【正文】 12．將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。 （6）銷售自產(chǎn)貨物以及將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 ，扣繳方法不規(guī)范，稅額不準(zhǔn)確。 九、電力行業(yè)自查提綱 一、增值稅 。 、績效工資、月獎(jiǎng)金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標(biāo)準(zhǔn)工資代扣個(gè)人所得稅，而績效工資、月獎(jiǎng)金一般是按照部門進(jìn)行發(fā)放，然后由部門進(jìn)行二次考核，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未能明確到人并與所屬發(fā)放當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)行合并計(jì)算，造成少扣稅款。 、關(guān)系戶等有關(guān)個(gè)人直接贈(zèng)送的禮品，按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。 （1）購建房屋時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)沒有計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，而是計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”按五年進(jìn)行攤銷。 （2）在支付房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、土地租賃費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費(fèi)保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)自查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。證券公司往往采取兩本賬的手段，少報(bào)一部分自營股票收入。首先，檢查“手續(xù)費(fèi)收入科目”，看該科目貸方是否存在沖減收入的情況，然后，可通過證券營業(yè)部的電腦系統(tǒng)查看“年度二級清算單”的股票成交金額。首先，自營買入證券，是否按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)（包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)）入賬。 （5）代理證券手續(xù)費(fèi)是否全額申報(bào)納稅，其向客戶收取的手續(xù)費(fèi)有否沖減其支付上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代收印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所”收取手續(xù)費(fèi)）。 、禮品等未代扣代繳個(gè)人所得稅。 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。具體表現(xiàn)形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機(jī)構(gòu)的部分手續(xù)費(fèi)，未依法取得《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，直接以自制的《代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收據(jù)》入賬列支代理人或經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)；二是取得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機(jī)構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費(fèi)；四是以自制批單和退保費(fèi)收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。 （3）非免稅險(xiǎn)種做免稅處理，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。 ，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。 ，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 ，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 。如有，則應(yīng)重點(diǎn)檢查其有無將應(yīng)交納增值稅的項(xiàng)目申報(bào)交納營業(yè)稅的問題。一是稅目的確定是否準(zhǔn)確。 四、餐飲業(yè)及娛樂業(yè) 餐飲業(yè)的檢查對象，包括通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 （3）向個(gè)人、核定征收稅款的企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，是否收取現(xiàn)金不入賬，隱匿收入。 （5）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。專項(xiàng)檢查中，對于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其是否通過交納管理費(fèi)等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來承攬工程，如有則應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。一是對納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)檢查其是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；是否自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅）。 　　②對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。檢查企業(yè)所享受的基礎(chǔ)項(xiàng)目投資、特定項(xiàng)目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。 第四、房屋裝修費(fèi)。 第五、稅前不予列支項(xiàng)目的審核重點(diǎn)。 第一、是否多列支制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。三是是否存在低價(jià)銷售的行為、有無價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅。 （3）外商投資企業(yè)所得稅 ①檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性。 一是銷售提成，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。 第二、無形資產(chǎn)攤銷。 第四、特定項(xiàng)目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補(bǔ)期限是否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計(jì)、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。五是計(jì)稅營業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。四是檢查各類學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。對主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實(shí)際庫存不符的情況。 （6）企業(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。第六、對投資者以外的從業(yè)人員的個(gè)人所得稅是否按規(guī)定代扣代繳。六是未開發(fā)票的收入是否申報(bào)納稅。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷額的情況。 ，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。 ，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。 、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 。 五、其他各稅 應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。 （四）代扣代繳營業(yè)稅 (非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 （2）計(jì)稅工資的檢查 2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 以外幣投入的股本由于匯率變動(dòng)引起的股本差異計(jì)入?yún)R兌損益，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 七、證券業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 各級各類證券公司、基金公司，包括上海證券交易所、深圳證券交易所。發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否及時(shí)按承購價(jià)格轉(zhuǎn)入自營證券或長期投資。 （2）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。并且，證券業(yè)是一個(gè)新的產(chǎn)業(yè)，涵蓋多方面的先進(jìn)技術(shù)，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和“證券網(wǎng)上交易”的實(shí)現(xiàn)，無形中加大了檢查難度。二是是否存在支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人一定的回扣，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。 向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機(jī)銷售商）提供場地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒有正當(dāng)理由，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定核定其計(jì)稅營業(yè)額。 （4）將應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費(fèi)在管理費(fèi)中列支。 （4）將屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支。 超標(biāo)準(zhǔn)和比例的繳存住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。進(jìn)行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額以外，另外以油票、停車票、過路費(fèi)等發(fā)票報(bào)銷方式再為職工報(bào)銷費(fèi)用的，一律計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入計(jì)征個(gè)人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，以定額補(bǔ)貼或發(fā)票報(bào)銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費(fèi)用，應(yīng)合理確定其中的部分為個(gè)人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 （二）車船稅 當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。 。 （8）以違約金、索賠款、折扣款形式少付供貨單位貨款未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 5．需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。 6．將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無。 3．利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。 （6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 、當(dāng)期攤銷。 、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報(bào)納稅。 （四）住房公積金 單位和個(gè)人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 （1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計(jì)入營業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （2）應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的午餐補(bǔ)助、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費(fèi)在管理費(fèi)用中一次性列支。 向手機(jī)號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計(jì)算繳納營業(yè)稅。三是是否對實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。按照發(fā)票管理辦法，對金融行業(yè)的專業(yè)收據(jù)不納入發(fā)票管理范圍。 第六、要檢查證券公司超過國家規(guī)定多扣除客戶的印花稅部分是否并入應(yīng)稅所得額。另外還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面： 第一、證券公司承銷業(yè)務(wù)的檢查。 。 （1）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項(xiàng)目； （5）計(jì)提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 ，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。 四、房產(chǎn)稅 應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 、差旅費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 二、企業(yè)所得稅 應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。四是有無將成本費(fèi)用直接沖抵收入的現(xiàn)象。第四、是否分解投資者個(gè)人收入，分別按“工資薪金”及“個(gè)體工商戶”稅目交稅。 （4）企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。 　　（5）其他地方各稅 （1）是否存在隱瞞銷售收入的問題。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 第二、虧損彌補(bǔ)。 第三、分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。五是存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 ④重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。十是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅。五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。一是要重點(diǎn)檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用，尤其是建安企業(yè)和個(gè)人所提供的安裝工程成本是否真實(shí)；重點(diǎn)查看是否存在虛開辦公費(fèi)、虛開服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。 第三、核實(shí)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息、工資福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、壞賬準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的項(xiàng)目。 ③資產(chǎn)處理。 　?、芏愂諆?yōu)惠的檢查。 第一、關(guān)聯(lián)企業(yè)。 （6）印花稅 ①各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。三是重點(diǎn)核實(shí)建筑工程總包與分包的納稅情況。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實(shí)際并未有代銷手續(xù)費(fèi)的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。 2．個(gè)人所得稅 （1）檢查重點(diǎn)。 1．營業(yè)稅 　?。?）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性。 　　2．企業(yè)所得稅 　?。?）檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。 　　5．其他各稅　 五、銀行業(yè)自查提綱 一、營業(yè)稅： 應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。 、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。 ，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。 。 （二）其他收入 ，收取的貸款利息收入，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。 （3）手續(xù)費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （1）2007年以前，稅法規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期