【正文】 0。0。0。0。0。 2001年度結(jié)匯3筆，共50萬(wàn)美元；購(gòu)匯2筆，共60萬(wàn)美元。固定資產(chǎn)中除了外方投入的機(jī)器設(shè)備180萬(wàn)元人民幣外，其余均是在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的； 4. amp。amp。amp。amp。amp。amp。收購(gòu)H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權(quán)，收購(gòu)價(jià)80萬(wàn)美元，其中50萬(wàn)美元已付，30萬(wàn)美元未付。 amp。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。 外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬(wàn)美元、未分配利潤(rùn)80萬(wàn)美元轉(zhuǎn)增資本； 15. 出口產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款280萬(wàn)美元，產(chǎn)品已運(yùn)出，貨款未收到； 11. 從經(jīng)常項(xiàng)目帳戶(hù)提取提取現(xiàn)金20萬(wàn)美元，準(zhǔn)備發(fā)放外籍人員工資； 7. 根據(jù)股東會(huì)、董事會(huì)相關(guān)決議，將以前年度股利200萬(wàn)美元從經(jīng)常項(xiàng)目帳戶(hù)匯出，100萬(wàn)美元轉(zhuǎn)增資本，已經(jīng)辦理工商登記變更手續(xù)； 3. 0。0。0。0。0。0。 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：資本公積或盈余公積 借：非外匯形式資產(chǎn)其他 貸：實(shí)收資本（股本） 貸：實(shí)收境外資本 2. 利潤(rùn)分配情況 舊表分別在“利潤(rùn)及再投資情況”項(xiàng)目下的“應(yīng)分配給外方凈利潤(rùn)”、“應(yīng)分未分外方凈利潤(rùn)”、“外方實(shí)際匯出利潤(rùn)”等三個(gè)項(xiàng)目反映，新表則主要在“應(yīng)付外匯股利”項(xiàng)目中反映了外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。 五、其他說(shuō)明 外匯收支情況表各項(xiàng)目平衡關(guān)系如下： 1.該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列。企業(yè)結(jié)匯有通過(guò)外幣帳戶(hù)核算（如：將資本金帳戶(hù)中的資金結(jié)匯），也有不通過(guò)外幣帳戶(hù)核算的（如：企業(yè)出口貨物收取的貨款直接在銀行結(jié)匯）；購(gòu)匯也如此（如：償還外債直接用人民幣購(gòu)匯付出，購(gòu)買(mǎi)外匯存入外幣帳戶(hù)）。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)付工資”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。 “非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項(xiàng)目： 反映企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算的交易余額，即企業(yè)自成立以來(lái)截止報(bào)告期12月31日以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算交易的累計(jì)人民幣收入發(fā)生額和累計(jì)人民幣支出發(fā)生額的凈差額。 “應(yīng)收外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。 外匯收支情況表中“期末數(shù)”各項(xiàng)目反映的均是外商投資企業(yè)從成立以來(lái)到報(bào)告期期末期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的余額數(shù)，非當(dāng)期發(fā)生數(shù)。 外匯登記證號(hào)碼：按照國(guó)家外匯管理局及分局核發(fā)的外匯登記證上號(hào)碼填寫(xiě)。 “預(yù)付外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)付款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。 外商投資企業(yè)外方股東以境外機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資； （2）外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)出資； （3）外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益； 該項(xiàng)目的貸方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等作境外投資等。 1“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目：為最終平衡項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過(guò)程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過(guò)該項(xiàng)目的抵補(bǔ)，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計(jì)等于負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額合計(jì)，本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末余額分析填列。 “實(shí)收境外資本－外國(guó)證券投資”反映外商投資企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國(guó)證券投資資本，股票溢折價(jià)發(fā)行收入也計(jì)入本項(xiàng)目。 結(jié)購(gòu)匯差額=結(jié)匯金額購(gòu)匯金額； 5. 　 第二章 新舊報(bào)表的對(duì)比 為加強(qiáng)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財(cái)政部、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)外商投資外商投資企業(yè)外匯審計(jì)工作的通知》（財(cái)外字[1998]607號(hào)文件），該文件要求外商投資企業(yè)在聯(lián)合年檢時(shí)提供“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“舊表”）。 5. 