【正文】 在利潤(rùn)分配中提取法定盈余公積金和法定公益金各有多少。　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說明：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。對(duì)于土地使用權(quán)，企業(yè)還應(yīng)披露上地使用權(quán)的取得方式和取得成本。存貨項(xiàng)目明細(xì)表項(xiàng)目期初余額期末余額原材料　　庫存商品　　低值易耗品　　包裝物　　　　合計(jì)　　　?、弁顿Y的核算方法。第三種是一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)有投票表決權(quán)的股份達(dá)到控股比例，原企業(yè)保留法人資格，這種形式屬于控股合并。所持股份或權(quán)益及其變化。如果各期計(jì)算資本化金額所使用的資本化率相同，則可以合并披露。②債務(wù)重組損失總額?！　?6)債務(wù)重組的說明。⑧重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。估計(jì)會(huì)計(jì)政策一般包括企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)期間、合并報(bào) 表的編制方法、記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、壞賬核算方法、存貨計(jì)價(jià)方法、長(zhǎng)期投資核算方法、 固定資產(chǎn)核算與折舊的計(jì)提方法、在建工程核算方法、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)的攤銷方法、收 入確認(rèn)原則、外幣折算方法、利潤(rùn)分配政策等等。③重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明?！　〔贿^，在填列此項(xiàng)目時(shí)，如果存在非正常原因而引起的“應(yīng)付項(xiàng)目”的減少，應(yīng)該予以剔除。至于本期實(shí)際并未支付的賒購(gòu)款，即“應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的增加”則在調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目”時(shí)又予以加回了。怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:45　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目，可通過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計(jì)算填列。怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:41　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目，可用“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”、“其他業(yè)務(wù)支出——處理無形資產(chǎn)支出”等賬戶的借方發(fā)生額，減去“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入——處理無形資產(chǎn)收入”賬戶的貸方發(fā)生額計(jì)算填列。對(duì)計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回?！　‖F(xiàn)以“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”為例進(jìn)行說明。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列或根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額填列?！　∮?jì)算公式如下：　　支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=“營(yíng)業(yè)外支出” (處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、實(shí)物捐贈(zèng)支出等除外)+“其他應(yīng)付款”(應(yīng)付租金除外)的增加凈額+“管理費(fèi)用”( 支付的工資、福利費(fèi)、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬除外)、“銷售費(fèi)用”(支付的其他費(fèi)用)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”(支付的其他費(fèi)用)本期發(fā)生額+“待攤費(fèi)用”(其他費(fèi)用)增加凈額(借方)“預(yù)提費(fèi)用”增加凈額(貸方)怎樣利用公式計(jì)算填列“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:05　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。如果本期沒有退回貨款，(會(huì)計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購(gòu)貨退回款”進(jìn)行處理，即借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收購(gòu)貨退回款”賬戶，貸記“存貨”賬戶。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。依據(jù)“壞賬核銷備查登記簿”中“已核銷壞賬收回”欄目數(shù)字填列?！　　邦A(yù)收賬款”增加凈額，表明本期收到的現(xiàn)金中有一部分不是本期銷售實(shí)現(xiàn)的收入。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。但購(gòu)售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購(gòu)貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金，一方面減少“存貨”，另一方面也減少“應(yīng)付賬款”，不影響“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”。本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。怎樣填列“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:27　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括8項(xiàng)：①應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、③短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、④長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、⑤委托貸款減值準(zhǔn)備、⑥固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、⑦無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、⑧在建工程減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤(rùn)中。前者與計(jì)提折舊相類似，費(fèi)用預(yù)提時(shí)記入了“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等賬戶，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤(rùn)中。投資損益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將這部分損益從凈利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出。從本期購(gòu)入來看，在不存在賒購(gòu)的情況下，本期購(gòu)入存貨的金額就是“購(gòu)買存貨支付的現(xiàn)金”，導(dǎo)致現(xiàn)金流量的減少。　　預(yù)收賬款增加，說明本期“銷售商品收到的現(xiàn)金”增加，但預(yù)收賬款的增加并不影響本期利潤(rùn)，故在以利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)金流量應(yīng)予以加回。再如，會(huì)計(jì)報(bào)表由于形式的限制，只能按大類設(shè)置項(xiàng)目，反映總括情況，至于各項(xiàng)目?jī)?nèi)部的情況以及項(xiàng)目背后的情況往往難以在表內(nèi)反映，比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款只是一個(gè)年末余額，至于各項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡情況就無從得知，而這方面信息對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解企業(yè)信用資產(chǎn)質(zhì)量卻是必要的，所以往往需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中提供應(yīng)收賬款賬齡方面的信息。