【正文】 第 121 號科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用 —— 壞賬損失”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，記入增設(shè)的“外匯價差”科目。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 企業(yè)會計報表應(yīng) 按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。 第十二章 附則 第九十四條、企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財 務(wù)管理辦法，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理： 有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。 第七十二條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失 ,非季節(jié)性的停工損失 ,非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金，違約金等。 第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的 工程價款結(jié)算帳單 經(jīng)發(fā) 包單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；產(chǎn)品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得應(yīng)收貨款憑證時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用內(nèi)：全 年營業(yè)收入在 1500 萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的 5‰ ；全年營業(yè)收入超過 1500 萬元（含 1500 萬元）但不足 5000 萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的 3‰ ；全年營業(yè)收入超過 5000（含 5000 萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的 2‰ ；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的 1‰ 。 工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額 2%計提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。 間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出， 包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。資產(chǎn)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。 法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10 年的期限確定。 第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為： （一）按照行駛里程計算折舊的公式： 原值 （ 1－預(yù)計凈殘率） 單位里程折舊額＝ ———————————— 總行駛里程 （二）按照工作小時計算折舊的公式： 原值 （ 1－預(yù)計凈殘值率） 每工作小時折舊額＝ —————————————— 總工作小時 采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為： 2 年折舊率 ＝ ———— 100% 折舊年限 月折舊率＝年折舊率 247。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。 國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三章 流動資產(chǎn) 第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 委托外單位加工的，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)等計價。 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實(shí)際價值調(diào)整原估價入帳的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。 第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。 自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計價。 臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實(shí)際支出計價，按工程受益期限分期攤?cè)牍こ坛杀?，報廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用列作營業(yè)外收支。 第七章 成本和費(fèi)用 第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費(fèi)用。 第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 綠化費(fèi)是指企業(yè)對本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套設(shè)施銷售利潤、代建工程結(jié)算利潤、出租房經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。 （五）向投資者分配利潤。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。 第八十三條、清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認(rèn)價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 生產(chǎn)經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)分別安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、機(jī) 械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行說明。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收賬款處理，按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存 款”科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 ，借記“預(yù)付賬款 —— 預(yù)付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款 —— 預(yù)付購貨。 三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 111 號科目 短期投 資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 第 109 號科目其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。 附件： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度 一、總說明 (一 )為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機(jī)關(guān)。 已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當(dāng)月１日的國家外匯牌價。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的 10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊資金 50%時 可不再提取。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。攤銷期限一般不應(yīng)超過 12 個月。 訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用。 開發(fā)間接費(fèi)用 是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分 擔(dān)的虧損，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。 第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時設(shè)施、特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 不計提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費(fèi)；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè) 外支出。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 建設(shè)單位供應(yīng)的，按合同確定價值計價。其中， 與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付 使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值 。 投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責(zé)任。 其他行業(yè)獨(dú)立核算的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。 個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付投資者利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款， 預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款、預(yù)收購房定金、預(yù)收代建工程款、預(yù)提費(fèi)用，以及從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。 第二十四條、企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前 必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額（無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價）加上由企業(yè)負(fù)擔(dān) 的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、稅金、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。 采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為： 折舊年限－已使用年數(shù) 年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－－ 100% 折舊年限 （折舊年限＋１） 247。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。 第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在 1 年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。實(shí)際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費(fèi)。國家另有規(guī)定的，從其