二、新表和舊表的銜接 盡管匯發(fā)[2002]124號(hào)文只要求新表本期只填寫(xiě)期末數(shù)，但是由于外商投資企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)存在一定的連續(xù)性，新舊表的某些項(xiàng)目當(dāng)然存在一定的聯(lián)系。 投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況 關(guān)于投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況，舊表中分為“本年度境內(nèi)劃撥投資款金額”和“歷年累計(jì)劃撥投資款金額”兩項(xiàng)內(nèi)容反映，并要求該兩項(xiàng)內(nèi)容有投資性外商投資企業(yè)填寫(xiě)。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。 0。0。0。0。0。0。 金額單位：人民幣萬(wàn)元 明細(xì)科目 借方余額 明細(xì)科目 貸方余額 銀行存款 600 預(yù)付帳款 400 應(yīng)收帳款 500 其他應(yīng)付款 50 其他應(yīng)收款 150 預(yù)收帳款 120 預(yù)付帳款 200 應(yīng)付工資 10 固定資產(chǎn) 380 應(yīng)付股利 150 　 　 應(yīng)交稅金 40 　 　 實(shí)收資本 800 　 　 盈余公積 100 　 　 未分配利潤(rùn) 160 合計(jì) 1830 合計(jì) 1830（2002年12月31日匯率為1美元=，1港幣=） 其中涉及外幣計(jì)價(jià)交易的各會(huì)計(jì)科目明細(xì)如下： 1. “外匯貨幣資金”項(xiàng)目余額=450000+500000*； 2. “結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目余額=500000600000=（）100000； 6. “實(shí)收境外資本”項(xiàng)目余額=4800000/=600000； 10. amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 0。0。0。0。0。0。W企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)美元。從A企業(yè)分回利潤(rùn)30萬(wàn)美元，從C企業(yè)分回利潤(rùn)180萬(wàn)美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤(rùn)1660萬(wàn)元（折合200萬(wàn)美元）； 6. 向A企業(yè)增資100萬(wàn)美元； 2. 0。0。0。0。0。0。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：amp。amp。 會(huì)計(jì)主管：amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。 外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人員工資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付工資 借： 應(yīng)付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 3.對(duì)應(yīng)的外匯收入、外匯支出、外匯投資收益則均在經(jīng)常項(xiàng)目差額項(xiàng)目中反映。 新表正表部分減少了數(shù)量指標(biāo)，而主要采用了貨幣計(jì)量指標(biāo)來(lái)反映。 應(yīng)付外匯帳款=貨物貿(mào)易+服務(wù)貿(mào)易+其他應(yīng)付款； 6.經(jīng)常項(xiàng)目差額=（“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)”＋“外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 “實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資”項(xiàng)目的貸方反映： （1）外國(guó)投資者以外匯投入的資本； （2）外國(guó)投資者以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)投入的資本（參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”）； （3）外國(guó)投資者以實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投入的資本（參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”）； （4）外國(guó)投資者購(gòu)買(mǎi)中方股權(quán)形成的資本； （5）外商投資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本； （6）外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本（參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)－其它”）； 7. “應(yīng)付外匯賬款其他應(yīng)付款”項(xiàng)目包括外商投資企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)而發(fā)生的債務(wù)；外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債務(wù)也記入本項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。該項(xiàng)目以成本法核算，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”科目的期末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”、“存貨”等科目的期末余額分析填列。63 / 64 “境外投資”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外匯、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)對(duì)境外股權(quán)性質(zhì)的投資。 外商投資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益； 該項(xiàng)目的貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如： 1. “非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目： 借方反映本企業(yè)對(duì)外匯金融債權(quán)或股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對(duì)本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項(xiàng)目。 “應(yīng)付外匯賬款服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢(xún)、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。 “實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資、外國(guó)證券投資”項(xiàng)目： “實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資”項(xiàng)目的借方反映外商投資企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)等。 “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)自成立以來(lái)至報(bào)告期期末期間發(fā)生的涉及外幣計(jì)價(jià)交易的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外匯收入和支出的凈差額。 3. 外匯財(cái)務(wù)情況 舊表中分為外匯應(yīng)付款、外匯應(yīng)收款、外匯結(jié)余等三個(gè)項(xiàng)目反映，在新表中，外商投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況則分為外匯貨幣資金、外匯應(yīng)收、應(yīng)付款、外匯預(yù)收、預(yù)付款、應(yīng)收外匯股利、應(yīng)付外匯股利等多個(gè)項(xiàng)目反映。0。0。0。0。0。0。 0。0。0。0。0。0。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 amp。amp。 編制人：amp。amp。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。amp。 0。0。0。0。0。0。0。0。0。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：amp。amp。 會(huì)計(jì)主管：amp。amp。amp。amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。編制外匯收支情況表，如表12 表12外匯收支情況表編制單位： 公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 0。0。0。0。0。0。 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：未分配利潤(rùn) 借：非外匯形式資產(chǎn)其他 貸：實(shí)收資本（股本） 貸：實(shí)收境外資本 十三、結(jié)購(gòu)匯差額 結(jié)匯 （1）外商投資企業(yè)外匯帳戶(hù)中的外匯貨幣資金結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶(hù) 借：結(jié)購(gòu)匯差額 貸：銀行存款外幣帳戶(hù) 貸：外匯貨幣資金 （2）外商投資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目收匯（如：出口收匯）在銀行直接結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶(hù) 借：結(jié)購(gòu)匯差額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 （3）外匯投資款結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶(hù) 借：結(jié)購(gòu)匯差額 貸：銀行存款資本金帳戶(hù) 貸：外匯貨幣資金資本金帳戶(hù) （4）外債結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶(hù) 借：結(jié)購(gòu)匯差額 貸：銀行存款外債帳戶(hù) 貸：外匯貨幣資金外債帳戶(hù) 購(gòu)匯 （1）經(jīng)常項(xiàng)目購(gòu)匯直接付出境外 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸：結(jié)購(gòu)匯差額 （2）購(gòu)匯償還外債 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長(zhǎng)期借款 借：境外借款 貸：銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸：結(jié)購(gòu)匯差額 （3）購(gòu)匯用于境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：境外投資 貸：銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸：結(jié)購(gòu)匯差額 （4）購(gòu)匯支付外方股東回收資本 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本） 借：實(shí)收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi) 外匯資本 貸：銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸：結(jié)購(gòu)匯差額 　第四章 操作實(shí)例 例1：中外A、B兩公司合資舉辦的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，注冊(cè)資本800萬(wàn)美元，投資比例為3：5，其2002年1月1日涉及外幣計(jì)價(jià)交易的有關(guān)項(xiàng)目的余額如表11。新表關(guān)于投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)劃撥投資的情況在“境內(nèi)外匯投資”項(xiàng)目反應(yīng)。 借用、償還外債情況 舊表分為“本期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)”，“期初外債余額”、“本期借入外債金額”、“本期實(shí)際還本付息額”、“逾期未還本息”等7個(gè)項(xiàng)目來(lái)反映，新表則分為“境外借款”、“境內(nèi)外匯借款”、“應(yīng)付外匯利息”等三個(gè)大項(xiàng)目來(lái)反映。該表基本反映了外商投資企業(yè)年檢當(dāng)年的外匯業(yè)務(wù)情況和年末的外匯財(cái)務(wù)狀況。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”科目期末余額分析填列。 “境內(nèi)外匯借款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）籌借的外匯資金。 四、負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 “應(yīng)付外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算