【正文】 里森為巴林所帶來(lái)的損失，在巴林的高級(jí)主管仍做著次日分紅的美夢(mèng)時(shí)，終于達(dá)到了86000萬(wàn)英鎊的高點(diǎn)，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運(yùn)。里森對(duì)這段時(shí)間的描述為：“對(duì)于沒(méi)有人來(lái)制止我的這件事，我覺(jué)得不可思議。而通過(guò)清算部門(mén)每天的結(jié)算工作，銀行對(duì)其交易員和風(fēng)險(xiǎn)部位的情況也可予以有效了解并掌握。在1993年下旬，接連幾天，每天市場(chǎng)價(jià)格破紀(jì)錄地飛漲1000多點(diǎn)，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無(wú)數(shù)筆交易入帳工作都積壓起來(lái)。王犯一個(gè)錯(cuò)誤：客戶（富士銀行）要求買(mǎi)進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時(shí)，此交易員誤為賣(mài)出20口，這個(gè)錯(cuò)誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時(shí)被發(fā)現(xiàn)。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯(cuò)誤。巴林爵士，由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。(二)風(fēng)險(xiǎn)管理普華國(guó)際會(huì)計(jì)公司按照巴塞爾委員會(huì)頒布的新資本框架以及利率風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則、信用風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則等文件精神，系統(tǒng)的介紹了目前國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)管理原理和國(guó)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳作法。37．本行是否持有承包商支付代扣的員工稅款、建筑險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工人補(bǔ)償保險(xiǎn)費(fèi)和公共義務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)的憑證。21．在貸款發(fā)生逾期時(shí)，是否向借款人編發(fā)逾期通知書(shū)；負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的職員是否不接觸現(xiàn)金。4．所有票據(jù)在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)是否受到保護(hù)，在夜間是否得到了妥善保管。來(lái)自銀行外部的欺詐行為主要有：借款人編造虛假的財(cái)務(wù)信息，對(duì)貸款資金進(jìn)行挪用等。27．是否把作為抵押品的股票與這種股票的授權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)分開(kāi)保存。11．貸款是否采用本票或采取轉(zhuǎn)存借款人帳戶的方式進(jìn)行支付。7．隱瞞逾期貸款信息。18．歸本行擁有的證券是否與不歸本行擁有但由本行持有的證券分開(kāi)存放。2．董事會(huì)或其下屬的投資委員會(huì)是否對(duì)投資證券的購(gòu)買(mǎi)、出售和調(diào)換進(jìn)行了正式授權(quán)。20．是否制定了帳戶平均余額方針，用以指導(dǎo)確定在每個(gè)開(kāi)戶行中存放的平均余額。4．所有匯票是否都進(jìn)行事先編號(hào)，且根據(jù)不同的帳戶行(即匯票的付款行)而編制不同序列的號(hào)碼。6．提高辦理代理行業(yè)務(wù)及進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理的工作效率。29．出納員的職責(zé)是否限制在辦理出納交易的范圍內(nèi)。13．對(duì)首席出納員、運(yùn)鈔出納員和大額現(xiàn)金交易網(wǎng)點(diǎn)是否進(jìn)行了特別的安全防護(hù)。出現(xiàn)不平衡的情況，則應(yīng)向有關(guān)出納監(jiān)督員報(bào)告，以便查找原因和作出更正。第二節(jié) 控制特征銀行應(yīng)根據(jù)上述控制目標(biāo)，建立相應(yīng)的控制制度：1．應(yīng)將出納職責(zé)與其他職責(zé)分離開(kāi)來(lái)：出納員不能同時(shí)負(fù)責(zé)為客戶開(kāi)立新帳戶，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)帳戶的記帳工作(現(xiàn)金日記帳除外)。2．金庫(kù)是否裝備有合格的防盜防搶報(bào)警等裝置。18．出納員所持有的現(xiàn)金是否定期由指定專人進(jìn)行突擊核點(diǎn)，對(duì)核點(diǎn)情況是否記錄保存。二、 存放同業(yè)和同業(yè)存放第一節(jié) 基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)一、基本風(fēng)險(xiǎn)銀行存放同業(yè)與同業(yè)存放業(yè)務(wù)中常常出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：1．