【正文】 在利潤分配中提取法定盈余公積金和法定公益金各有多少?！　∑髽I(yè)會計制度規(guī)定，財務(wù)情況說明書至少應(yīng)對下列情況作出說明：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。對于土地使用權(quán)，企業(yè)還應(yīng)披露上地使用權(quán)的取得方式和取得成本。存貨項目明細(xì)表項目期初余額期末余額原材料　　庫存商品　　低值易耗品　　包裝物　　　　合計　　　　③投資的核算方法。第三種是一家企業(yè)購買另一家企業(yè)有投票表決權(quán)的股份達(dá)到控股比例，原企業(yè)保留法人資格，這種形式屬于控股合并。所持股份或權(quán)益及其變化。如果各期計算資本化金額所使用的資本化率相同，則可以合并披露。②債務(wù)重組損失總額。　　(6)債務(wù)重組的說明。⑧重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。估計會計政策一般包括企業(yè)執(zhí)行的會計制度、會計期間、合并報 表的編制方法、記賬原則和計價基礎(chǔ)、壞賬核算方法、存貨計價方法、長期投資核算方法、 固定資產(chǎn)核算與折舊的計提方法、在建工程核算方法、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)的攤銷方法、收 入確認(rèn)原則、外幣折算方法、利潤分配政策等等。③重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明。　　不過，在填列此項目時，如果存在非正常原因而引起的“應(yīng)付項目”的減少，應(yīng)該予以剔除。至于本期實際并未支付的賒購款，即“應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的增加”則在調(diào)整“經(jīng)營性應(yīng)付項目”時又予以加回了。怎樣填列“遞延稅款貸項(減：借項)”項目?時間：20130122 14:45　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，可通過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計算填列。怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項目?時間：20130122 14:41　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項目，可用“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”、“其他業(yè)務(wù)支出——處理無形資產(chǎn)支出”等賬戶的借方發(fā)生額，減去“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入——處理無形資產(chǎn)收入”賬戶的貸方發(fā)生額計算填列。對計入管理費用、營業(yè)費用中的部分，作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。　　現(xiàn)以“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”為例進(jìn)行說明。本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列或根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額填列?！　∮嬎愎饺缦拢骸　≈Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=“營業(yè)外支出” (處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報廢損失、實物捐贈支出等除外)+“其他應(yīng)付款”(應(yīng)付租金除外)的增加凈額+“管理費用”( 支付的工資、福利費、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬除外)、“銷售費用”(支付的其他費用)、“財務(wù)費用”(支付的其他費用)本期發(fā)生額+“待攤費用”(其他費用)增加凈額(借方)“預(yù)提費用”增加凈額(貸方)怎樣利用公式計算填列“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目?時間：20130122 14:05　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。如果本期沒有退回貨款，(會計核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”進(jìn)行處理，即借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購貨退回款”賬戶，貸記“存貨”賬戶。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。依據(jù)“壞賬核銷備查登記簿”中“已核銷壞賬收回”欄目數(shù)字填列。　　“預(yù)收賬款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實現(xiàn)的收入。返還增值稅記“補貼收入”，返還消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。但購售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少“存貨”，另一方面也減少“應(yīng)付賬款”，不影響“購買商品支付的現(xiàn)金”。本項目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內(nèi)。怎樣填列“計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目?時間：20130122 14:27　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括8項：①應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、②存貨跌價準(zhǔn)備、③短期投資跌價準(zhǔn)備、④長期投資減值準(zhǔn)備、⑤委托貸款減值準(zhǔn)備、⑥固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、⑦無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、⑧在建工程減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)攤銷時，計入了管理費用，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。前者與計提折舊相類似，費用預(yù)提時記入了“管理費用”、“制造費用”等賬戶，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。投資損益是因為投資活動所引起的，不屬于經(jīng)營活動，所以在調(diào)整凈利潤時，應(yīng)將這部分損益從凈利潤中轉(zhuǎn)出。從本期購入來看，在不存在賒購的情況下，本期購入存貨的金額就是“購買存貨支付的現(xiàn)金”，導(dǎo)致現(xiàn)金流量的減少。　　預(yù)收賬款增加，說明本期“銷售商品收到的現(xiàn)金”增加，但預(yù)收賬款的增加并不影響本期利潤，故在以利潤為起點調(diào)整現(xiàn)金流量應(yīng)予以加回。再如，會計報表由于形式的限制，只能按大類設(shè)置項目，反映總括情況，至于各項目內(nèi)部的情況以及項目背后的情況往往難以在表內(nèi)反映，比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款只是一個年末余額，至于各項應(yīng)收賬款的賬齡情況就無從得知，而這方面信息對于會計報表使用者了解企業(yè)信用資產(chǎn)質(zhì)量卻是必要的，所以往往需要在會計報表附注中提供應(yīng)收賬款賬齡方面的信息。