【正文】 0。0。0。0。0。 2001年度結(jié)匯3筆，共50萬美元；購匯2筆，共60萬美元。固定資產(chǎn)中除了外方投入的機器設備180萬元人民幣外，其余均是在國內(nèi)購買的； 4. amp。amp。amp。amp。amp。amp。收購H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權，收購價80萬美元，其中50萬美元已付，30萬美元未付。 amp。 審核會計師事務所：amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。 外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬美元、未分配利潤80萬美元轉(zhuǎn)增資本； 15. 出口產(chǎn)品一批，銷售價款280萬美元，產(chǎn)品已運出，貨款未收到； 11. 從經(jīng)常項目帳戶提取提取現(xiàn)金20萬美元，準備發(fā)放外籍人員工資； 7. 根據(jù)股東會、董事會相關決議，將以前年度股利200萬美元從經(jīng)常項目帳戶匯出，100萬美元轉(zhuǎn)增資本，已經(jīng)辦理工商登記變更手續(xù)； 3. 0。0。0。0。0。0。 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：資本公積或盈余公積 借：非外匯形式資產(chǎn)其他 貸：實收資本（股本） 貸：實收境外資本 2. 利潤分配情況 舊表分別在“利潤及再投資情況”項目下的“應分配給外方凈利潤”、“應分未分外方凈利潤”、“外方實際匯出利潤”等三個項目反映，新表則主要在“應付外匯股利”項目中反映了外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。 五、其他說明 外匯收支情況表各項目平衡關系如下： 1.該項目應根據(jù)“應付工資”、“管理費用”等科目分析填列。企業(yè)結(jié)匯有通過外幣帳戶核算（如：將資本金帳戶中的資金結(jié)匯），也有不通過外幣帳戶核算的（如：企業(yè)出口貨物收取的貨款直接在銀行結(jié)匯）；購匯也如此（如：償還外債直接用人民幣購匯付出，購買外匯存入外幣帳戶）。 該項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“長期股權投資”、“應付工資”、“實收資本”等科目分析填列。 “非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項目： 反映企業(yè)以外幣計價但以人民幣結(jié)算的交易余額，即企業(yè)自成立以來截止報告期12月31日以外幣計價但以人民幣結(jié)算交易的累計人民幣收入發(fā)生額和累計人民幣支出發(fā)生額的凈差額。 “應收外匯賬款”項目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應收款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。 外匯收支情況表中“期末數(shù)”各項目反映的均是外商投資企業(yè)從成立以來到報告期期末期間發(fā)生的經(jīng)濟活動的余額數(shù)，非當期發(fā)生數(shù)。 外匯登記證號碼：按照國家外匯管理局及分局核發(fā)的外匯登記證上號碼填寫。 “預付外匯賬款”項目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務貿(mào)易而產(chǎn)生的預付款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。 外商投資企業(yè)外方股東以境外機器設備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資； （2）外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產(chǎn)出資； （3）外商投資企業(yè)以機器設備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益； 該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)以機器設備、無形資產(chǎn)等作境外投資等。 1“其他資產(chǎn)”項目：為最終平衡項目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過該項目的抵補，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計等于負債和經(jīng)常項目差額合計，本項目如為負數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。本項目應根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目所屬相關外幣明細科目的期末余額分析填列。 “實收境外資本－外國證券投資”反映外商投資企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發(fā)行收入也計入本項目。 結(jié)購匯差額=結(jié)匯金額購匯金額； 5. 　 第二章 新舊報表的對比 為加強外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財政部、國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關于加強外商投資外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》（財外字[1998]607號文件），該文件要求外商投資企業(yè)在聯(lián)合年檢時提供“注冊會計師事務所在外商投資企業(yè)年度財務報告審計中應披露的外匯內(nèi)容表”（以下簡稱“舊表”）。 5. 二、新表和舊表的銜接 盡管匯發(fā)[2002]124號文只要求新表本期只填寫期末數(shù)，但是由于外商投資企業(yè)的外匯業(yè)務存在一定的連續(xù)性，新舊表的某些項目當然存在一定的聯(lián)系。 投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況 關于投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況，舊表中分為“本年度境內(nèi)劃撥投資款金額”和“歷年累計劃撥投資款金額”兩項內(nèi)容反映，并要求該兩項內(nèi)容有投資性外商投資企業(yè)填寫。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。 0。0。0。0。0。0。 金額單位：人民幣萬元 明細科目 借方余額 明細科目 貸方余額 銀行存款 600 預付帳款 400 應收帳款 500 其他應付款 50 其他應收款 150 預收帳款 120 預付帳款 200 應付工資 10 固定資產(chǎn) 380 應付股利 150 　 　 應交稅金 40 　 　 實收資本 800 　 　 盈余公積 100 　 　 未分配利潤 160 合計 1830 合計 1830（2002年12月31日匯率為1美元=，1港幣=） 其中涉及外幣計價交易的各會計科目明細如下： 1. “外匯貨幣資金”項目余額=450000+500000*； 2. “結(jié)購匯差額”項目余額=500000600000=（）100000； 6. “實收境外資本”項目余額=4800000/=600000； 10. amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 0。0。0。0。0。0。W企業(yè)當年實現(xiàn)利潤600萬美元。從A企業(yè)分回利潤30萬美元，從C企業(yè)分回利潤180萬美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤1660萬元（折合200萬美元）； 6. 向A企業(yè)增資100萬美元； 2. 0。0。0。0。0。0。 注冊會計師：amp。amp。 會計主管：amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。 外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人員工資 會計分錄 外匯對比分錄 借：應付工資 借： 應付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 3.對應的外匯收入、外匯支出、外匯投資收益則均在經(jīng)常項目差額項目中反映。 新表正表部分減少了數(shù)量指標，而主要采用了貨幣計量指標來反映。 應付外匯帳款=貨物貿(mào)易+服務貿(mào)易+其他應付款； 6.