財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資金管理知識(shí)分析(專(zhuān)業(yè)版)
【正文】 （1） 外埠存款的核算例2—15華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年5月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證。 電匯：以電報(bào)的形式匯款。銀行承兌匯票：由簽發(fā)人簽發(fā)，銀行承兌的商業(yè)匯票.（3）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序：（4）銀行承兌匯票結(jié)算程序（1）定義由企業(yè)向銀行提出申請(qǐng)，銀行核準(zhǔn)簽發(fā)的代表一 定額現(xiàn)金的票據(jù)。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 1 200 貸：其他應(yīng)收款（備用金）——供應(yīng)部門(mén) 2 000隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見(jiàn)表22。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶。（2）特點(diǎn) ：使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)等。單位和個(gè)人憑付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金 外埠存款銀行匯票存款信用證保證金存款信用卡存款銀行本票存款銀行本票存款銀行匯票存款外埠存款 存出投資款 信用卡存款二、其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類(lèi)核算。借：銀行存款 3 200 貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 200（2）銀行匯票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（3）銀行本票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（4）信用卡存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（5）信用證保證金存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類(lèi)似（6）存出投資款的核算。按使用對(duì)象分類(lèi)：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分類(lèi)：金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于10萬(wàn)元。 無(wú)面值本票：票面上只規(guī)定了票面限額，企業(yè)可以根據(jù)不超過(guò)限額的實(shí)際交易額填寫(xiě)。定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。備用金的明細(xì)分類(lèi)核算一般是按領(lǐng)取備用金的單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：（1）實(shí)行職能分
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