīng)另註明使用機(jī)型、檔案類型、各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報(bào)書、股利憑單申報(bào)書等。(3)媒體檔案（磁帶、磁片或光碟片）(4)媒體檔案遞送單（附件10）。?執(zhí)行業(yè)務(wù)報(bào)酬：如設(shè)有事務(wù)所者，應(yīng)註明業(yè)務(wù)種類，如會計(jì)師、代書；如屬稿費(fèi)、版稅、演講鐘點(diǎn)費(fèi)等則於「9B」內(nèi)註明自行出版或非自行出版。）如此將有助於利用電腦處理，目前市面已有套裝軟體及空白電腦套版紙出售，如配合媒體申報(bào)方式，更有利於自動化作業(yè)之提昇。，應(yīng)以受託人為扣繳義務(wù)人，依前2項(xiàng)規(guī)定辦理。?員工自提款?？顚Ｓ谜撸郝毠じ＠鹬釗?，有公提款與員工自提款兩種。按月、季、半年領(lǐng)取者，依上項(xiàng)年利率之十二分之一、及四分之一及二分之一計(jì)算。但營利事業(yè)中獎不得分離課稅，仍須列入其他收入申報(bào)。(13)勞工、實(shí)際從事勞動之雇主及經(jīng)雇主同意為其提繳退休金之不適用勞動基準(zhǔn)法本國籍工作者或委任經(jīng)理人，在其每月工資6％範(fàn)圍內(nèi)，自願另行提繳的退休金額，免計(jì)入薪資所得總額課稅，扣繳義務(wù)人依法填報(bào)扣（免）繳憑單時(shí)，僅須將該提繳金額另行填寫於扣（免）繳憑單之「依勞退條例自願提繳之退休金額」欄，免計(jì)入薪資所得之「給付總額」。差旅費(fèi)、日支費(fèi)一般是比照公務(wù)員出差標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)出差膳雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，董事長、總經(jīng)理、廠長每人每日700元，其他職員為600元。(4)傭金：介紹買賣成交機(jī)會而取得之酬勞，如掮客之介紹費(fèi)。抵繳稅額的計(jì)算方式如下：抵繳稅額＝（獲配股利淨(jìng)額或盈餘淨(jìng)額10%）股利或盈餘分配日已加徵10%營利事業(yè)所得稅之累積未分配盈餘股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額(1)現(xiàn)金股利：已通知發(fā)放，但股東未來領(lǐng)取者，自股東會決議發(fā)放日起逾6個月時(shí)，依所得稅法施行細(xì)則第82條規(guī)定即應(yīng)視同給付。、法人、團(tuán)體或其他機(jī)構(gòu)於93年2月29日（含）前有臺灣地區(qū)來源所得者，仍應(yīng)依92年10月29日修正前之「臺灣地區(qū)與大陸地區(qū)人民關(guān)係條例」第25條規(guī)定就源扣繳，免辦結(jié)算申報(bào)。(四)扣繳的時(shí)點(diǎn)：扣繳義務(wù)人於給付納稅義務(wù)人所得之當(dāng)時(shí)，即應(yīng)扣取所得稅款，故須先瞭解稅法上有關(guān)給付的定義。理論上來講，完美的扣繳制度，第2年結(jié)算下來，應(yīng)該是不用補(bǔ)稅，也不再退稅。就會計(jì)從業(yè)人員而言，每天接觸的就是金錢的收與支，這些收支該如何正確而簡便的辦理扣繳，或應(yīng)否被扣繳，已經(jīng)變成一種必備的稅務(wù)知識，如能快速而有效的獲取這些知識，便能正確的辦理扣繳業(yè)務(wù)，那麼就不需要