【正文】 表4—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額478 500銀行存款日記賬余額439 800加：公司已收銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)（4）39 000（5）26 250加：銀行收款公司未收的未達(dá)賬項(xiàng)（1）30 000（6）36 450減：公司已付銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng)（2）52 500減：銀行付款公司未付的未達(dá)賬項(xiàng)（3）15 000調(diào)節(jié)后余額491 250調(diào)節(jié)后余額491 250 （2）9月初企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有額為491 250元。表3—2 某企業(yè)結(jié)賬前試算平衡表209年3月31日 單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金9 6007 200銀行存款336 00010 800應(yīng)收賬款456 000+10 800=466 800庫存商品14400042 000固定資產(chǎn)432 000+40 800=472 800應(yīng)付賬款55 920319 920實(shí)收資本1 080 000營業(yè)收入40 800564 000+96 000=660 000營業(yè)成本42 000管理費(fèi)用520 800+72 000=592 80040 800合計(jì)2 160 7202 160 7207．正確的試算平衡表見表3—3。（2）業(yè)務(wù)1 借：原材料 45 000 貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款 30 000業(yè)務(wù)2 借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000業(yè)務(wù)3 借：銀行存款 234 000 固定資產(chǎn) 276 000 貸： 實(shí)收資本 510 000業(yè)務(wù)4 借： 應(yīng)付賬款 108 000 貸： 銀行存款 108 000業(yè)務(wù)5 借： 應(yīng)付賬款 60 000 貸： 應(yīng)付票據(jù) 60 000業(yè)務(wù)6 借： 應(yīng)付票據(jù) 30 000 貸： 銀行存款 30 000業(yè)務(wù)7 借： 原材料 100 000 固定資產(chǎn) 80 000 貸： 實(shí)收資本 180 000業(yè)務(wù)8 借： 庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000（3）對會計(jì)等式的影響情況。 借：原材料 58 600 貸：銀行存款 58 600 （8）從銀行取得短期借款30 000元，存入銀行。第一章 總論練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題 （二）多項(xiàng)選擇題 （三）判斷題1. 2. 3.√ 4. 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9. 10. 11.√ 12. 13.√ 14. 15. 16. 17.√ 18. 19.√ 20.（四）計(jì)算題1.表1—1 有關(guān)會計(jì)要素及金額表項(xiàng) 目金 額資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）120 0001 500519 0002 500 000420 000194 000100 00075 5005 000 000600 000500 00080 0007 000 000750 000合 計(jì)8 930 0001 180 0007 750 000由于8 930 000=1 180 000+7 750 000，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，所以符合會計(jì)基本等式。 借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000 （9）收到購買單位所欠貨款20 100元，其中20 000元，存入銀行，100元以現(xiàn)金收訖。業(yè)務(wù)1：資產(chǎn)增加30 000元，負(fù)債增加30 000元。表3—3 某公司結(jié)賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應(yīng)收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產(chǎn)2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應(yīng)付賬款73 480+3 600=77 080實(shí)收資本2 000 000盈余公積150 620主營業(yè)務(wù)收入486 500本年利潤49 380管理費(fèi)用63 400+3 1322 700+36=63 868財(cái)務(wù)費(fèi)用600合計(jì)2 889 5802 889 580(五)業(yè)務(wù)處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應(yīng)收賬款，庫存商品，應(yīng)付賬款，管理費(fèi)用，營業(yè)收入，營業(yè)成本等。4. （1）計(jì)算的“估計(jì)損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計(jì)損失率（%）估計(jì)損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計(jì)2 060 000228 600（2）209年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。3.（1）8月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表4—2。表3—1 某公司試算平衡表 209年4月30日 單位：元項(xiàng)目金額借方貸方庫存現(xiàn)金28 910應(yīng)收賬款31 100庫存商品 8 200固定資產(chǎn)29 400應(yīng)付賬款22 000實(shí)收資本50 000營業(yè)收入31 510管理費(fèi)用 5 900合計(jì)103 510103 510—2。業(yè)務(wù)8：企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。 