【正文】 　　納稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入中。會計核算要求采用成本法核算的納稅人于實際收到分配利潤時確認投資收益；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會計年度末，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤來確認投資收益；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤時確認投資收益?！疤卦S權(quán)使用費收益：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)的凈收益。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一，可以在不同事項中分別反映。即：、交通運輸業(yè)、商業(yè)；（應(yīng)稅所得率為8%）、房地產(chǎn)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為11%）；（應(yīng)稅所得率為11%）；（應(yīng)稅所得率為21%）；（應(yīng)稅所得率為11%）四、鑒定時間企業(yè)所得稅征收方式認定工作每年進行一次，時間為每年的1至3月。納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。但非股權(quán)支付額低于20%的，可在一定程度上彌補。二十三、關(guān)于彌補虧損凡2004年需彌補以前年度虧損的企業(yè)，可在第四季度申報時自行彌補以前年度虧損，但是彌補虧損的企業(yè)在年度申報時，須附送中介機構(gòu)對虧損額的審計報告，作為稅務(wù)機關(guān)的備查資料。（1）屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%),具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)。十五、關(guān)于通訊費納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，按照據(jù)實原則，憑有關(guān)票據(jù)稅前扣除的最高限額為每人每月300元。（三）當存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應(yīng)當視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：；；
，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；。（四）對于接受捐贈的資產(chǎn)的入賬價值，按會計制度規(guī)定執(zhí)行。四、高新技術(shù)企業(yè)工資列支依據(jù)京政發(fā)［2001］38號文件，高新技術(shù)企業(yè)工資稅前扣除標準仍執(zhí)行“兩率”控制。（三）《企業(yè)所得稅扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號）文件中第三條規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。要求企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的“核準稅前列支通知書”復印件，不能提供的，要求在53行進行納稅調(diào)整。
一般情況下：主表第19行的職工福利費＝附表四第四列的第10行－第四列的第6行；主表第19行的職工工會經(jīng)費＋職工教育經(jīng)費＝附表四第五列的第10行＋第六列的第10行工會經(jīng)費按工資總額的2%計算提取。（2）凡在我局監(jiān)管的匯總納稅成員企業(yè)，在2005年6月底以前未取得匯繳企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的反饋單的，自2004年7月1日起，一律就地補繳2004年度企業(yè)所得稅。（5）企業(yè)報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《核準稅前列支通知書》復印件或批復復印件，若無批復的，要在納稅調(diào)整中進行調(diào)整。第15行、17行、18行、19行、20行、21行、22行、26行、27行、29行、31行、32行、35行、36行、38行、42行、61行、63行、64行、65行。
二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第四條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。、準確填報2004年企業(yè)所得稅年度申報表按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。一般情況下：主表第21行的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額＝附表五中第１２列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)＋第１３列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)（7）第二十二行“研究開發(fā)費用：填寫納稅人在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。
一、企業(yè)當年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二、要求企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的“核準稅前列支通知書”復印件，不能提供的，在第59行進行納稅調(diào)整。（17）第六十一行“研究開發(fā)費用附加扣除額：填寫研究開發(fā)費用附加扣除額。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除?！睆U止。九、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險（一）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險（不特指“試點地區(qū)”），可以在稅前扣除。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn)。（五）關(guān)于成本和費用的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔維護、保養(yǎng)、修理、更換等責任而發(fā)生的費用，可按實際發(fā)生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。二十一、關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題（京國稅發(fā)［2003］260號、京國稅函［2003］672號、京國稅函［2003］760號）（一）自2003年1月1日起，保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費，可在不超過當年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。稅務(wù)機關(guān)檢查虧損企業(yè)，查后盈利的補稅，仍虧損的，不補稅，作為處罰依據(jù)。同樣，境內(nèi)虧損，也不能用境外所得彌補。（二）對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的只要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（二）納稅人在進行納稅申報時，應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明?！罢劭叟c折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。“投資收益（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得?！　、菁{稅人按權(quán)益法確認的投資損失不得在稅前扣除。包括從下屬企業(yè)收取的總機構(gòu)管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。　　本行不包括一是已填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入。　　由于金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入不能作為計提業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入中。免稅收益是指根據(jù)財稅字［1994］001號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項 目金 額應(yīng)納稅所得額的計算行次項 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調(diào)整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調(diào)整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權(quán)使用費收益53壞帳損失納稅調(diào)整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉(zhuǎn)讓凈收益(見附表二)54壞帳準備納稅調(diào)整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價準備12補貼收入57短期投資跌價準備13其他收入(請附明細表)58長期投資減值準備14收入總額合計(4+6+…+13)59其他納稅調(diào)整增加項目（請附明細表）扣除項目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調(diào)整減少額（61+62）17期間費用合計(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調(diào)整減少項目（請附明細表）19職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（見附表四）63納稅調(diào)整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費用67免稅的補貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預算管理的基金、收費或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補稅的投資收益26 上繳總機構(gòu)管理費70免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益27 業(yè)務(wù)招待費71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應(yīng)納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準備金（請?zhí)罡奖砹?yīng)納稅所額計算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失75應(yīng)繳所得稅額32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險繳款77已預繳的所得稅額34 勞動保護費78應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經(jīng)批準減免的所得稅額37 審計、咨詢、訴訟費81應(yīng)補（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報中介機構(gòu)簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽 費等銷售費用（請附明細表）41 礦產(chǎn)資源補償費42 其他扣除費用項目（請附明細表）應(yīng)納稅所得額的計算43納稅調(diào)整前所得（14151617）44加：納稅調(diào)整增加額45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見附表四）以下由稅務(wù)機關(guān)填寫：經(jīng)辦人： 受理申報日期：受理申報稅務(wù)機關(guān)公章審核人： 審核日期：46 職工福利費、職工工會經(jīng) 費和職工教育經(jīng)費的納稅 調(diào)整額（見附表四）47利息支出納稅調(diào)整額48業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額49廣告支出納稅調(diào)整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。（包括高新技術(shù)企業(yè)）（二）管理要求需稅前加