依據(jù)不同的會計政策與會計估計能夠得出企業(yè)不同的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，所以，適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)會計政策與會計估計，對于公允地反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，對于會計報表使用者掌握信息、作出決策至關(guān)重要。⑤會計估計變更的影響數(shù)，包括會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額，以及對其他各項目的影響金額。　　(5)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。債務(wù)人可能有多項債務(wù)重組涉及或有支出企業(yè)會計制度僅要求匯總披露或有支出金額，不要求分別披露每項或有支出差額。對此，應(yīng)注意以下問題：如果當(dāng)期有兩項或兩項以上的固定資產(chǎn)，且各項固定資產(chǎn)適用的資本化率不同，應(yīng)按固定資產(chǎn)項目分別披露?！　?10)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明　　對此，企業(yè)應(yīng)分別以下情況分別作出說明：①在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項。一家企業(yè)持有另一家企業(yè)的控股權(quán)益，均可認(rèn)為是實施了企業(yè)合并。應(yīng)收款項項目明細(xì)表賬齡期初余額期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)　　　　　　12年　　　　　　23年　　　　　　3年以上　　　　　　合計　　　　　　　?、诖尕浐怂惴椒?。對此，企業(yè)需要披露各類無形資產(chǎn)的攤銷年限?！　?17)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。配套資金的籌措計劃。等等。　　(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。　　表521 長期待攤費用明細(xì)表種類期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)　　　　　　　　　　　　(14)收入。說明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備、投資的計價方法、以及短期投資的期末市價。二是企業(yè)以全部財產(chǎn)分別歸入兩個以上的新設(shè)企業(yè)，原企業(yè)解散。定價政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。②融資租賃：每類租入資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面原值、累計折舊及賬面凈值。③債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長期投資增加額及其長期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例。債務(wù)人需要披露債務(wù)重組是以哪一種方式進(jìn)行的。為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值。⑥重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。怎樣填列“增值稅增加凈額”項目?時間：20130122 14:48　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“增值稅增加凈額”項目，可依據(jù)下列公式計算填列：　　增值稅增加凈額=“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額+“應(yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額　　增值稅屬于價外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤的計算無關(guān)。實際支付現(xiàn)金的部分，引起了現(xiàn)金流量的減少，當(dāng)然應(yīng)該從凈利潤中減去。“遞延稅款”賬戶主要是核算由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。固定資產(chǎn)報廢損失，計入了營業(yè)外支出，列入了利潤表。這個項目可根據(jù)“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。為了將凈利潤調(diào)節(jié)為現(xiàn)金制下的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)加回到凈利潤中。　　計算公式如下：　　借款收到的現(xiàn)金=“短期借款”、“長期借款——本金”賬戶的貸方發(fā)生額怎樣利用公式計算填列“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目?時間：20130122 14:17　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，計入投資損益，構(gòu)成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中?！　√厥庠蛞鸬拇尕浀姆钦p少(如火災(zāi)引起的存貨毀損)，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的 “存貨”的增加凈額，從而減少“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，故應(yīng)予以加回?！　∮嬎愎饺缦拢骸　≠徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”+“存貨”增加凈額+“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”增加凈額+“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額+“預(yù)付賬款”增加凈額因計算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、計提折舊、待攤費用攤銷等原因而引起的存貨的增加本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)收購貨退回款+特殊原因引起的存貨的非正常減少特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少　　公式說明：　　“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列。　　“應(yīng)付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復(fù)雜?！　」秸f明：　　“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”賬戶或“銷售退回備查簿”進(jìn)行計算?！　∫苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。不包括支付給在建工程人員的工資?！　∮嬎愎饺缦拢骸　√幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= “清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”+“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值(如資產(chǎn)置換)怎樣利用公式計算填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目?時間：20130122 14:08　　　來自：會計網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租