依據(jù)不同的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)能夠得出企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，所以，適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)于公允地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者掌握信息、作出決策至關(guān)重要。⑤會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額，以及對(duì)其他各項(xiàng)目的影響金額?！　?5)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。債務(wù)人可能有多項(xiàng)債務(wù)重組涉及或有支出企業(yè)會(huì)計(jì)制度僅要求匯總披露或有支出金額，不要求分別披露每項(xiàng)或有支出差額。對(duì)此，應(yīng)注意以下問題：如果當(dāng)期有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的固定資產(chǎn)，且各項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的資本化率不同，應(yīng)按固定資產(chǎn)項(xiàng)目分別披露?！　?10)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明　　對(duì)此，企業(yè)應(yīng)分別以下情況分別作出說明：①在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項(xiàng)。一家企業(yè)持有另一家企業(yè)的控股權(quán)益，均可認(rèn)為是實(shí)施了企業(yè)合并。應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)表賬齡期初余額期末余額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)　　　　　　12年　　　　　　23年　　　　　　3年以上　　　　　　合計(jì)　　　　　　　?、诖尕浐怂惴椒?。對(duì)此，企業(yè)需要披露各類無形資產(chǎn)的攤銷年限?！　?17)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。配套資金的籌措計(jì)劃。等等?！　?1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。　　表521 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表種類期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)　　　　　　　　　　　　(14)收入。說明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備、投資的計(jì)價(jià)方法、以及短期投資的期末市價(jià)。二是企業(yè)以全部財(cái)產(chǎn)分別歸入兩個(gè)以上的新設(shè)企業(yè)，原企業(yè)解散。定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。②融資租賃：每類租入資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面原值、累計(jì)折舊及賬面凈值。③債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資增加額及其長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例。債務(wù)人需要披露債務(wù)重組是以哪一種方式進(jìn)行的。為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值。⑥重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。怎樣填列“增值稅增加凈額”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:48　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“增值稅增加凈額”項(xiàng)目，可依據(jù)下列公式計(jì)算填列：　　增值稅增加凈額=“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方余額增加凈額“應(yīng)收賬款——增值稅”、“應(yīng)收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額+“應(yīng)付賬款——增值稅”、“應(yīng)付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額　　增值稅屬于價(jià)外稅，具有代收代繳的性質(zhì)，與凈利潤(rùn)的計(jì)算無關(guān)。實(shí)際支付現(xiàn)金的部分，引起了現(xiàn)金流量的減少，當(dāng)然應(yīng)該從凈利潤(rùn)中減去?！斑f延稅款”賬戶主要是核算由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，列入了利潤(rùn)表。這個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為現(xiàn)金制下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中?！　∮?jì)算公式如下：　　借款收到的現(xiàn)金=“短期借款”、“長(zhǎng)期借款——本金”賬戶的貸方發(fā)生額怎樣利用公式計(jì)算填列“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:17　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，計(jì)入投資損益，構(gòu)成凈利潤(rùn)的因素，但它屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。　　特殊原因引起的存貨的非正常減少(如火災(zāi)引起的存貨毀損)，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的 “存貨”的增加凈額，從而減少“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，故應(yīng)予以加回?！　∮?jì)算公式如下：　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”+“存貨”增加凈額+“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加凈額+“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”減少凈額+“預(yù)付賬款”增加凈額因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)收購(gòu)貨退回款+特殊原因引起的存貨的非正常減少特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少　　公式說明：　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列。　　“應(yīng)付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復(fù)雜?！　」秸f明：　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列?？梢酝ㄟ^“其他應(yīng)付款——應(yīng)付銷售退回款”賬戶或“銷售退回備查簿”進(jìn)行計(jì)算?！　∫苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”的減少額全部計(jì)入“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”之中的，故應(yīng)予以沖減。不包括支付給在建工程人員的工資?！　∮?jì)算公式如下：　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= “清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”+“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值(如資產(chǎn)置換)怎樣利用公式計(jì)算填列“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?時(shí)間：20130122 14:08　　　來自：會(huì)計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租