經(jīng)常項目差額=（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務、無形資產(chǎn)銷售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務、無形資產(chǎn)采購”＋“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 “實收境外資本－外國直接投資”項目的貸方反映： （1）外國投資者以外匯投入的資本； （2）外國投資者以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤投入的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”）； （3）外國投資者以實物和無形資產(chǎn)投入的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”）； （4）外國投資者購買中方股權形成的資本； （5）外商投資企業(yè)以應付外方股東利潤轉(zhuǎn)增的資本； （6）外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－其它”）； 7. “應付外匯賬款其他應付款”項目包括外商投資企業(yè)因?qū)＠麢?、商標權、著作權、計算機軟件版權等知識產(chǎn)權的買賣而發(fā)生的債務；外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權交易而發(fā)生的債務也記入本項目。該項目應根據(jù)“長期股權投資”、“長期借款”、“實收資本”等科目分析填列。該項目以成本法核算，根據(jù)“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”科目的期末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”、“存貨”等科目的期末余額分析填列。63 / 64 “境外投資”項目： 反映外商投資企業(yè)以外匯、實物、無形資產(chǎn)、股權對境外股權性質(zhì)的投資。 外商投資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益； 該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如： 1. “非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項目： 借方反映本企業(yè)對外匯金融債權或股權的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權人、股權人對本企業(yè)債權、股權的單方面豁免或單方面放棄，股權及金融債權交易的凈損益也記入本項目。 “應付外匯賬款服務貿(mào)易”項目包括運輸、旅游、通訊服務、建筑服務、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權使用費和特許費、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務。 “實收境外資本－外國直接投資、外國證券投資”項目： “實收境外資本－外國直接投資”項目的借方反映外商投資企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權等。 “經(jīng)常項目差額”項目： 反映外商投資企業(yè)自成立以來至報告期期末期間發(fā)生的涉及外幣計價交易的經(jīng)營活動的外匯收入和支出的凈差額。 3. 外匯財務情況 舊表中分為外匯應付款、外匯應收款、外匯結(jié)余等三個項目反映，在新表中，外商投資企業(yè)的財務狀況則分為外匯貨幣資金、外匯應收、應付款、外匯預收、預付款、應收外匯股利、應付外匯股利等多個項目反映。0。0。0。0。0。0。 0。0。0。0。0。0。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 amp。amp。 編制人：amp。amp。 審核會計師事務所：amp。amp。 0。0。0。0。0。0。0。0。0。 注冊會計師：amp。amp。 會計主管：amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。編制外匯收支情況表，如表12 表12外匯收支情況表編制單位： 公司 2002年12月31日 組織機構(gòu)代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元 0。0。0。0。0。0。 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：未分配利潤 借：非外匯形式資產(chǎn)其他 貸：實收資本（股本） 貸：實收境外資本 十三、結(jié)購匯差額 結(jié)匯 （1）外商投資企業(yè)外匯帳戶中的外匯貨幣資金結(jié)匯 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：結(jié)購匯差額 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金 （2）外商投資企業(yè)經(jīng)常項目收匯（如：出口收匯）在銀行直接結(jié)匯 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：結(jié)購匯差額 貸：主營業(yè)務收入等 貸：經(jīng)常項目差額 （3）外匯投資款結(jié)匯 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：結(jié)購匯差額 貸：銀行存款資本金帳戶 貸：外匯貨幣資金資本金帳戶 （4）外債結(jié)匯 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：結(jié)購匯差額 貸：銀行存款外債帳戶 貸：外匯貨幣資金外債帳戶 購匯 （1）經(jīng)常項目購匯直接付出境外 會計分錄 外匯對比分錄 借：主營業(yè)務成本等 借：經(jīng)常項目差額 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：結(jié)購匯差額 （2）購匯償還外債 會計分錄 外匯對比分錄 借：長期借款 借：境外借款 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：結(jié)購匯差額 （3）購匯用于境外投資 會計分錄 外匯對比分錄 借：長期股權投資 借：境外投資 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：結(jié)購匯差額 （4）購匯支付外方股東回收資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：實收資本（股本） 借：實收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi) 外匯資本 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：結(jié)購匯差額 　第四章 操作實例 例1：中外A、B兩公司合資舉辦的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，注冊資本800萬美元，投資比例為3：5，其2002年1月1日涉及外幣計價交易的有關項目的余額如表11。新表關于投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)劃撥投資的情況在“境內(nèi)外匯投資”項目反應。 借用、償還外債情況 舊表分為“本期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)”，“期初外債余額”、“本期借入外債金額”、“本期實際還本付息額”、“逾期未還本息”等7個項目來反映，新表則分為“境外借款”、“境內(nèi)外匯借款”、“應付外匯利息”等三個大項目來反映。該表基本反映了外商投資企業(yè)年檢當年的外匯業(yè)務情況和年末的外匯財務狀況。 本項目應根據(jù)“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”、“未分配利潤”科目期末余額分析填列。 “境內(nèi)外匯借款”項目： 反映外商投資企業(yè)向境內(nèi)機構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機構(gòu)）籌借的外匯資金。 四、負債及經(jīng)常項目差額 “應付外匯賬款”項目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應付款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算