挪用存放同業(yè)資金，并導(dǎo)致存放同業(yè)帳戶出現(xiàn)透支情況。5．對(duì)本行的銀行匯票進(jìn)行編號(hào)控制。9．存放同業(yè)帳戶的收付款通知書(shū)、已付匯票和對(duì)帳單是否直接寄給本行獨(dú)立的帳戶調(diào)節(jié)部門(mén)(或崗位)。三、 投資和相關(guān)收入第一節(jié) 基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)一、基本風(fēng)險(xiǎn)銀行在辦理投資業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)如下：1．投資不能回收。7．對(duì)投資證券是否進(jìn)行了明細(xì)帳記錄，投資明細(xì)帳是否按月與投資總帳進(jìn)行試算平衡。23．對(duì)不能贖回的投資證券進(jìn)行核銷，是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。2．消滅工作差錯(cuò)，保護(hù)銀行收益，維護(hù)銀行信譽(yù)。16．商業(yè)貸款明細(xì)帳的建帳和過(guò)帳工作，是否由不接觸現(xiàn)金或無(wú)權(quán)簽發(fā)本票和匯票的職員負(fù)責(zé)進(jìn)行。32．對(duì)逾期貸款，是否采取了有系統(tǒng)的和不斷強(qiáng)化的程序進(jìn)行跟蹤催收。10．隱瞞逾期貸款信息。9．是否設(shè)有專人負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款文件的檔案工作。26．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守國(guó)家和地方關(guān)于貸款限額、貸款信息陳報(bào)以及反歧視和高利貸等內(nèi)容的法律規(guī)定。為此：首先，必須分析客戶的期望是什么，以識(shí)別推動(dòng)內(nèi)部?jī)?nèi)審創(chuàng)造價(jià)值的內(nèi)在因素。業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)主要由其主管負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)必須有專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和日常的評(píng)估、監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞反饋機(jī)制。等到第二天拋出時(shí)，股票價(jià)格已漲了一倍。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時(shí)，巴林銀行原來(lái)有一個(gè)帳號(hào)這“99905”的“錯(cuò)誤帳號(hào)”，專門(mén)處理交易過(guò)程中因疏忽所造成的錯(cuò)誤。如果喬治的錯(cuò)誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。事實(shí)上，里森當(dāng)時(shí)所做的許多交易，是在被市場(chǎng)走勢(shì)牽著鼻子走，并非出于他對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期如何。即使是月底，里森為掩蓋問(wèn)題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)——如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。l995年1月18日，日本神戶大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購(gòu)買(mǎi)更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會(huì)上漲到理想的價(jià)格范圍。里森說(shuō)：“有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)有這么做。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。事實(shí)上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場(chǎng)投入的資金已超過(guò)11000萬(wàn)英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國(guó)銀行的海外總資金不應(yīng)超過(guò)25%的限制。作為一名交易員，里森本來(lái)應(yīng)有的工作是代巴林客戶買(mǎi)賣(mài)衍生性商品，并代替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒(méi)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。若運(yùn)氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動(dòng)劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。在中國(guó)文化里，“8”是一個(gè)非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于貼必須是五位數(shù)，這樣帳號(hào)為“88888”的“錯(cuò)誤帳戶”便誕生了。斯坦利銀行清算部的一名職員。