借：銀行存款 15 800 貸：應(yīng)收賬款 15 800 （7）購進(jìn)材料并驗(yàn)收入庫，貨款58 600元以銀行存款支付。2.(A)利潤=（488 000－215 000）－（358 000－190 000）=105 000（元）(B)利潤=（488000－215000）－（358000－190 000）－20000=85 000（元）(C)利潤=（488000－215000）－（358000－190000）＋15000=120 000（元）(D)利潤=（488000－215000）－（358000－190000）＋32000－45000=92000（元）（五）業(yè)務(wù)處理題1.(1)向銀行借入存款；(2)投資者投入固定資產(chǎn)；(3)投資者收回投資；(4)管理部門領(lǐng)用低值易耗品；(5)計(jì)提長期借款利息；(6)賒銷貨物。 借：庫存現(xiàn)金 100 銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 100 （10）用銀行存款歸還銀行借款20 000元。業(yè)務(wù)2：資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變化，會計(jì)等式兩邊的資金總額保持不變。各業(yè)務(wù)會計(jì)分錄如下：5月1日， 借：庫存現(xiàn)金 5 000 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：業(yè)主資本 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 0005月2日，借：庫存商品 800 貸：庫存現(xiàn)金 8005月5日，借：管理費(fèi)用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0005月8日， 借：庫存商品 3 200貸：應(yīng)付賬款 3 2005月10日， 借：管理費(fèi)用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月12日， 借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：營業(yè)收入 2 5005月15日， 借：管理費(fèi)用 500貸：庫存現(xiàn)金 5005月18日， 借：管理費(fèi)用 380貸：庫存現(xiàn)金 3805月20日， 借：應(yīng)收賬款 1 500貸：營業(yè)收入 1 5005月24日， 借：管理費(fèi)用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月31日，借：庫存現(xiàn)金 3 000 借：管理費(fèi)用 500貸：營業(yè)收入 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 5005月31日需要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本。即為借方余額34 000元；（3）209年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：228 600元； （4）209年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：228 600+34 000=262 600元。銀行對賬單的余額346 550加：銀行收款、企業(yè)未收款162 000加：企業(yè)收款、銀行未收款114 821減：企業(yè)少記的付款1 800 銀行多記的付款99 000 銀行收取的服務(wù)費(fèi)1 500減：企業(yè)付款、銀行未付款200 384調(diào)節(jié)后余額359 987調(diào)節(jié)后余額359 987說明：該公司9月初可以動用的銀行存款為調(diào)節(jié)后余額，即359 987元。 —1。業(yè)務(wù)7：企業(yè)接受投資者投資180 000元，其中原材料100 000元，入庫；一臺全新的設(shè)備價值80 000元，投入使用。 借：應(yīng)付賬款 70 350 貸：庫存現(xiàn)金 350 銀行存款 70 000 （6）收到購貨單位所欠貨款15 800元，存入銀行。2.（1）①該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款減少，固定資產(chǎn)增加，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目之間的增減變動，不會對會計(jì)要素總額產(chǎn)生影響。 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 0003．（1）首先，編制會計(jì)分錄。業(yè)務(wù)3：資產(chǎn)增加510 000元，所有者權(quán)益增加510 000元。題中已知月末盤點(diǎn)在用產(chǎn)品850元，本月購入兩次庫存產(chǎn)品，合計(jì)4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。（五）業(yè)務(wù)處理題1. 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對某公司5月的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整（1）借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 2 700貸：累計(jì)折舊 7 200（2）借：待攤費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500（3）借：管理費(fèi)用 1 000貸：預(yù)提費(fèi)用 1 000（4）借：主營業(yè)務(wù)成本 268 000貸：庫存商品 268 000（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 2. 某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理第一年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000第二年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：2 800 0004‰ =11 200（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備 8 000貸：應(yīng)收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時：借：應(yīng)收賬款 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