【正文】 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　　　I業(yè)稅按照行業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同，分別采用不同的比例稅率：　?。?）建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%。　?。?）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。　?。┰鲋刀愐话慵{稅人應(yīng)納稅額的計算　　我國增值稅實(shí)行扣稅法。　?、趯ι鲜鲆?guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！　　　。?）視同銷售貨物　　單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：　?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；　?、阡N售代銷貨物；　?、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　　④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；　?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。　?。?）稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱?！　。?）關(guān)稅類　　關(guān)稅類是國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品為征稅對象的一類稅收。第三章稅收法律制度　　【基本要求】　　　　　　，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報及方式、稅款征收方式等規(guī)定　　、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計算　　　　【考試內(nèi)容】第一節(jié)稅收概述　　一、稅收的概念與分類　　（一）稅收概念與作用　　　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。驗(yàn)單承付期為3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。第六節(jié)其他結(jié)算方式　　一、匯兌　?。ㄒ唬﹨R兌的概念和分類　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。銀行記賬日至發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期?！　??！　?，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款?！　。?）保證人的追索權(quán)?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的付款　　商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌?！　。ǘ┥虡I(yè)匯票的出票　　　　商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源?！　。?）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)；銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件?！　。ㄈ┲钡某銎薄　　　≈钡慕^對記載事項有：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章?！　。ㄈ┢睋?jù)行為　　票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種?！　°y行結(jié)算賬戶的類別有：（1）基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時存款賬戶；（5）個人銀行結(jié)算賬戶；（6）異地銀行結(jié)算賬戶?！　?。　　三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍　　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：　?。?）職工工資、津貼；　?。?）個人勞務(wù)報酬；　?。?）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；　?。?）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；　?。?）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；　?。?）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；　　（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑?！　　　嫃臉I(yè)資格證書實(shí)行6年定期換證制度?！　。ㄈ┙唤尤藛T的責(zé)任　　移交人員對其所移交的會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?！　。ǘ┴斦块T會計監(jiān)督的主要內(nèi)容　　財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；（2）對單位會計資料真實(shí)性、完整性的檢查；（3）對單位會計核算情況的檢查；（4）對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。　　三、會計賬簿　　會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！　。ㄈ嫴块T規(guī)章　　會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等?！　。ǘ嫻ぷ餍姓芾淼膬?nèi)容　　會計工作的行政管理主要包括：（1）制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度；（2）會計市場管理；（3）會計專業(yè)人才評價；（4）會計監(jiān)督檢查?！　∥?、會計檔案管理　　（一）會計檔案的內(nèi)容　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第四節(jié)會計監(jiān)督　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督　?。ㄒ唬﹩挝粌?nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督?！　　　ζ髽I(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。　　二者的區(qū)別主要有：（1）審計獨(dú)立性不同；（2）審計方式不同；（3）審計的職責(zé)和作用不同；（4）接受審計的自愿程度不同。會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。　　五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)　?。ㄒ唬媽I(yè)技術(shù)資格　　會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格?！　∪?、其他會計違法行為的法律責(zé)任　?。ㄒ唬﹤卧?、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任　　偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”?！　〈婵钊擞斜緱l第（1）、（2）項情形的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。　　此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。包括：　　（l）對收款人的效力。回單上應(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。否則，應(yīng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。（2）無條件支付的承諾；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章?！　〕制比顺^提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款?！　?，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度。貸記卡支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇?！　　　R出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單?！　　　。?）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權(quán)提出拒絕付款。保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等?！　?，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！　。?）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)　　兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)?！　〕龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　∪〉盟魅′N售款項憑證的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　∫鸭{入“營改增”范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，執(zhí)行增值稅稅率?！　。?）納稅人出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　。ㄎ澹I業(yè)稅征收管理　　，即業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天。　?。ǘI業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　。?）下列應(yīng)稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅：　　①提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%?！　　　。?）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。　?。?）郵政業(yè)　　郵政業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》?！　。?）從量稅　　從量稅是以課稅對象的實(shí)物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權(quán)。　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為l萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個人卡?！　€人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入?！　。ㄋ模┿y行本票的提示付款期限　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理?！　　　”ＷC人必須在匯票或粘單上記載下列事項：（1）表明“保證”的字樣；（2）保證人名稱和住所；（3）被保證人的名稱；（4）保證日期；（5）保證人簽章?！　、芡嘶匾殉袃兜膮R票。　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票的承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為?！　∪?、商業(yè)匯票　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念和種類　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用?！　。ㄎ澹┿y行在銀行結(jié)算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別?！稌嫹ā芬?guī)定的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任?！　　　嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況實(shí)施監(jiān)督檢查?！　。ǘ嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格　　擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。　　內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的重要作用有：（1）預(yù)防保護(hù)作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價鑒證作用?！　　　∑髽I(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。出納人員不得兼管會計檔案。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱第一章會計法律制度　　【基本要求】　　　　　　　　　　　　　　　　　　【考試內(nèi)容】第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成　　一、會計法律制度的概念　　會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第三節(jié)會計核算　　一、總體要求　?。ㄒ唬嫼怂愕囊罁?jù)　　各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告?！　。ㄋ模嫏n案的移交　　當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人