其次，根據(jù)上述評(píng)估的結(jié)果，對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，以驗(yàn)證策略和控制措施是否被有效執(zhí)行。在普華的模型中，上述行為被定義為內(nèi)部?jī)?nèi)審的“價(jià)值創(chuàng)造”過(guò)程。32．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否規(guī)定了工程的完工日期，是否禁止在本行沒(méi)有批準(zhǔn)的情況下擅自開(kāi)工，是否規(guī)定了本行對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查的權(quán)利和按工程進(jìn)度支付貸款的權(quán)利，以及在發(fā)生違約的情況下，貸款人對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)而全面控制的權(quán)利。16．貸款明細(xì)帳與總帳之間的調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行查詢。5．防范借款人偽造財(cái)務(wù)信息，防止貸款資金被借款人挪作他用，以保護(hù)銀行免遭外部欺詐所帶來(lái)的損失。2．工作出現(xiàn)差錯(cuò)，致使貸款利息收益發(fā)出流失，以及銀行信譽(yù)受到損害。22．是否將商業(yè)貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。6．商業(yè)貸款政策每年是否至少審查一次。4．對(duì)來(lái)自外部的欺詐行為不能進(jìn)行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。13．每筆投資交易的原始憑證是否由不負(fù)責(zé)發(fā)起投資的職員進(jìn)行審核。2．對(duì)投資證券進(jìn)行安全保管。15．是否對(duì)對(duì)帳單的更改進(jìn)行審核，是否將已付匯票逐一或按總額與對(duì)帳單進(jìn)行比較核對(duì)。10．定期向代理行寄發(fā)對(duì)帳單，將對(duì)帳單直接寄給代理行的對(duì)帳部門(mén)。二、控制目標(biāo)針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)確立存放同業(yè)與同業(yè)存放控制制度的目標(biāo)：1．正確記錄存放同業(yè)款項(xiàng)與同業(yè)存放款項(xiàng)的收付金額，確保存放同業(yè)款項(xiàng)與同業(yè)存放款項(xiàng)的安全。24．出納員在工作上是否受到嚴(yán)格監(jiān)督，是否得到大力幫助以及是否有機(jī)會(huì)參加專業(yè)培訓(xùn)。8．各出納員是否持有自己的現(xiàn)金。對(duì)每個(gè)出納員和整個(gè)出納系統(tǒng)持有的現(xiàn)金余額必須作出限制，以使其維持在最低余額水準(zhǔn)。對(duì)大額現(xiàn)金的存放必須實(shí)行雙重控制措施。7．對(duì)備用現(xiàn)金的貨幣名稱和金額是否進(jìn)行了記錄。23．在出納員的聘用條件上是否要求應(yīng)聘者具有較強(qiáng)的工作能力，一定的工作經(jīng)驗(yàn)及良好的道德水準(zhǔn)。6．從同業(yè)存放帳戶或存放同業(yè)帳戶中錯(cuò)誤付款或重復(fù)付款，且款項(xiàng)無(wú)法追回，導(dǎo)致資金損失。針對(duì)同業(yè)存放的控制制度有：9．在同業(yè)存放帳戶項(xiàng)下發(fā)生借記(即付款)事項(xiàng)時(shí)，向有關(guān)代理行(即在本行存入款項(xiàng)的其他銀行)編發(fā)正式的借記通知書(shū)(即付款通知書(shū))。14．是否根據(jù)對(duì)帳單定期對(duì)差異項(xiàng)目進(jìn)行逐個(gè)調(diào)節(jié)，以列出每個(gè)差異項(xiàng)目的發(fā)生日期和金額。二、控制目標(biāo)銀行應(yīng)針對(duì)上述基本風(fēng)險(xiǎn)，確立有關(guān)投資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)：1．確保各項(xiàng)投資交易(如購(gòu)買(mǎi)、出售或到期兌付)均由專人提出，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。12．投資會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)人員是否被禁止擁有投資權(quán)限；報(bào)告的內(nèi)容是否經(jīng)過(guò)監(jiān)督人員的復(fù)核和審查。3．不按有關(guān)的法律和法規(guī)辦事，而受到法律或法規(guī)的處分、罰款或其他制裁。5．對(duì)信貸的集中情況，是否進(jìn)行定期報(bào)告。21．調(diào)整貸款的文件是否由不接觸現(xiàn)金的職員進(jìn)行核驗(yàn)。一 基本風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)一、基本風(fēng)險(xiǎn)在不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款活動(dòng)中，銀行常常出現(xiàn)或遇到的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：1．無(wú)貸款政策可依(包括貸款政策不適當(dāng))，有貸款政策不依，信貸過(guò)于集中，以及貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，致使銀行遭受較大的信貸